第7章流转税制
国开《税务会计》课后练习1-10章
税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。
3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。
B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。
C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。
税收的起源和历史发展
第二节 我国税收的历史发展
（三) 税制结构的发展变化—各社会主体 税种的演变 （四) 税收征收实体的发展变化 （五) 税收管辖权的发展变化 （六) 税收名称的发展变化
（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中 的比重的演变
奴隶社会
封建社会
资本主义社会 社会主义社会
王室土地收入 税收收入
税收收入
修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调 节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
流转税制的改革
改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成
其他税种的改革
资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整 了税负
开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征） 调整城乡维护建设税、土地使用税 取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形 式相混合。
租税合一 赋役合一 税罚合一
实行最古老的直接税形式，实物课征。
第二节 我国税收的历史发展
二、我国封建社会的税收
封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类
对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
体税种的演变
1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度 2、以商品和劳务税为主体税的税收制度 3、以所得税为主体税的税收制度 4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度
税制结构的变化
简单的直接 税为主体税
简单的间接 税为主体税
现代直接税 为主体税
现代间接税 为主体税
流转税与 所得税
双主体税 趋势
全国税务系统执法资格考试大纲
全国税务系统执法资格考试大纲第一章法学基础第一节法的概念与基本特征 1、了解法的概念2、熟悉法的特征第二节法的作用与价值 1、熟悉法的作用2、了解法的价值第三节法的体系 1、熟悉法的体系的概念2、了解法律部门的划分第四节法的分类与效力 1、熟悉法的分类2、掌握法的效力第二章立法法第一节立法权限1、熟悉全国人民代表大会及其常委会的立法权限2、掌握国家最高行政机关的立法权限3、熟悉地方人大及其常委的立法权限4、了解民族自治地方的立法权限5、掌握国务院职能部门的立法权限6、了解地方人民政府的立法权限第二节立法程序1、熟悉法律创制的程序2、掌握国务院创制行政法规和国务院职能部门创制规章的程序3、了解地方性法规和自治条例、单行条例、地方政府规章的创制程序第三章行政法学基础第一节行政法概述1、熟悉行政法的概念与特点2、掌握行政法的基本原则第二节行政法主体与行政行为 1、掌握行政法主体的主要内容2、掌握行政法行为的主要内容第四章行政处罚与行政赔偿第一节行政处罚1、熟悉行政处罚的概念与特征2、掌握行政处罚的原则、种类和设定3、熟悉行政处罚的主体、管辖与适用4、掌握行政处罚的决定程序5、掌握行政处罚的执行程序第二节行政赔偿 1、了解行政赔偿的概念与特征 2、掌握行政赔偿的范围3、熟悉行政赔偿请求人和行政赔偿机关的相关内容4、熟悉行政赔偿的程序5、了解行政赔偿方式和计算标准第五章行政复议与行政赔偿第一节行政复议1、熟悉行政复议的概念与特点2、掌握行政复议的原则3、熟悉行政复议的管辖4、掌握行政复议的程序第二节行政诉讼1、了解行政诉讼的概念与特点2、掌握行政诉讼的基本原则3、熟悉行政诉讼中有关涉税问题的特殊规定4、熟悉行政诉讼的管辖5、了解行政诉讼证据的主要内容6、掌握行政诉讼的法律适用7、熟悉行政诉讼的一审程序8、了解行政诉讼的二审程序 9、了解行政诉讼的审判监督程序第六章税法学基础第一节税法概述1、了解税法的概念与特征2、熟悉税法的构成要素3、了解税法与其他部门法的关系第二节税法原则 1、掌握税法的基本原则 2、掌握税法的适用原则第三节征税主体与纳税主体 1、熟悉征税主体的一般规定2、了解纳税主体的一般规定3、了解其他税务当事人的权利和义务第七章流转税第一节增值税1、掌握纳税人的基本规定2、熟悉征税范围3、掌握税率的基本规定4、熟悉税收优惠政策5、掌握应纳税额的计算6、了解纳税申报与缴纳的相关规定第二节消费税 1、了解纳税人的基本规定 2、掌握征税范围及适用税率3、熟悉计税依据与应纳税额的计算4、了解申报与缴纳的相关规定第三节营业税 1、了解纳税人和扣缴义务人的基本规定2、熟悉征税范围及税率3、掌握计税依据4、熟悉应纳税额的计算5、掌握税收优惠政策6、了解纳税申报与缴纳的相关规定第四节车辆购置税1、熟悉纳税人的基本规定2、了解征税范围及适用税率3、掌握计税依据4、了解税收优惠政策5、熟悉应纳税额的计算6、了解征收管理的相关规定第八章所得税第一节企业所得税1、熟悉纳税人和征税对象的基本规定2、了解税率的有关规定3、掌握应纳税所得额的有关规定4、熟悉资产的税务处理5、了解税收优惠6、熟悉应纳所得税的计算7、了解纳税申报和缴纳的相关规定第二节外商投资企业和外国企业所得税 1、熟悉纳税人和征税对象的基本规定2、了解税率的有关规定3、掌握应纳税所得额的有关规定4、熟悉资产的税务处理5、熟悉关联企业之间的转让定价6、了解税收优惠和应纳税额的计算7、了解申报和缴纳的相关规定第三节个人所得税 1、了解纳税人的基本规定 2、熟悉征税范围3、掌握适用税率的有关规定4、掌握计税依据和应纳税额的计算5、熟悉优惠政策6、了解纳税申报和缴纳的相关规定第九章其他税种第一节印花税 1、了解纳税人的基本规定2、熟悉税目与税率的有关规定3、熟悉计税方法4、了解税收优惠5、了解纳税环节和纳税地点第二节城市维护建设税 1、熟悉纳税人的规定2、了解征税范围3、熟悉计税依据、税率的适用范围及应纳税额的计算4、了解税收优惠5、了解纳税地点和纳税期限第三节资源税与城镇土地使用税 1、熟悉资源税构成要素的相关规定2、了解城镇土地使用税构成要素的相关规定第四节土地增值税与契税 1、熟悉土地增值税构成要素的相关规定2、了解契税构成要素的相关规定第五节房产税和城市房地产税 1、了解房产税构成要素的相关规定2、了解城市房地产税构成要素的相关规定第六节车船使用税与车船使用牌照税 1、熟悉车船使用税构成要素的相关规定2、了解车船使用牌照税构成要素的相关规定第七节农业税与耕地占用税 1、熟悉农业税的相关规定 2、熟悉农业特产农业税的相关规定 3、了解牧业税的相关规定 4、了解耕地占用税的相关规定第十章税收征收管理基本制度第一节税务登记 1、了解税务登记的概况2、掌握税务登记制度3、掌握税务登记证件的管理和使用第二节帐簿、凭证管理 1、了解帐簿、凭证管理的概念 2、熟悉帐簿、凭证管理的基本要求 3、掌握发票管理 4、熟悉税控管理第三节纳税申报 1、了解纳税申报的概念 2、熟悉纳税申报的内容3、掌握纳税申报的程序4、熟悉延期申报管理规定第四节税款征收 1、了解税款征收的概念2、掌握税收保全措施和强制执行措施3、掌握税款征收的制度规定第十一章税务稽查第一节税务稽查概述 1、了解税务稽查的概念2、熟悉税务稽查的职权第二节税务稽查方式和方法 1、熟悉税务稽查方式2、掌握税务稽查方法第三节税务稽查程序 1、了解税务稽查选案2、熟悉税务稽查实施3、掌握税务稽查审理4、熟悉税务稽查执行5、了解税务稽查的结案与案卷管理第十二章税收法律责任第一节税收法律责任概述 1、了解税收法律责任的构成2、熟悉税收法律责任的种类第二节税收违法行为及其行政责任1、掌握税收管理相对实施的税收违法行为及其行政责任 2、掌握税务机关、税务人员实施的税收违法行为及其行政责任第三节税收犯罪行为及其刑事责任 1、熟悉危害税收征管罪 2、了解税务工作人员职务犯罪注：考试内容分为“掌握”、“熟悉”、“了解”三个层次。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
税法 习题答案 第7章 关税作业参考答案
关税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1.A2.D3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.C 15.B多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.AC5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.BD 10.ABCD11.AC 12.BCD 13.AB 14.AC 15.BC16.ABD(≡)判断题1错 2.对 3.错 4.错 5.错6.对7.错8.错9.对10.对11.错12.对13.对14.对（四）名词解释关税：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
完税价格：关税完税价格是指货物的关税计税价格，是由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
成交价格：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
（五）简述题1关税的概念：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
关税的类型：1.按征收对象的不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。
进口关税，是指海关在外国货物进口时课征的关税。
进口关税通常在外国货物进入关境或国境时征收,或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征进口关税。
征收进口关税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。
出口关税出口关税，是指海关在本国货物出口时课征的关税。
为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口关税。
2.按征收关税的目的不同，关税可分为财政关税和保护关税。
《税收基础(第三版)》思考题参考答案
《税收基础（第三版）》思考题参考答案（ISBN 978－7－04－023231－8）第一章税收概述思考题1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？（1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。
而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。
（3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。
税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。
（4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
2．简述税收的本质及特点税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。
3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。
一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。
组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。
因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。
4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？为社会主义现代化建设筹集资金;体现公平税收，促进公平竞争;调节分配，促进共同富裕;调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。
第二章现行税制思考题1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？答：税收制度，简称税制。
第七章国际市场定价策略案例
成本
4、风险成本。在国际营销中，以接订 单，到交运、付款，所费时间较国 内营销要长得多，因而也就增加了 融资、通货膨胀及汇率波动等成本。 1）通货膨胀 2）汇率波动 3）币值波动 4）信用风险 5）政治风险
在有些国家，进口商为申请进口许可证，必 须交一笔保证金，等收到货物再出售或使用 时，时间上可能相隔半年以上，国际企业不 能忽视这样的融资成本。
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一般流转税除了包括国内的增值税、 消费税外，还包括出口商品在目标市 场国缴纳的进货税、消费税、增值税、 零售税、营业税等，这些税收使得商 品价格大幅度提高。
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税金
关税 种 类 从量税 从价税 综合税
国内 增 消 值 费 税 税
流转税 目标市场国 营零 增 消 进 业售 值 费 货 税税 税 税 税
二 国际市场价格的影响因素
1、目标因素 ①利润最大化目标 ③应对竞争目标 2、成本因素 ① 制造成本 ③关税成本 ⑤风险成本
②扩大市场份额目标 ④稳定市场目标
②仓储与运输成本 ④分销成本
成本
1、关税及其他税收 1）关税是当货物从一个国家进入另一个国家时（跨越国境时） 所交纳的费用，一种特殊形式的税收，是对外国产品进入的 一种最重要的歧视税，其目的是保护市场或增加政府的收入。 产品缴纳的进口签证费、配额管理费等其他管理费用也是一 个很大的数额，成为实际上的另一种关税。 2）一般流转税。此外，各国还可能征收进货税、消费税、增值 税及营业税等，这些税费提高了商品的最终价格。 2、产品制造成本。产品在生产过程中所发生的费用支出。与国 内生产的产品所包含的项目基本相同，如原材料、辅助材料 费用，燃料和动力费用，职工工资和福利费、产品包装和装 箱费，企业内部管理费，固定资产折旧和特许权使用费等。 3、中间环节费用。中间环节费用主要包括仓储运输费用和支付 给中间商的费用。
7第七章 电子商务与税法习题答案
第7章电子商务与税法习题答案一、名词解释：1．税收：是国家凭借政治权力，依照税法规定参与国民收入分配和再分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2．纳税主体：是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
3．征税对象：是税收法律关系中权利义务所指向的对象，包括物和行为。
4．税率：是应征税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。
5．所得税：又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
6.增值额：是一个生产环节的销售收入额，扣除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力和记人成本的包装物等金额后的数额。
7．营业税:是指对在我国境内从事供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。
8.电子申报：指纳税人利用各自的计算机和电话机，通过电话网、分组交换网、因特网等通信网络系统直接将申报资料发送给税务局，从而实现纳税人不必亲临税务机关，即可完成申报的一种方式。
9.税收管辖权：指一个国家在征税方面所拥有的管辖权力，即国家在税收领域中的主权，一国政府有权决定对什么人征税,征什么税和征多少税。
10.电子缴税：是指纳税人、税务局、银行、国库间通过计算机网络进行税款结算、划解的过程。
11.PE：是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
12.电子银行：是指采用最新网络技术手段，利用因特网来降低运营成本，开拓新市场，处理传统的银行业务及支持电子商务支付的新型银行。
二、选择题：1、累进税率是根据征税数额的大小不同，规定不同等级的税率。
累进税率又分为（ABC ）。
A、全额累进税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、比例税率2、下列属于我国的流转税类的是（ABCDE ）。
A、增值税B、土地增值税C、消费税D、营业税E、关税3、下列属于我国的所得税类的是（ ABC ）。
A、企业所得税B、外商投资企业和外国企业所得税C、个人所得税D、印花税4、增值税的征税对象是（ A ）。
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第7章流转税制
l 5 包装物出租出借方式下的销售额
l （1）包装物的租金；
l （2）包装物的押金。
l 6 混合销售方式下的销售额
l 应税货物销售额和非应税劳务营业额的合计数
l 7 收取价外费方式下的销售额
l 8 以外汇结算的销售额
l 销售额发生的当天或当月1日
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第7章流转税制
再见，see you again
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2020/11/27
第7章流转税制
品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
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第7章流转税制
l 三 增值税
l 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产 制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服 务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。
l 1 增值税类型 l （1）生产型增值税 l （2）收入型增值税 l （3）消费性增值税 l 2 增值税利弊分析
l 一 销售额的一般规定 l 是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取
的全部价款和价外费用。
l 下列不包括在内： l 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； l 2 同时符合以下条件的代垫运输费用: l （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的 l （2）纳税人将该发票转交给购买方 l 3 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费； l 4 销售货物同时代办保险费、车辆购置税、牌照税；
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第7章流转税制
第八节出口退免税
l 一 出口货物退免税政策 l 1 免税 l 2 免、退税 l 3 免、抵、退税 l 二 出口货物退税范围 l 三 出口货物退税率 l 四 出口货物退税额的计算 l 1 免、抵、退税 l 2 免、退税
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第7章流转税制
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
税 l 2 含税价格和不含税价格 l 四 流转税纳税环节 l 1 多环节普遍征收 l 2 单一环节征收
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第7章流转税制
l 五 流转税税率
l （一） 税率形式
l
定额税率、比例税率
l （二）税率水平
l
1 税制结构
l
2 税基大小
l
3 利润水平
l
4 国家政策
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第7章流转税制
第三节 流转税制类型
l 三 销售额的税务调整 l 1 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； l 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； l 3 按组成计税价格确定 l 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 l 四 销项税额的确定 l 销项税额=销售额×税率
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第7章流转税制
第六节进项税额
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第7章流转税制
l 四 消费税
l 消费税是对从事产品生产、经营的企业和个 人，选择少数商品，在产制或零售环节，从量 或从价，按差别税率课征的流转税。
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第7章流转税制
第四节 流转税制模式
l 一 流转税制模式 l （一）周转税制模式 l （二）销售税和消费税结合模式 l （三）增值税和消费税结合模式 l 二 流转税制结构 l 一般性商品税、选择性商品税 l 三 流转税制模式选择
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第7章流转税制
l 二 销售额的特殊规定
l 1 折扣销售方式下的销售额
l
折扣销售、销售折扣、销售折让
l 2 以旧换新方式下的销售额
l
按新货物的同期销售价格
l 3 还本销售方式下的销售额
l
按货物的同期销售价格
l 4 以货易货方式下的销售额
l 发出货物计算销售额、收进货物计算应抵扣的进项税 额（需取得增值税专用发票）
第7章流转税制
l 二 不得从销项税额中抵扣的进项税额 l 1未用于增值税应税项目的购进货物或
应税劳务所支付的进项税额 l 2 用于增值税应税项目但不符合税法规
定准予抵扣条件的进项税额 l 三 进项税额的抵扣时间 l 四 进项税额的税务调整
l
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第7章流转税制
第七节应纳税额
l 一 销售货物应纳税额的计算 l 1 一般纳税人 l 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 l 2 小规模纳税人 l 应纳增值税税额=销售额×征收率 l 二 进口货物应纳税额的计算 l 应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 l 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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第7章流转税制
l 二 增值税制的理论优点
l 1 消除重叠征税 l 2 促进专业化协作 l 3 稳定财政收入 l 4 激励国际贸易 l 5 减少税收扭曲 l 6 强化税收制约
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第7章流转税制
l 三 增值税制的建立与发展 l 四 增值税制未来趋势
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第7章流转税制
l 一 准予从销项税额中抵扣的进项税额 l 1 从销货方取得的增值税专用发票 l 2 从海关取得的海关完税凭证 l 3 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况 l （1）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品（扣
除率13%） l （2）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费 l （扣除率7%）
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l 一 周转税 l 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务
的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
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第7章流转税制
l 二 销售税
l
销售税是对从事产品生产、经营的企业和
个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产
第二节纳税人
l 一 纳税人
l
在中国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人为增值
税的纳税义务人。
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第7章流转税制
l 二 一般纳税人和小规模纳税人的 认定
l 1 规模标准 l 2 核算标准 l 3 其他标准 l 三 纳税人的管理
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第7章流转税制
第三节征税范围
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第7章流转税制
第八章增值税
l 第一节概论 l 第二节纳税人 l 第三节征税范围 l 第四节税率结构 l 第五节销项税额 l 第六节进项税额 l 第七节应纳税额 l 第八节出口退免税 l 第九节征收管理
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第7章流转税制Leabharlann 第一节概论l 一 增值税基本特点 l 1 以增值额为课税对象 l 2 实行普遍征收 l 3 实行多环节征收
第7章流转税制
第四节税率结构
l 一 一般纳税人适用的税率
l
基本税率17%
l
低税率13%
l 二 小规模纳税人和实行简易征税办法 的纳税人适用的征收率
l 小规模纳税人征收率3%
l
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第7章流转税制
l 三出口免税、退税和零税率 l 四 其他适用税率的规定
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第7章流转税制
第五节销项税额
l 一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转 额
l 1 总值型 l 2 增值型 l 二 流转税征收范围
l 1 对商品普遍征收 l 2 只对消费品征收 l 3 选择少数消费品征收
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第7章流转税制
l 三 流转税计税依据 l 1 从价计税和从量计税 l 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计
第7章流转税制
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2020/11/27
第7章流转税制
第一节 流转税制特点
l 一 流转税性质 l 二 流转税特点 l 1 税收负担的间接性 l 2 税收分配的累退性 l 3 税收征收的隐蔽性 l 4 税收管理的便利性 l 5 税收收入的稳定性
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第7章流转税制
第二节流转税制设计
l （3）自产或委托加工收回或购买的货物作
为
对外投资或分配给股东或无偿捐赠给
他人 。
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第7章流转税制
l 3 混合销售 l 4 兼营销售 l 5其他列举应税销售 l （二）提供应税劳务 l （三）进口货物
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第7章流转税制
l 二优惠政策 l 1 减免税 l 2 起征点
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l 一 征税范围的确定 l （一）销售货物 l 以下为特殊情况： l 1 代购代销 l （1）受托代购 l （2）受托代销
l
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第7章流转税制
l 2 视同销售
l （1）总、分支机构间的货物调拨
l （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用