我国当前税收制度.ppt

第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件

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《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
•销售免税货物不得开具专用发票。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
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【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为（）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
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税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。

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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额,即税收的纵向公平。所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各税种具体的征税对象。

第二章税收制度基础《中国税收》PPT课件

第一节税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠
– 1. 税基式优惠 – （1）税收扣除 – （2）亏损结转 – 2.税率式优惠
第一节税种的基本要素
• 三、税收优惠
（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠
– 3.税额式优惠 – （1）直接的免税和减税 – （2）税收抵免 – 4.时间式优惠
惠。 – 2.地方性优惠 – 地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠
。
第一节税种的基本要素
• 三、纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
– 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算期和税款缴纳期。
第一节税种的基本要素
• 四、纳税期限与纳税地点
（二）纳税地点
– 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种，由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的规定也不同。
– 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间。
第一节税种的基本要素
• 二、税基与税率
（一）税基
– 税基是计算应纳税额的基数。 – 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税
基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格为税基的税。
第二章税收制度基础
第一节税种的基本要素
• 一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间
（一）征税对象
– 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。
– 征税对象可以包括物与行为两大类。
第一节税种的基本要素

2024版中国税制ppt课件

•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。

古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。

当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。

中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。

02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。

征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。

实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。

征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。

纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。

征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。

车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。

以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。

关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。

税收法律制度PPT课件

内容
包括税务登记、税款缴纳、税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中，各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务机关发生争议时，可以首先通过协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征税等条款。
跨国公司税收管理
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定义
跨国公司税收管理是指对跨国公司经营活动中的税收进行征收、管理和监督的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律制度，需要协调各国税务机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任

我国现行的税收制度的规定30页PPT

的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形作了规定。
第二节消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。
一、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。

2024版中国税制介绍ppt课件

包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税
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税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯彻执行国家税收法律法规和政策，组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对进出口货物、物品征收关税和其他税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类别和档次而有所不同，一般采用从价定率和从量定额两种方法征收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
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税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。

我国当前税收制度PPT课件

（二）我国1994年的税制改革
1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5、1994年税制改革实施中凸现的问题
1．1994年税制改革的主要原因
（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；（2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制；（5）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出；（6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失现象较为严重。
它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合
（一）税制结构的概念
税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家一定历史时期税收制度的总体格局和内部构造。合理的税制结构能促进税收制度的效率、公平以及财政目标协调一致地实现。一般而言，只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的总体功能。
2．改革税制的主要原因
如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要：（1）现行税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现；（2）现行税制虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资本外逃；（7）税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而相应调整；（8）现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力；（9）税法变得非常复杂，各项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳税义务。