我国近年流转税改革情况
从调节收入分配角度看我国流转税税制改革
从调节收入分配的角度看我国流转税税制改革摘要：在2010年中共十七届五中全会讨论的”十二五”规划建议指出：”十二五”规划政策的着力点应该把提高居民收入、缩小贫富差距、富裕人民群众作为全新思路和战略。
因此，流转税在一定程度上需要肩负起调节收入分配的职能。
这主要体现在初次分配和三次分配中的调节作用。
本文分析了我国流转税调节收入分配的可行性和优越性，进而提出了促进收入公平分配的流转税改革设想。
关键词：收入分配；流转税税制；公平原则；改革一、引言近年来，我国社会的贫富差距已经突破了合理的限度，急需发挥税收调节收入分配的作用。
一般而言，调节收入分配的主体税种是个人所得税、财产税等直接税，但在我国以增值税为主体税种的税制格局中，直接税很难起到调节收入分配的作用。
因此，调节收入的紧迫性、直接税的调控不力及直接税改革的艰巨性要求我国应该发挥间接税的调控作用，以弥补直接税的不足。
二、流转税调节收入分配的机制流转税的税制虽然主要体现在实现财政收入职能和效率原则上，但是，它也能在某种程度上体现公平原则，即可以起到调节收入分配的功能。
结合我国现行流转税税制，笔者认为，流转税调节收入分配的可行性体现在：1、初次分配领域中的税收调节在初次分配领域，市场机制发挥主导作用。
我国目前的收入分配不公问题在很大程度上是由于市场机制不完善造成的。
在初次分配领域，税收的调节作用主要体现为营造公平的市场竞争环境，促进社会平均利润率的形成。
这时，流转税的调节功能主要是通过征税范围的选择、差别税率的设定，直接或间接地影响不同产业、行业、产品之间的利润水平。
另外，在我国，营业税的差别行业税率也在很大程度上起到调节不同行业之间利润率的作用。
2、第三次分配领域中的税收调节第三次分配是指通过捐赠行为实现的社会财富再分配。
此类税收优惠政策的基本作用机制是允许捐赠者在发生捐赠行为时可以免除流转税，且在计算所得税时可以税前扣除。
在我国现行的流转税中，增值税和营业税对捐赠行为都是采用视同销售，需要报税。
二讲流转税制概述
二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。
在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。
其中，增值税是流转税制中的主要税种。
以下是二讲流转税制的概述。
原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。
减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。
流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。
增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。
在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。
国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。
消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。
营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。
在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。
流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。
其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。
目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。
营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。
它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。
营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。
流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。
随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。
目前中国税制改革面临的形势及对策
目前中国税制改革面临的形势及对策一、经济全球化要求我国税制进行调整经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。
面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着现代信息技术的发展，以互联网为媒介进行的电子商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。
因此，我国税制改革应采取以下应对措施：开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/1.建立适应国际规范的税制结构。
适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。
思想汇报/sixianghuibao/2.按国际规范完善所得税制。
统一内资企业和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。
进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/3. 在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。
调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。
对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/面对经济全球化，笔者认为税制改革应该把握两个原则：一是经济全球化趋势与维护国家经济安全的统一。
解读我国流转税变革
税对销售 、 口货物和加工 、 进 修理修 配劳务征 收 ，
可 以抵 扣 进项 税 额 ， 是 当 生 产 经 营过 程 中 接 受 但
建 筑安 装 等 营业 税 劳务 时 ， 项税 额 无 法抵 扣 ； 进 营
展创 造公 平合 理 的税 收环境 是 当务之 急 。 ３ 优化 升 级对 外 贸 易 结 构 需 要 合 并 两 税 ， ） 公 平税 负 ， 现 出 口货 物及 劳务 彻底 退 税 。 实 国 际上通 行 的增 值 税 ， 征 收 范 围 上 覆 盖 第 在
图 １ 流转税结构
可 见 ， 值税 在 工业 生产 、 增 流通 领域 进 行普 通 调 节 ， 费税 进行 特 殊调 节 ， 商 品经 营征 收 营业 消 非 税 ， 值 税 成 为 我 国第 一 大税 种 ， 增 由此 ， 国 现行 我 流转税 体 系 已基 本 确 立 。 而 后 ， 流转 税 又 经 历 了
集 的资金相 当于担 负 了新 中 国成 立 以来奠 定工业 化 基础 所需 全 部 ， 功 劳大 小 由此可 见 。 其
２ １７ ） ９ ８年 至 １ ９ ９ ２年
否适 应社 会 经济 的发 展 ， 否 充 分 发 挥 其 组 织 收 能
人 、 节 经 济的作 用 。 调
这 期 间 ， 国 税 制 经 历 了 两 步 利 改 税 ， 革 我 改 涉 及 所 得税 ， 涉 及 流转 税 ， １ ９ 也 到 ９ ２年 １ 时 ， ０月 我 国属 于 流 转 税 的 税 种 恢 复 开 征 到 十 来 个 ： 产 品税 、 营业 税 、 值 税 、 商 统 一 税 、 税 、 税 、 增 工 关 盐 印花 税 、 畜 交 易 税 、 市 交 易 税 、 种 消 费 税 牲 集 特 等 。就 １ ８ ９ ８年 来 说 ， 转 税 收 入 占全 部 税 收 收 流
近三年来我国税法的调整
我国主要税种的主要调整自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至23个，初步实现了税制简化与高效的统一。
按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。
流转税主要包括现行的增值税、营业税、消费税、关税等；所得税主要包括企业所得税、个人所得税和社会保险税（也称工薪税）；财产税主要包括房产税、车船使用税、城镇土地使用税等；资源税则分为一般资源税和级差资源税；行为目的税包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税等按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；关税以进出境的货物、物品为课税对象；农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。
企业所得税调整财税[2009]87号文规定：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文件第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
《企业所得税法》规定的税率为25%.同时明确对非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。
除此之外，还规定对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
浅析以流转税向所得税为主体的改变是历史趋势
浅析以流转税向所得税为主体的改变是历史趋势以流转税向所得税为主体的改变是我国税收制度改革的历史趋势。
随着经济的发展和社会的进步，税收制度不断完善和调整，以适应国家经济发展的需要。
流转税向所得税为主体的这一改变，反映了我国税收制度在不断优化和调整，以适应市场经济发展和国家财政需求的历史演进。
一、流转税向所得税为主体的历史演进我国税收制度改革经历了多个阶段，从计划经济时期的重点是征收流转税，到改革开放以来逐渐建立完善的税收制度体系，所得税作为主体逐渐占据了税收收入的主要来源。
在改革开放初期，我国税收制度主要依靠流转税为主，包括增值税、消费税、营业税等。
这些税种主要是从商品的生产、流通和销售环节中征收，属于间接税。
随着我国经济的发展和税收制度的改革，所得税作为直接税逐渐成为税收收入的主体。
1994年颁布实施了个人所得税法和企业所得税法，标志着我国税收制度进入了一个新阶段，而这也标志着我国税收制度从主要依靠流转税向所得税为主体的转变。
二、这一改变的原因和动因1. 经济发展和市场经济的需要。
随着改革开放的深入和经济的快速发展，我国市场经济体制逐渐建立，企业和个人的经济活动日益活跃。
传统的流转税制度对于新兴的市场经济体制来说已经不再适用，需要建立和完善适应市场经济需要的税收制度。
而所得税作为直接税，能够更好地反映纳税人的实际经济能力，更符合市场经济的需要。
2. 财政需求的变化。
由于经济的发展和社会的进步，我国的财政需求也在不断增加和变化，传统的流转税制度已经不能满足财政需求的增长。
而所得税能够更好地满足国家财政的需求，能够为国家提供更为稳定和可持续的财政收入。
3. 社会公平和税收公正的需要。
所得税作为直接税，能够更好地发挥财富再分配的作用，能够更好地实现社会公平和税收公正。
而流转税则往往会加重生产者和消费者的负担，不利于财富再分配和社会公平的实现。
以上种种原因和动因，都促使我国税收制度朝着以所得税为主体的方向发展，标志着我国税收制度的不断完善和调整，以适应国家经济发展和财政需求的需要。
我国税制改革
我国1994年进行的全国税制改革，以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财政收入为指导思想，建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。
但这么多年来，新税制在运行过程中出现了许多问题，有些问题还相当严重，需要进一步改革和完善。
一、我国税制现状第一，流转税占主导地位的税收体制。
目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。
在近10年的实施过程中，我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1,400多亿元。
1994年全国税收收入5126亿元，1999年突破10000亿元，到了2001年全国税收收入突破了150000亿元，2003年达到20000亿元。
在连续增长中，流转税的增长一直处于主导地位，2001年流转税收入占全部税收收入的69.3%。
第二，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。
1994年税制改革时，将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税，统一开征个人所得税；将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，统一开征企业所得税，以适用于内资企业。
同时，原实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。
将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。
主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。
所得税在我国税制中处于与流转税并重地位。
2001年，所得税收入占全部税收收入的23.9%。
第三，资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。
第四，税务征管实行分级财政管理，由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的征收管理及收入入库工作。
我国税制结构的变迁
我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。
在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。
近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。
二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。
我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。
近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。
三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。
我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。
资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。
四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。
我国财产税制主要包括房产税、契税等。
房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。
财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。
五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。
我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。
印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。
行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。
六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。
我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。
城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。
特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。
七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。
我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。
税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。
八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。
我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。
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1.销售货物 2.提供加工修理修配劳务 3.进口货物 4.视同销售(4&7无外购) 5.混合销售 6.兼营应税劳务与非应税劳务 7.其他项目(*注意:邮政部门) 不征收增值税的项目 免征增值税的项目 烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品, 成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高 尔夫球及球具,高档手表,游艇, 木质一次性筷子,实木地板,汽车 轮胎,摩托车,小汽车
2005
2006 2007 2008 2009 2010
17887.39
21026.48 26210.21 31486.75 34983.1 43514.1
7438.83
9493.31 11964.83 14897.94 15486.1 17680.81
3452.32
4289.93 9452.23 8818.26 9562.37 12560.04
一、1994年以前的流转税（1978-1993）： 党的十一届三中全会以后，随着改革开放政策的贯彻实 施，我国经济形势和经济结构都发生了巨大变化。 经济上的这些变化要求对税制进行全面改革，建立与之相适 应的税收制度。 1984年，我国对流转税进行了改革。国务院发布了产品 税、增值税、营业税、盐税（草案），将原工商税一分为四， 并从1984年10月1日实施。 到1992年10月，我国流转税的税种包括：产品税，营业 税，增值税，工商统一税，关税，盐税，印花税，牲畜交易 税，集市交易税，特种消费税等。
我国流转税改革情况
小组成员：
什么是流转税？
流转税（commodity turnover tax; goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税 人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商 品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是 商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值 税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的 重要来源。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax （消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。 销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转 税中新设置的一个税种。 营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的 营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要 税种。 关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政 府设置的海关向进出口国所征收的税收。
纳税人
1.个人(含个体经营者) 小规模纳税人 ①生产年<100万 销售年 <180万 ②不能抵扣进项税额 一般纳税人 ①总机构为一般 分支也为 一般 ②生产年>30万&健全 销售 年>180万
税率
1.基本税率 17% 低税率 13% ①粮食,食用植物油,鲜 奶 ②暖气,冷气,热水,煤 气,液化气,天然气, 沼气 煤炭制品 ③图书,报纸,杂志 ④饲料,化肥,农药,农 机,农膜 ⑤国务院规定的其他 1.比例税率:化妆品,鞭炮, 焰火,汽车轮胎,贵重首饰 及珠宝,摩托车,小汽车 2.定额税率:黄酒,啤酒, 成品油 3.从量定额与从价定律相 结合:卷烟,粮食白酒,薯 类白酒
流转税至存在的缺陷和问题
比例不合适：增值税比重过大、消费税比重过小,增值税存在 重复课税,消费税存在调节不到位,营业税存在税负失衡、重 复征税等现象。
由于我国社会、经济和其他方面的发展迅速,税收的国际、国 内环境都发生了很大变化,要真正使我国流转税制能够适应社 会主义市场经济体制发展、适应经济全球化的要求,尽快建立 更为科学、规范的新的流转税体系,必须做出相应的变革。
18.00% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
关 税 总 水 平 变 化 情 况
至今我国流转税各项具体情况（一）
纳税人
提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单 位和个人,为营业税的纳税 人
税率
1.交通运输,建筑,邮 电通信,文化体 育3% 2.服务,转让无,销售 不动产,金融保 险5% 3.娱乐业20% 差别比例税率: 1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.特殊关税
营业税
关税
1、关税的纳税人包括进 口货物的收货人、出口货 物的发货人、进出境物品 的所有人。 2、进境物品的纳税人包 括： ①携带物品进境的入境人 员 ②进境邮递物品的收件人。
我国2001年调整《中华人民共和国海关进出口税则》，关税总水平有 16.4%降为15.3%。 2002年大幅调低了5300多种商品的进口关税，2005年降税涉及900多 种商品，是我国履行义务的最后一次大范围降税；此后的几次降税涉 及商品范围有限，对关税总水平的影响均不大。2006年7月1日，我国 降低了小轿车等42个汽车及其零部件的进口关税税率，最终完成了汽 车及其零部件的降税义务。 2010年我国将继续履行加入世界贸易组织的关税减让承诺，降低鲜草 莓等6种产品的进口关税。调整后，我国关税总水平为9.8%。至此， 我国加入世界贸易组织的降税承诺已全部履行完毕。 中国的平均关税从2002年的15.3%下降到2005年的10%，继而降至2010 年的9.8%。 2011年1月1日起，我国进出口关税税目税率的新调整付诸实施， 6000多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口 暂定税率。这一调整可谓2011年中国在节能减排战役上打响的第一枪， 凸显了国家在2011年将继续大力推进节能减排及经济结构调整的政策 意图。
目前正在上海试点的“营改增”改革是继2009年全面实施 增值税“转型”后，我国税制改革进程中的又一个标志性 事件，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改 革，也是结构性减税的重要内容。 在2011年10月26日召开的中国国务院常务会议作出决定， 从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税 制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增 值税。增值税合并营业税是既定的国策，这场改革与94年 新税制改革可以等量齐观，是对94年税制改革的修正与发 展。
近十年我国流转税、所得税、其他各税变动比例
由这两图可知，我国近十年 来，流转税、所得税及其他 个税都有大幅度增加，其中 以流转税的增加最为迅速， 因此我国是以流转税为主体 的国家。2011年，我国流 转税占税收达70%以上。
流转税
所得税
其他个税
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
中国既是一个发展中国家，又处于重要的经济转轨时 期，因此,税制结构有着发展中国家的共同特征,那就是流 转税收(间接税)在整个税收收入中占很大比重,流转税在整 个税制中占有重要位置,在保证财政收入、对经济的调控 中发挥着重要的作用。 1994年开始实行的新流转税制度，为推动我国企业自 身发展，促进国家经济增长，组织财政收入，调节市场经 济等各方面发挥了积极的作用。
试点成效：
以上海市为例，试点3个月来，通过 税务部门的监控情况看，“营改增” 试点工作进展顺利，基本实现了纳税 人整体税负不增加，或略有下降的目 标。到目前为止，共有12.86万户企业 经确认后纳入试点范围。其中，一般 纳税人4.05万户，占31.5%；小规模 纳税人8.81万户，占68.5%。年内共 新增纳税人10194户。其中，有8792 户企业属于在运行期间增加试点服务 业业务项目，另有1402户属新办企业。 绝大部分企业表示，改革对企业是个 重新整合资源、转型升级的机会，他 们对企业前景很有信心。
2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国 务院令，公布修订后的《中华人民共和国增 值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税 暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行 条例》。新修订的三个条例将于2009年1月1 日起施行。
修订变化： （1）增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许 抵扣固定资产进项税额。二是规定与企业技术更新无关且 容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所 含的进项税额，不得予以抵扣。三是降低小规模纳税人的 征收率。四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例 中。五是将纳税申报期限从10日延长至15日。 （2）消费税条例主要作了以下两方面的修订：一是将1994 年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例 中，如：部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石 饰品）的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加 复合计税办法、消费税税目税率调整等。二是将纳税申报 期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行 了调整。 （3）营业税条例主要作了以下四个方面修订：一是调整了 纳税地点的表述方式。二是删除了转贷业务差额征税的规 定。三是删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围 一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。四是将纳 税申报期限从10日延长至15日。
当然，在大部分企业税负下降的同时，部分企业，尤其是部 分交通运输企业的税负是有所上升的。不过这种税负上升不 完全是“营改增”改革造成的，而是因为“营改增”后，部 分老企业由于运输工具采购已经完成，暂时没有新的固定资 产采购发生，导致进项税较少或没有进项税可供抵扣，从而 引起税负上升。 据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”，全 国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP（国内 生产总值）增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点， 同时可以带来新增就业岗位约70万个。
我国近年增值税、消费税和营业税收入变化图
单位：亿元
近十年我国税收结构情况
单位：亿元
流转税 2001 2002 2003 2004 3190.76 11114.96 12986.38 15361.92 所得税 2352.14 4294.57 4337.55 5694.39 其他税 1354.72 1765.96 2693.38 3109.37