企业所得税基本理论
企业所得税的教学设计
企业所得税的教学设计一、引言企业所得税是国家对企业所得的一种税收征收方式，是税收制度的重要组成部分。
对于财经、税务类专业的学生来说，深入了解和掌握企业所得税的基本原理和计算方法是非常重要的。
本文旨在设计一套教学方案，帮助学生全面理解企业所得税的相关知识，并提高他们的计算能力和实际应用能力。
二、教学目标1. 理解企业所得税的基本概念、原则和分类；2. 掌握企业所得税的计算方法和计算公式；3. 理解企业所得税的税率、优惠政策和计税调整；4. 能够运用所学知识解决实际的企业所得税计算问题。
三、教学内容1. 企业所得税的基本概念和原则- 企业所得税的定义和范围；- 企业所得税的基本原则：普遍性、一律性和适应性。
2. 企业所得税的分类和税基确定- 企业所得税的分类：综合所得税和分配所得税；- 税基的确定：应税所得额的计算方法和要素。
3. 企业所得税的税率和优惠政策- 企业所得税的一般税率和差别税率；- 优惠政策的种类和适用条件。
4. 企业所得税的计税调整和计算方法- 企业所得税的计税调整：加计扣除和减免等；- 企业所得税的计算方法：总体计算方法和具体计算步骤。
5. 实际案例分析与解决- 利用实际企业的财务数据进行企业所得税的计算和分析；- 探讨企业所得税计算过程中可能出现的问题和解决方法。
四、教学方法1. 讲授法：通过课堂讲解，全面系统地介绍企业所得税的相关内容和计算方法，注重概念的讲解和理论的阐述。
2. 实践操作：组织学生进行企业所得税的计算实验，将理论知识与实际操作相结合，加深理解和掌握。
3. 板书演示：在课堂上使用板书和PPT等工具，以示例和图表的形式展示计算过程和结果，使学生更直观地理解和应用。
4. 小组讨论：组织学生分组进行案例分析和实际问题讨论，激发学生的思考和合作能力。
五、教学评估与考核1. 课堂测验：通过课后小测验检测学生对企业所得税概念和计算方法的掌握情况。
2. 实验报告：要求学生完成一份企业所得税计算实验报告，评估其对实际问题的解决能力和专业应用能力。
433税务专业基础考纲
税务专业基础部分包括税收原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分。
第一部分：税收原理掌握税收的涵义、本质与特征；掌握税收原则；理解税收负担及税负转嫁的理论分析；理解税收效应的概念、分类和效应分析；掌握税制要素的基本内容、税制结构及其分类；了解中央与地方的税收关系；掌握国际税收的基本知识、包括税收管辖权、国际税收协定、国际避税反避税等内容。
一、税收的涵义1.税收的产生与发展2.税收的涵义与本质3.税收的特征二、税收原则1.税收的公平原则2.税收的效率原则3.税收的财政原则三、税收负担1.宏观税负与微观税负2.影响税收负担的因素3.税负转嫁与税负归宿四、税收效应1.税收效应的概念与分类2.税收的经济影响五、税制要素及税收分类1.税制要素2.税收分类六、税制结构1.税制结构的概念及其分类2. 税制结构的决定因素3. 商品税基本理论（1）商品税的特点与功能（2）增值税基本理论（3）消费税基本理论4. 所得税基本理论（1）所得税的特点与功能（2）企业所得税基本理论（3）个人所得税基本理论5.财产、行为税基本理论七、国际税收1.税收管辖权（1）税收管辖权的概念与分类（2）我国居民身份的判定（3）我国所得来源地的判定2.国际重复征税（1）国际重复征税的涵义（2）我国消除国际重复征税的方法及应用3.国际避税与反避税（1）国际避税的含义（2）国际避税的主要手段（3）转让定价税务管理4.国际税收协定（1）国际税收协定的概念（2）常设机构的判定第二部分中国税制实务了解现行中国税制的现状及其改革；掌握现行中国税制主要税种的基本规定及计算征缴方法；了解财产行为税各税种的基本规定及计算征缴方法。
一、商品税制度1.增值税制度2.消费税制度3.营业税制度4.关税制度二、所得税制度1.企业所得税制度2.个人所得税制度三、财产行为税制度房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、资源税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税等第三部分中国税收征管制度掌握税收征管的概念、目的和原则；掌握税收征管制度的内容，包括税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度、税务行政处罚制度、税务争议处理制度等；了解税务代理的主要内容。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税法 知识体系
税法知识体系
税法是涉及国家税收制度和税收征收的法律体系。
税法的知识体系包括各个方面，涵盖了税收的基本理论、税收制度、税收管理和征收程序等。
以下是税法知识体系的主要组成部分：
1.税收基本理论：
•税收的定义和性质：包括对税收的基本概念和性质的理解，以及税收在财政和经济中的角色。
•税收的目的和功能：探讨税收的目标，如收入再分配、调节经济、实现社会公平等。
2.税收制度：
•所得税制度：包括个人所得税、企业所得税等。
•消费税制度：如增值税、消费税等。
•财产税制度：包括不动产税、财产转让税等。
•关税制度：涉及对进口和出口商品的税收。
3.税收管理和征收程序：
•税收管理机构：如税务局的组织结构和职责。
•税收征收程序：包括纳税申报、税务审查、税收处罚等环节。
4.税收法律体系：
•法规和法律：包括宪法、税收法、税收法规等。
•司法解释和案例：解释税法律规定的司法机关的裁决和相关案例。
5.国际税收：
•双重征税协定：国际间签署的双重征税协定，解决跨境征税问题。
•国际税收规则：涉及国际税收的基本原则和规定。
6.税收政策：
•宏观税收政策：国家对税收的总体调控政策。
•微观税收政策：针对具体税种或行业的税收政策。
7.税收合规与规遵：
•纳税申报和合规：纳税人应履行的义务，包括申报纳税和遵守税收法规。
这些组成部分共同构成了税法的知识体系。
税法的学科性质涵盖了法学、经济学、财政学等多个学科，因此深入研究税法需要对这些领域有一定的了解。
企业所得税原理
企业所得税原理
企业所得税是一种针对企业利润征收的税款。
其征收的基本原则是依法纳税、公平公正、依情依势。
按照中国的税法规定，企业所得税的计算依据是税法确认的企业所得额，而企业所得额的计算是基于企业利润经过一系列调整计算得出的。
企业所得税的计算调整主要包括两方面：收入的计算和费用的计算。
收入方面，企业需要计算各种业务活动的收入，包括主营业务收入、其他业务收入等。
费用方面，企业可以在税法规定范围内，将合理的费用进行扣减，例如经营费用、财务费用、研发费用等。
通过计算收入和费用的差额，得出企业的应纳税所得额。
企业所得税税率的核算采用阶梯式的方式，根据企业的税务主体性质和纳税对象的不同，分为一般企业和小型企业。
一般企业所得税税率按照20%的比例进行税额计算；小型企业所得
税税率采用15%的比例。
此外，一些特殊的产业或地区可能
享受税率优惠政策，例如高新技术企业、创业投资企业等。
企业所得税的征收还涉及一些具体的税收优惠政策，例如对科技创新、污染防治、资金支持等方面给予税收减免或补贴。
同时，企业还可以根据税法的规定，进行税收筹划，合理安排企业的财务、税务和经营活动，以减少企业所得税的负担。
总的来说，企业所得税是国家对企业利润的一种合法征收，企业应根据税法规定，按照公平公正的原则进行纳税。
并通过合
理的税收筹划和利用税收优惠政策，减少企业所得税的负担，促进企业的发展和经济的繁荣。
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案章节一：纳税基础理论1. 学习目标：使学生了解纳税的基本概念、税收的分类和特点，理解税收制度及其构成要素。
2. 教学内容：税收的含义、税收的分类、税收的特点、税收制度的构成要素。
3. 教学方法：讲授法、案例分析法。
章节二：纳税义务人及税务登记1. 学习目标：使学生掌握纳税义务人的划分、税务登记的程序和内容。
2. 教学内容：纳税义务人的划分、税务登记的种类、税务登记的程序。
3. 教学方法：讲授法、小组讨论法。
章节三：税收征收管理1. 学习目标：使学生了解税收征收管理的概念、内容和方法，掌握税收征收管理的程序。
2. 教学内容：税收征收管理的概念、税收征收管理的内容、税收征收管理的方法、税收征收管理的程序。
3. 教学方法：讲授法、小组讨论法。
章节四：增值税的计算与申报1. 学习目标：使学生掌握增值税的基本概念、计算方法和申报流程。
2. 教学内容：增值税的基本概念、增值税的计算方法、增值税的申报流程。
3. 教学方法：讲授法、案例分析法。
章节五：企业所得税的计算与申报1. 学习目标：使学生掌握企业所得税的基本概念、计算方法和申报流程。
2. 教学内容：企业所得税的基本概念、企业所得税的计算方法、企业所得税的申报流程。
3. 教学方法：讲授法、案例分析法。
章节六：个人所得税的计算与申报1. 学习目标：使学生掌握个人所得税的基本概念、计算方法和申报流程。
2. 教学内容：个人所得税的基本概念、个人所得税的计算方法、个人所得税的申报流程。
3. 教学方法：讲授法、案例分析法。
章节七：税收筹划概述1. 学习目标：使学生了解税收筹划的概念、目的和原则，掌握税收筹划的方法和技巧。
2. 教学内容：税收筹划的概念、税收筹划的目的、税收筹划的原则、税收筹划的方法、税收筹划的技巧。
3. 教学方法：讲授法、小组讨论法。
章节八：税收筹划策略与应用1. 学习目标：使学生能够根据企业的实际情况，选择合适的税收筹划策略，并应用于实际操作。
【第一组】公司所得税的理论基础与类型 (1)
我国公司所得税的发展
我国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响， 始议于20世纪初。清末宣统年间（大约为1910 年），曾经起草过《所得税章程》，其中就包括 对企业所得征税的内容，但是未能公布施行。 1911年辛亥革命爆发，中华民国成立后，曾经 以上述章程为基础制定过《所得税条例》，并于 1914年初公布，但是在此后的二十多年间未能真 正实行。 1936年7月21日，国民政府公布《所得税暂 行条例》，按照不同的征税项目，分别从同年10 月1日和次年1月1日起开征。至此，中国历史上 第一次开征了所得税。 1943年，国民政府公布《所得税法》，这是中国 历史上第一部所得税法。
公司所得税的类型
古典型公司所得税：是指以公司、企业法人取得 的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的 一种所得税。世界上许多国家都将公司所得列为 所得税的征税对象，并将这种所得税称为公司所 得税。实质法人说观点的人认为，公司法人是独 立的经济实体，理应征税，因此法人的所得与股 东分配的说的应该分别纳税。这也就是所说的独 立课税理论。在公司税制方面，美国是古典制模 式的典型代表，即对公司所得在公司层面课征公 司所得税，对其获得股利分配所得的自然人股东 再课征一道个人所得税
（一）独立课税论 （传统） 实质法人说认为，法人是一个单独的 权利义务主体，可以拥有财产，相应地也 可成为诉讼对象。因此，法人的所得与股 东所分配的盈余，应分别纳税，且两税之 间不应有任何联系，分别独立存在。 (二) 合并课税论 虚拟法人说认为，法人系法律所虚拟 者，法人与股东间有密不可分的关系，因 此，对公司与股东之所得应合而为一，课 征合并所得税。
1965年，英国工党政府制定了新的财政法，决定 对公司正式征收公司税，取代原征收的所得税和 利润税。这是英国公司税制发展史上的一次最重 大变化。英国公司税在政府税收收入中占据较重 要地位 20世纪80年代中期以来，以英美为代表的西方 发达国家对税收制度进行了广泛而深刻的改革。 就公司所得税而言,其改革与调整以公平与效率为 目标,按照“拓宽税基、降低税率”的基本逻辑思 路加以推进。就税改的基本方法而一言,各国都普 遍采取了“渐进性”策略,即较为稳定地或分步地 进行公司所得税制改革，并将公司所得税改革与 其他税制改革相结合。
《中国税制(第十二版)》第五章 企业所得税
• 所得来源的确定
销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所 得
5.3.2 纳税人
• 居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包 括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他 所得的其他组织。其中,有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位 和社会团体等组织。
直接计算法：在直接计算法下,居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 间接计算法：在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加(或减)按照税法规定调整的项目金额,从而得 到应纳税所得额。调整的内容有:一是企业的财务会计处理和税法规定不一致而应予以调整的金额;二是
国家税务总局数据显示,2021年,全国新增减税累计10088亿元,新增降费累计1647亿元。分主体来看,帮扶小微企业税费优惠力度持续加大,2021 年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元,占全国新增减税的29.3%。
本章知识点: ● 企业所得税的概念、税收效应及发展历程 ● 企业所得税的征税要素 ● 企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算 本章重点: ● 对企业所得税的征税要素的理解与掌握 ● 企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算 本章难点: ● 企业所得税资产的税务处理
5.4.4 长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得 额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
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关于境外注册中资企业居民身 份认定的问题，国家税务总局 公告2014年第9号做出规定。
11
1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。
10
实际管理机构
判定标准：国税发[2009]82号文规定，境外注册的中资控股企业同时符合以下条件，应判定其为实际管理 机构在中国境内的居民企业：
（1）企业负责日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内 存
（2）企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人 员批准。
企业 所得税
韩涵
目录页
第一
历年考题介绍
第二
企业所得税税制要素 企业所得税核心理论 第三 企业所得税征收管理 第四
1
考试综合例题
• 某居民企业2014年有关经营情况如下：（2015年）
• （1）产品销售收入3000万元，其中：属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万元；购买国 债取得利息收入60万元；接受现金捐赠收入80万元。
• 64.计算企业所得税时准予扣除的广告费、业务宣传费金额为（ ）万元。
• A 23.5
B 185
C 470
D 705
• 64.在计算企业所得税应纳税所得额时，“业务招待费”项目纳税调整金额为（ ）万元。
• A0
B 纳税调减23.5
• C 纳税调增24
D 纳税调增36.5
• 66.企业2013年度应纳企业所得税为（ ）万元。
8
第一部分 企业所得税税制要素
9
居民 非居民
一、 纳 税 人
1、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业或组织
2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境
内的企业 1、依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内设立机构、场所的外国企业
2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的外国企业
经营过程中的收入确认、成本核算、税收抵免以及汇总纳税等。 二是，企业所得税纳税调整难度很高。企业执行的会计准则或会计制度在收入确认、成本
计算方面与企业所得税存在一定差异。 三是，跨境所得的处理复杂。一方面我国走出去企业来源于境外所得的征收与抵免，另一
方面是对非居民企业有来源于我国境内的所得的税收征管。 四是，特殊事项的纳税调整难度高。当企业存在未按独立交易原则进行的关联方交易，及
企业重组、清算、政策性搬迁等特殊事项时，均需进行特殊纳税调整。
前言
6
企业所得税的特点
7
我国现行企业所得税法的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过、同日中华人民共和国主席令第63号公布的《中华人民共和国企业所得 税法》和2007年11月28日国务院第197次会议通过、2007年12月6日中华人民共和 国国务院令第512号公布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
• A 15.225
B 25.375 C 30.225
D 51.225
4
5
企业所得税是什么？
企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织 的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的征收与缴纳是我国政府税收征管及企业纳税遵从中难度较高的工
作，主要体现在以下4个方面： 一是，企业所得税的税务处理纷繁复杂，涵盖了企业融资、投资、生产经营、跨国跨地区
A.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 典型例题
B.在中国境内成立的外商独资企业 C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境 内所得的企业
12
【案例】XYZ是一家美国电信企业，在中国未设立机构、场所，2015年度向北京华 夏担保有限公司提供技术服务，收取服务费3，000，000元，但与取得该收入相 关的成本费用无法准确核算，经税务机关核定利润率为30%。请问：
（1）XYZ是否应当缴纳企业所得税？ （2）XYZ适用的企业所得税税率是？ （3） XYZ应纳税所得额如何计算？ （4） XYZ的企业所得税如何申报与缴纳？
13
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人
• （2）销售成本1600万元。 • （3）销售费用200万元，其中：广告费180万元。 • （4）管理费用300万元，其中：业务招待费50万元，符合条件的新技术研究开发费100万元。 • （5）财务费用80万元，其中：向分支机构支付融资利息45万元。 • （6）营业外支出60万元，其中：通过公益性社会团体向灾区捐款10万元。
。
• （2）将一闲置仓库对外出租，取得租金收入200万元，对应的其他业务支出为80万元。 • （3）发生销售费用合计400万元，其中广告费用120万元、业务宣传费65万元。 • （4）发生管理费用合计1280万元，其中工资总额480万元、业务招待费金额60万元、新产品研究开发费用
200万元 • （5）全年缴纳增值税240万元、营业税10万元、城市维护建设税及教育费附加合计25万元。 • 根据上述资料，回答下列问题：
3
• 某市高新技术企业为增值税一般纳税人，专门制造某健身器材高新技术产品，符合高新技术企业条件并已 经在主管税务机关备案。2013年度经营情况如下： （2014年）
• （1）销售高新产品收入，其中开具增值税专用发票上注明销售额3960万元、开具普通发 • 票取得不含增值税销售收入500万元、取得包装费不含增值税收入40万元。发生货物销售成本合计2500万元
• 根据上述资料，回答下列问题： • 64．该企业2014年纳税调整增加额为（ ）万元。 • A．20 B．35 C．45 D．80 • 65．该企业2014年纳税调整减少额为（ ）万元。 • A．60 B．70 C．110 D．120 • 66．该企业2014年应纳企业所得税为（ ）万元。 • A．203.75 B．215 C．217.5 D．225