预付账款实质性程序
预付账款管理制度2023年版
预付账款管理制度
预付账款管理制度是一个组织机构内对于预付账款的管理规定和操作程序的体系。
其主要目的是确保预付账款的合理性、安全性和准确性，避免因为预付账款管理不善而导致财务风险。
1. 预付账款的申请和审批流程：规定了预付账款申请的流程，包括申请人、审批人、授权人等的角色和权限。
对于不同金额的预付账款，要求不同级别的审批权限。
2. 预付账款的登记和核对：要求对每一笔预付账款进行登记，包括预付对象、金额、预付原因等信息。
要求开具预付款凭证并经过核对确认，确保凭证的真实性和准确性。
3. 预付账款的管理和监控：规定了预付账款的管理责任人和监控措施，包括定期对预付账款的余额进行盘点，对逾期未归还的预付账款进行催收等。
4. 预付账款的决策和控制：明确了预付账款的决策权限和控制
措施，要求预付账款决策应该符合组织机构的预算和财务控制要求，并且需要进行风险评估和审查。
5. 预付账款的报告和记录：规定了对预付账款的报告和记录要求，包括定期向上级汇报预付账款的使用情况和回收情况，并对预
付账款的使用进行记录和归档。
以上是一个标准的预付账款管理制度的主要内容，具体的管理
制度可以根据组织机构的实际情况进行调整和完善。
预付账款管理
制度应该与其他相关的财务管理制度和规定相互衔接，形成一个完
整的财务管理体系。
一文读懂预付款、进度款、结算款、工程款支付流程
一文读懂预付款、进度款、结算款、工程款支付流程项目工程进度款和结算管理办法“浑水摸鱼”的措施包干你见过吗？看专家支招↓01目的理清流程，确保承建商和监理公司按照本工程有关工程款申报制度中关于申报、审批时间、流程、申报标准表格等各项要求进行工程款申报，确保工程款及时支付，保障工程顺利进展。
督促各承建商按照有关要求做好资金计划申报，提高公司资金筹集准确性和资金运用效率。
02 适用范围本工程各承建商在工程项目建造和交付维修全过程。
03术语和定义工程进度款：指各承建商按照合同条款，按月或按进度形象节点对已完工程和进行的工程进度申报款。
工程结算款：指承建商承建的工程内容，按照国家有关规范，通过政府相关职能部门竣工验收后，按照合同总价款、变更签证增减款项，水电费扣除款项、其他奖罚款项、甲供材料款项等进行结算申报的工程剩余款项。
04 原则多级审核原则：承建商提交的工程进度款申请和资金申请必须通过公司内部审核，加盖公章后，报监理公司和审计单位审核，双方审核后，提交业主审核，进入业主审核和支付流程，承建商和监理、审计单位对其提交的数据和审核结果负责。
时效性原则：各承建商必须在每月25日提交进度款申请给监理公司审核，监理、审计公司必须在7天内审核完毕，提交业主审核。
承建商应及时申报、同时做好收发文记录，监理应及时审批并转交审计公司，如每月30日，进度款申请书没有到业主方处，业主将暂停支付该月工程进度款，顺延到下月工程款中支付。
准确性原则：各承建商必须按照工程实际进度和实际完成量申请工程进度款和结算款，并提交资金计划，同时监理应认真审核。
表格统一原则：工程款申报需按照代建公司制定的表格填写和申报，如承建商上报表格错误，自行承担工程款拖延支付的责任。
完整性原则：工程款申报的手续需齐全，一份完整的进度款申报报告包括：申请报告、封面、编制说明、预算清单、形象进度、变更签证申报汇总表、变更签证单。
一份完整的工程结算申报资料包括：验收证明、竣工图、申请报告、结算对帐单、结算封面、目录、工程量及单价表（合同内）、工程量及单价表（合同外）、已审核完成的签证单、甲供材料应供量计算书及超供/节约材料价款计算书、水电费、总包管理费、奖罚单、扣款单等往来款项计算书。
工程预付款结算方式及流程
工程预付款结算方式及流程由于社会的发展工程预付款的问题成为人们关心和了解的对象，那么通过以下这篇文章我们可以了解到关于工程预付款问题在社会的重要性，加强了我们的法律意识。
接下来就是由我带来工程预付款结算方式及流程的有关知识,以供大家参考借鉴。
一、工程预付款结算方式及流程1、承包商提出付款申请工程费用支付的一般程序是首先由承包商提出付款申请，填报一系列工程师指定格式的月报表，说明承包商认为这个月他应得的有关款项，包括：①已实施的永久工程的价值；②工程量表中任何其他项目，包括承包商的设备、临时工程、计日工及类似项目；③主要材料及承包商在工地交付的准备为永久工程配套而尚未安装的设备发票价格的一定百分比；④价格调整；⑤按合同规定承包商有权得到的任何其他金额。
承包商的付款申请将作为付款证书的附件，但它不是付款的依据，工程师有权对承包商的付款申请做出任何方面的修改。
2、工程师审核，编制期中付款证书工程师对承包商提交的付款申请进行全面审核，修正或删除不合理的部分；计算付款净金额。
计算付款净金额时，应扣除该月应扣除的保留金、动员预付款、材料设备预付款、违约罚金等。
若净金额小于合同规定的临时支付的最小限额，则工程师不需开具任何付款证书。
3、业主支付业主收到工程师签发的付款证书后，按合同规定的时间支付给承包商。
实践证明，通过对施工过程的各个工序设置一系列签认程序，未经工程师签认的财务报表无效，这样做，充分发挥了经济杠杆的作用，控制了项目实施过程中的费用支出。
需要准备的材料：1、竣工蓝图；2、图纸会审；3、施工组织设计或者施工方案；4、施工合同和合同的补充协议；5、图纸设计变更；6、合同约定的结算定额和计价文件；7、施工期间的合同外项目签证，材料认价；8、施工期间的政府政策性调价文件；9、施工期间的政府主管部门发布的材料信息价资料；10、施工中的有关会议记录；11、业主或监理发送的通知；12、监理认可的技术核定单；13、施工期间政府部门下发的相关通知如：供电、供水、环保、教育等；14、工程施工中洽谈记录；15、工程所在地的地方强制性技术标准；16、安全文明施工现场考评评定表。
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例〔一〕应收账款“计价和分摊”认定〔坏账准备〕1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其应收款项坏账计提的充分性；2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性。
5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考同行业的坏账准备计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；7.检查会计处理是否正确。
〔二〕应收账款“存在”认定1.函证应收账款，检查回函结果，对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整；未函证实施函证的替代测试程序；3.检查期后收款情况。
〔三〕收入“发生”认定1.检查营业收入确实认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致；2.对本期交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录〔以收入明细账为起点〕，核查至发货单、客户签收记录等始单据；3.对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；将本年度主要产品及重要客户的销售额及毛利率与上年度/同行业企业进行比较，分析其变动的合理性。
4.对营业收入进行截止性测试。
〔1〕通过测试资产负债表日前后金额大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后且金额大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；〔2〕取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；〔3〕复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常〔如与正常水平相比〕，并考虑是否有必要追加截止程序；〔4〕结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
预付帐款审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
项目类型
审查人员日期2016-5-9 查验项目
复核人员日期索引号
预付帐款审计目标和程序
(1) 审计目标
①确定预付帐款是否存在；
②确定预付帐款是否归被审计单位所有；
③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；
④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
⑤确定预付帐款年末余额是否正确；
⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2) 审计程序
①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预
付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结
果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付
帐款这两个科目同时挂帐的情况。
⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调
整。
⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
前厅部总台预付款结帐操作程序
前厅部总台预付款结帐操作程序总台预付款单、押金单使用操作程序一、使用条件１、来宾馆消费的客人，提前支付现金或支票。
为房费、餐费、购物费、场租费、鲜花费、水果费、娱乐费等作担保。
酒店开出预付款单。
２、住店客人为钥匙、雨伞等借用品作担保支付的费用，宾馆为其开出押金单。
二、操作程序１、填写单据（一式三联）Ａ、预付款单：注明客人姓名、房号、抵馆日期、离馆日期、预付金（大小写写全）、宾客签名、经办人签名、经办日期。
Ｂ、押金单：注明房号、押金项目、宾客签名、经办人签名、经办日期。
２、将预付款单和押金单的第一联交给客人，作为结帐时或退押金时的凭证。
３、做帐Ａ、预付款：将预付款输入电脑，将预付款单第二联随报表转交给审计。
现金放入交款袋中投入保险箱，第三联放入客人帐袋。
Ｂ、押金：将押金第二联放在总台交班，第三联随钱款交给总台主管。
三、注意事项１、提前订餐订房时交的预付金，同样开据预付款单，但暂不作帐。
２、订房时开的预付款单与客房预订单放在一起，并在预订单上注明，现金或支票在前台交班，客人入住后输入电脑。
３、订餐时的预付款单和现金或支票交总台主管。
客人做帐时作现金帐。
４、结帐：Ａ、预付款单：客人结帐时收回客人的第一联，将第一联与第三联一起随帐单交审计。
如果客人遗失预付款单第一联，一定要请客人在第三联签字确认，证明未收预付款单据。
Ｂ、押金单：客人退回所保的物品时，凭押金单第一联退押金，领回客人的押金。
前台人员凭押金单的第一和在前台交班的第二联，到主管处领回现金。
承诺付款程序一、承诺付款的条件１、二间及二间以上同行房，费用由一人承付。
２、由挂帐协议的单位，为住店客人承付费用（有效签单人签字）。
３、宾馆中层以上干部为客人承付费用。
４、宾馆外客人为住店客人付款。
二、承诺付款的结帐方式１、现金付款：收足预付金，填写预付款单。
２、信用卡付款：压印其信用卡，签上持卡人姓名，并将其身份证号码抄写在信用卡上。
３、支票付款：检查支票有效期、印章是否清晰、付款行帐号与磁条数字是否一致、用途是否符合要求、是否有限额，请付款人在支票背面留下联系人及电话，填写预付款单，注明付款单位名称、付款内容、支票号码、支票有效期。
采购预付款管理工作流程及工作标准
☆输出凭证，经办人签字确认，会计主管审核
重点
☆审核付款单是否经过单位主管、会计主管、财务负责 人审核
标准
☆及时、准确按付款单记载内容进行账务处理
付款
E3
程序
《财务制度》
☆出纳根据会计主管审核后的付款凭证办理付款
即时
重点
☆预付款及时付出
标准
☆会计主管、出纳、经办人在付款凭证的签字
对账
催要
发票
G3
程序
签订的采购 合同
☆合同双方往来账款及时核对
即时
☆付款结束根据合同办理收货手续及催要发票
重点
☆防止坏账发生
标准
☆采购合同相关规定
5
任务
名称
节点
任务程序、或点及标准
时限
相关资料
据采 购合 同填
付款
单
F2
程序
签订的采购合 同
☆各单位根据采购合同要求，需预付货款的将预付单填 写完整
1个工作日 内
重点
☆根据合同规定支付时间、金额填写
标准
☆签订的采购合同
财务
处理
C3
程序
《财务制度》
付款单
☆由材料核算会计按照审核后的付款单记载金额进行 会计电算化处理。
采购预付款管理工作流程及工作标准
（一）采购预付款管理工作流程图
部门名称
计划财务审计部
流程名称
采购预付款同预付账款管理
部门
主管副厂长
财务负责人
会计
会计主管
出纳
各单位主管
各单位
节点
A
B
C
D
E
F
G
1
2
审计工作实质性程序工作底稿资产类EE-预付账款表格
主要交易内 容
——————
数量 ——————
金额 ——————
本年同类交 易采购总量
——————
本年同类交易采 购总金额
——————
本年关联交 易
占同类交易 数量的比例
——————
本年关联交 易
占同类交易 金额的比例
——————
上年关联采 购数量
上年关联 采购金额
上年同类交 易采购总量
上年同类交 易采购总金
——————
——————
—————— —————— ——————
—————— ——————
————— —
————— —————
—
—
2
…
三、 非经
序号
合并 范围
1
2
…… 合并 范围
1
2
……
关联方名称
交易内容
交易的 商业理由
交易金额
拆借条件
—————— —————— —————— ——————
担保情况 ——————
拆入本金 -
本期拆借情况（适用于资金拆借）
利率
应付利息合 计
本期支付
——————
-
-
本期减免
备注
- ——————
—————— —————— —————— —————— ——————
- ——————
-
-
- ——————
四、
审计
1、
发生额与已获取交易额存在差异原因 说明：
2、 关联采购价格异常原因：
3、 关联采购比重情况说明：
被审 计 财单 务 报表 （注：存在关联方交易时适用，可以 一、 将预付账款、应付账款、应付票据结 关联
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AB
4、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并 检查凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资 产负债表日预付账款是否存在和完整。
略
5、标明预付关联方｛包括持股5%(含5%)股东｝的款项，执行关 联方及其交易审计程序。
略
6、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
E
8、检杳预付账款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。
略
(4)对期末预付账款余额与上期末余额进行比较，解释其波动原 因。
4108-2
AD
2、分析预付账款账龄及余额构成，并检查：
(1)大额款项是否根据有关购货合冋支付；
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性；
(3)检查是否存在不符合预付账款性质的款项。
略
ACD
3、选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的 再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合冋、发 票、验收单，核实预付账款是否存在)。
预付账款实质性程序
被审计单位：
索引号：
4108
项目：
截止日：
编制：
复核：
日获取的保证程度
财务报表认定
项目
存在
完整性
权利和
义务
计价和
分摊
列报
1、审计目标
A
B
C
D
E
2、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有) 的结果填写。
、实质性程序
审计 目标
可供选择的实质性程序
是否 选择
索引号
D
1、获取或编制预付账款明细表：
(1)复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细表合计数核对 是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，检查有无重复付款或将冋一笔已 付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单 位作重分类调整；