国库集中收付制度改革27033
军队推行资金集中收付制度的探讨
军队推行资金集中收付制度的探讨作者：费汪利刘玉恩孙大松来源：《中国集体经济》2019年第27期摘要：军队推行资金集中收付制度，是新时代军队财务管理工作的发展趋势。
借鉴我军资金收付和国家国库集中收付制度改革的成功经验，并结合深化国防和军队改革实际，建立军队资金集中收付制度，有利于进一步加强财务监督，提高资金使用效益，更好地发挥财务监督作用。
关键词：军队资金;集中收付国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。
国家行政事业单位通过国库集中收付逐步实现了财政资金收支整个流程的监控和规范管理。
军队作为保证国家机器正常运转的武装力量，也是财政资金保障的预算单位，在经费管理上同样面临着加强监管的要求和压力。
了解外军以及国家国库集中收付制度的做法，借鉴并汲取其中有益的改革经验，对于军队推行资金集中收付制度改革具有重要的现实意义。
一、外军及我国国库集中收付制度的经验（一）外军资金收付的基本做法一些发达国家，尽管国情、军情不同，但都推行了集中收付制度。
美国国防财务局是资金收付的主要管理机构，由国防部总计长直接领导，下设5个财会中心和26个财务办事处，根据批准的预算直接为三军部队办理资金支付业务。
国防部在获得财政部根据国会和总统批准的国防预算拨款后，仅是将经费指标分配给陆、海、空、海军陆战队等各军队和国防部各业务局，并不将相应的资金款项拨付给上述单位，资金支付由国防财务局及其下属的5个财务中心统一负责。
俄军国防部专设一名副部长垂直领导全军财务工作，在全国设立48个驻地区财务中心（局），按区域管辖军事单位的资金保障，并对开支使用进行监督。
英军设立了全军统一的资金结算机构，并将军队部分资金结算业务，外包给地方财务公司代理。
其他一些国家，如墨西哥、波兰、丹麦等国军队也都普遍实行了资金集中收付。
财政国库集中支付制度改革实施方案(最新)
（一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人民银行国库开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。（2）财政部门在商业银行开设财政集中支付零余额账户。（3）财政部门在商业银行为预算单位开设单位零余额账户。（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。（5）经上级批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称“特设专户”）。建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。为保证国库集中支付改革顺利实施，区财政局委托国库支付中心在代理银行开设单位往来资金专户，专项用于预算单位往来资金、历年预算结余等方面核算，并与预算单位零余额账户进行清算。
2、国库单一账户体系中各类账户的功能。（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政集中支付零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。（2）财政部门的集中支付零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户、特设账户进行清算。（3）单位零余额账户用于财政授权支付（包括单位备用金的提取和补充），并与国库单一账户、预算外资金财政专户、单位往来资金专户及特设账户进行清算。（4）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。（5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。
2021年中级会计职称考试辅导(会计实务)高频考点2101
2021年中级会计职称考试辅导（会计实务）第二十一章 事业单位会计【高频考点】事业单位特定业务的核算一、国库集中支付业务的核算实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
（一）财政直接支付的程序1.在这种支付方式下，事业单位提出支付申请，由财政部门发出支付令，再由代理银行经办资金支付。
2.事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明的金额确认财政补助收入，同时计入相关支出或增计相关资产。
3.年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政补助收入并增计财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在发生实际支出时，应作冲减财政应返还额度的会计处理。
（二）财政授权支付的程序1.在财政授权支付方式下，事业单位申请到的是用款限额而不是存入事业单位账户的实有资金。
2.事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度，支用额度时作冲减零余额账户用款额度的会计处理。
3.年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度。
4.下年年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理。
（三）国库集中支付业务的账务处理1.财政直接支付方式（1）收到“财政直接支付入账通知书”时借：事业支出、存货等贷：财政补助收入（2）年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入（3）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出等贷：财政应返还额度——财政直接支付【提示】恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。
国库集中支付系统（地方版）V3.0解决方案
国库集中⽀付系统（地⽅版）V3.0解决⽅案国库集中⽀付系统（地⽅版）V3.0解决⽅案国库集中⽀付地⽅版研发⾃2003年启动以来，紧随财政改⾰的步伐，2006年11⽉地⽅版V2.0发布解决了收⽀科⽬改⾰等的需求，今年针对财政部平台推⼴、部署模式改造等需求，V3.0也应运⽽⽣。
国库集中⽀付地⽅版研发⾃2003年启动以来，紧随财政改⾰的步伐，2006年11⽉地⽅版V2.0发布解决了收⽀科⽬改⾰等的需求，今年针对财政部平台推⼴、部署模式改造等需求，V3.0也应运⽽⽣。
国库集中⽀付系统（地⽅版）V3.0是基于财政部平台开发的财政业务系统，⽀持“⽣长式”和“接⼊式”两种平台应⽤模式；是财政国库集中⽀付系统（地⽅版）V2 0的升级版本（属于财政部版权）。
包括地⽅版国库⽀付V3.0、地⽅版总账V3.0（含指标账）。
同时还扩展开发了查询监控V3.0（能够实时监控）、现⾦管理等。
在同⼀技术架构下，还可以扩展部门预算（⽀持在线编报）、指标管理、公务卡、⼯资发放、资产管理、债务管理、⾮税收⼊管理、横向联⽹、政府采购等，完全达到搭建财政⼀体化业务系统的要求。
业务特点优势实时监控⽤户可在不同的业务流程岗位独⽴设置不同的监控规则，对于违反监控规则的业务单据，实时拦截提交专管员审核，避免业务事故的发⽣。
托收、空⽩⽀票随着业务模式的发展，国库⽀票在业务中使⽤越来越频繁，因此系统增加托收、空⽩⽀票等票据类型，同时可根据不同的票据类型设置不同的业务流程和打印格式，满⾜⽤户分岗审核的需要。
在业务逻辑上，对于托收等业务添加特定处理，满⾜财政单位⽇常费⽤（⽔电费）的需要。
以收定⽀该⽅案对于以收定⽀列为专题，从收⼊记账、收⼊分成、收⼊控⽀三⽅⾯进⾏管理。
其中收⼊分成解决了收⼊上下级分成、跨单位代收、分成⽐例等历史业务问题，⽽收⼊控⽀则采⽤标准的科⽬⽤户，多借多贷的⽅式灵活地嵌⼊到计划录⼊、拨款录⼊等业务特点场景下。
批量录⼊对于农村直补、⼯会经费等专项资⾦，为了提⾼资⾦进度，系统提供分专项的规则设置以及对应批量录⼊功能。
财政国库管理制度改革实施方案
财政国库管理制度改革实施方案清晨的阳光透过窗帘的缝隙，洒在我的书桌上，一杯热咖啡散发着淡淡的香气。
我打开电脑，开始构思这个名为“财政国库管理制度改革实施方案”的方案。
一、背景与目标1.1改革背景1.2改革目标二、改革内容2.1完善财政国库管理体系2.1.1建立健全国库集中支付制度2.1.2优化财政资金拨付流程2.1.3强化财政国库资金监管2.2创新财政国库资金管理方式2.2.1推行财政国库现金管理2.2.2建立财政国库资金动态调整机制2.2.3引入财政国库资金竞争性存放2.3强化财政国库信息化建设2.3.1建立财政国库信息管理系统2.3.2实现财政国库信息共享2.3.3提高财政国库信息安全管理水平三、实施步骤3.1调查研究阶段3.1.1开展财政国库管理制度改革专题研究3.1.2学习借鉴国际先进经验3.1.3征求相关部门和专家意见3.2制定方案阶段3.2.1拟定改革实施方案3.2.2召开座谈会，听取各方意见3.2.3完善改革方案3.3实施阶段3.3.1制定具体实施细则3.3.2开展宣传和培训3.3.3分步推进改革措施3.4监测评估阶段3.4.1建立改革效果监测指标体系3.4.2定期评估改革成效3.4.3及时调整改革措施四、保障措施4.1加强组织领导4.2完善政策法规4.3落实责任分工4.4强化监督检查4.5营造良好氛围时光荏苒，夜幕降临。
我看着电脑屏幕上满满的文字，心中充满了成就感。
这个方案，就像一颗种子，将在未来的日子里生根发芽，结出丰硕的果实。
而我，也将继续在方案写作的道路上，砥砺前行。
注意事项一：改革过程中可能遇到的阻力和惯性思维。
解决办法：改革之路，从来都不是一帆风顺的。
面对那些习惯于旧有制度的同事和部门，我们需要耐心沟通，晓之以理，动之以情。
可以通过开展系列讲座、研讨会等形式，让大家理解改革的必要性和紧迫性。
同时，树立一批改革典型，用实际成效来说话，逐步消除阻力。
注意事项二：技术更新和系统升级可能带来的风险。
关于国库集中收付制度的改革与完善
关于国库集中收付制度的改革与完善作者：陈尚云来源：《金融经济·学术版》2009年第09期摘要:随着我国市场经济的发展,传统的财政支出管理手段已不能适应中央政府的要求,于是国库集中收付制度作为西方成熟市场经济国家所普遍采用的财政资金收付管理制度在我国得以推行。
现阶段,我国国库集中收付制度日趋成熟,但在实际执行过程中仍存在诸多问题,如何加以改革与完善,已成为我国学术界所关注的焦点。
关键字:国库集中收付制度;改革;完善一、我国国库集中收付制度的产生随着我国社会主义市场经济体制的日益完善,要求财政职能做出相应的转变,将建设型财政转变成为满足社会需要的公共财政。
而传统的财政分散支付方式一方面对预算执行控制和监督不严,另一方面,由于资金分散支付和存储,导致财政收支活动信息反馈迟缓以及财政资金使用效率不高,这严重制约着我国财政职能的转变。
国库集中收付制度作为被西方成熟资本主义国家所普遍采用的财政资金收付制度自20世纪90年代便引起了我国理论界的探讨,终于在2001年被我国在结合我国国情的前提以试点的方式借鉴过来并使用至今。
国库集中收付制度是将政府所有的财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设账户,同时,所有的财政收入均通过国库单一账户收缴,所有的财政支出也均通过这一账户拨付的一种财政资金收付制度。
按照2001年3月财政部、中国人民银行印发了《财政国库管理制度改革试点方案》,国库集中收付制度的基本框架为:(1)建立国库单一账户体系。
该体系包括财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户、按资金使用性质在商业银行开设零余额账户、在商业银行开设预算外资金财政专户、在商业银行为预算单位开设小额现金账户以及经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门在商业银行开设特殊过渡性专户;(2)规范收入收缴程序。
主要包括:所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户;(3)规范支出拨付程序。
即支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
2023年零余额账户管理规定
2023年零余额账户管理规定2023年零余额账户管理规定零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。
首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。
财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这一资金转移是通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零余额账户向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户向零余额账户支付清算，完成整个支付过程。
其次，更为重要的是，零余额账户是实现对预算资金最终付款控制的必要的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。
零余额账户的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。
从这一意义上说，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的关键。
此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而零余额账户可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现;另一方面也能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。
零余额账户的使用和管理①财政部零余额账户。
财政部零余额账户用于财政直接支付。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算;营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。
财政部零余额账户在国库会计中使用。
②预算单位零余额账户。
预算单位零余额账户用于财政授权支付。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的`用款额度内与国库单一账户清算;营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应及时与国库单一账户清算。
财政部关于印发《财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》的通知
财政部关于印发《财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2002.03.14•【文号】财库[2002]11号•【施行日期】2002.03.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算正文*注：本篇法规已被《财政部关于印发＜财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行规定＞的通知》（发布日期：2003年12月26日实施日期：2003年12月26日）停止执行*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第九批)的决定》（发布日期：2006年3月30日实施日期：2006年3月30日）废止财政部关于印发《财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》的通知（2002年3月14日财库[2002]11号）水利部，科技部，财政部，国务院法制办公室，中国科学院，国家自然科学基金委员会，交通部，国家粮食局：根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2001]53号）、《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库[2001]54号）和《〈财政总预算会计制度〉暂行补充规定》（财库[2001]63号）的规定，在不发迹预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的前提下，为保证财政国库管理制度改革试点工作的顺利实施，现将《财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》印发给你们，请遵照执行。
附件：财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定附件：财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定第一条为了解决财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理问题，根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2001]53号）、《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库[2001]54号）和《〈财政总预算会计制度〉暂行补充规定》（财库[2001]63号），制定本规定。