第十一章预算控制管理方法
第十一章 控制与控制过程
第十一章控制与控制过程一、名词解释1、控制2、现场控制3、反馈控制4、间接控制5、预算6、零基预算7、盈亏分析8、计划评审方法（PERT）二、单项选择1、（）控制发生的实际变化过程之中。
A、前馈B、后馈C、同步 D预防2、控制过程的最后一步是：（）A、制定标准B、纠正偏差C、用标准衡量业绩D、质量控制3、在衡量业绩的过程中，（）对于改变成绩毫无意义。
A、改变标准B、全力运用反馈控制C、保持现状D、A和C4、现场控制还可以被称为（）A、反馈控制B、前馈控制C、同步控制D、预防控制5、（）期望在资源成为工作系统组成部分之前就能对其数量和质量进行有效的控制A、标准控制B、前馈控制C、同步控制D、反馈控制6、控制过程中合理的顺序是（）A、制定标准、纠正偏差、衡量业绩B、衡量业绩、制定标准、纠正偏差C、衡量业绩、纠正偏差、制定标准D、制定标准、衡量业绩、纠正偏差7、（）控制着眼于组织的产出情况A、机械B、同步C、前馈D、后馈8、控制最基本的目的在于（）A、寻找错误B、衡量业绩C、确保行为依循计划发展D、使人们失去自由9、对于控制全局的管理人员来说，重要的是现状所预示的趋势而非现状本身是指（）A、反映计划要求原理B、控制关键点原理C、控制趋势原理D、组织适应性原理10、对于主管人员的控制来讲，越将注意力集中于特例，则控制工作的效能和效率就越高。
反映的是（）A、控制关键点原理B、例外原理C、组织适应性原理D、直接控制原理11、为了进行有效的控制必须要特别注意那些对于根据计划衡量业绩有关键意义的因素。
反映的是（）A、控制关键点原理B、例外原理C、组织适应性原理D、直接控制原理12、控制工作中，评估和分析偏差信息时，首先要：（）A、判别偏差产生的主要原因B、判别偏差的严重程度C、找出偏差产生的确切位置D、找出偏差产生的责任人13、某管理学教授在介绍管理控制职能时，列举出以下工作内容：①《中华工商时报》聘请读者开展每月一次的评报活动；②燕园学校制定一系列严格的规章制度要求教工遵守；③质检人员在仓库内检查产品质量；④某桥梁厂为了生产出高质量的产品而对原材料进行检验；⑤三威洗衣粉厂厂长发现产品销路不畅，做出加强促销的决定；⑥某大学内监考老师在考场巡视；⑦安乐居餐厅老板每周查看顾客意见本；⑧干旱地区的农民在春天播种耐旱作物的种子。
财务管理 第11章 财务控制(含答案解析)
第十一章财务控制一、单项选择题1.下列哪项不属于内部控制的基本要素（）。
A.外部环境B.风险评估C.控制措施D.信息与沟通2.（）是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
A.内部环境B.治理结构C.内部审计机制D.外部环境3.内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境不包括（）。
A.宏观政策B.组织机构设置与权责分配C.人力资源政策D.内部审计4.风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。
风险评估主要包括（）。
A.目标设定、风险监测、风险分析和风险应对B.目标设定、风险识别、风险分析和风险应对C.风险识别、风险分析、风险应对和风险控制D.目标设定、风险识别、风险分析和风险控制5.信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的（）。
A.基础B.重要环节和内容C.具体方式和载体D.重要条件6.（）实施内部控制的具体方式和载体。
A.风险评估B.控制措施C.信息与沟通D.监督检查7.（）是实施内部控制的重要保证。
A.风险评估B.控制措施C.信息与沟通D.监督检查8.下列说法正确的是（）。
A.内部控制制度一经制定不得变更B.内部控制制度应在兼顾全面的基础上突出重点C.为保证内部控制制度有效性，可以不考虑成本效益原则D.内部控制制度能够为内部控制目标的实现提供绝对保证9.下列哪项不是内部控制的基本原则（）。
A.合法性B.成本效益C.灵活性D.适应性10.（）是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。
A.质量控制B.财务控制C.成本控制D.过程控制11.财务控制的主要内容是控制（）。
公司全面预算管理办法
公司全面预算管理办法第一章总则第一条为推动公司及各分、子公司建立全面预算管理，通过一种系统的方法来贯彻、监控公司战略目标与经营目标的实施，规范企业管理与财务管理行为，制订本管理办法。
第二条本办法适用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根据本公司实际，按照本制度的规范要求制定本公司全面预算管理有关各项制度并报公司总部审核批准。
第三条全面预算是在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。
企业通过全面预算来监控战略目标与经营目标的实施进度，不断完善公司绩效管理体系。
公司战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的作用。
第四条全面预算以生产经营业务活动为出发点汇总编制，不以会计科目为出发编制，完成明确目标、落实责任、集成管理信息的功能。
第五条全面预算是全员预算、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都要有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或者岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算操纵，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。
第二章全面预算管理原则与基本流程第六条全面预算管理原则（一）建立全局观念，做好综合平衡；（二）先进、经济、合理；（三）量入为出；（四）轻重缓急，精打细算。
第七条全面预算基本管理流程（一）确定目标1、明确公司战略规划与年度经营计划；2、组织制定预算目标、编制方法与程序3、划分到最小的核算单位与预算单位，必要的要划分到岗位，明确责任单位，明确细分目标。
4、明确各级责任单位预算项目及目标要求（二）预算编制、上报、审核、批准1、由最低一级预算责任单位编制本单位预算，逐级上报审核、汇总、平衡，直至总部。
2、公司汇总的总预算报董事会批准。
（三）预算执行，实行预算例会制度，分析预算执行情况，向上逐级编报预算执行报告，提出改进与巩固措施并加以落实。
管理学 控制篇(第十一章)综合练习
管理学控制篇（第十一章）综合练习单选题1．下列哪种控制的目的是及时发现并纠正工作中出现的偏差。
（ B ）A．事先控制 B．现场控制 C．成果控制 D．综合控制2. 进行控制时，首先要建立标准。
关于建立标准，下列说法中哪一种有问题？（ A ）A．标准应该越高越好 B．标准应该考虑实施成本C．标准应考虑实际可能 D．标准应考虑顾客需求3.“治病不如防病，防病不如讲卫生。
”根据这一说法，以下几种控制方式中，哪一种方式最重要？（ D ）。
A．同期控制 B．现场控制 C．反馈控制 D．事先控制4. 管理者在视察中发现一个员工操作机器不当，立即指明正确的操作方法并告诉该员工在以后的工作中要按正确的方式操作。
这是一种（ D ）。
A. 反馈控制B. 指挥命令C. 事前控制D. 现场控制5. 统计分析表明，“关键的事总是少数，一般的事常是多数”，这意味着控制工作最应重视：（ A ）A．突出重点，强调例外 B．灵活、及时和适度C．客观、精确和具体 D．协调计划和组织工作6. 实习医生在第一次作手术时需要有经验丰富的医生在手术过程中对其进行指导，这是一种（ D ）。
A. 预先控制B. 事后控制C. 随机控制D. 事中控制7. 下列哪项不属于管理者实施控制的过程( C )。
A. 确立标准B. 衡量绩效C. 纠正偏差D. 分析测评8．在管理控制活动中，有一种控制是用过去的情况来指导现在和将来 , 这种控制是（ B ）。
A. 前馈控制B. 反馈控制C. 过程控制D. 间接控制9.人们常说，人的身体是“三分治七分养”，这件事表明( D )。
A．反馈控制比前馈控制重要 B．同期控制比反馈控制重要C．反馈控制比同期控制重要 D．前馈控制比反馈控制重要10. 下列哪一项控制工作的纠正措施是用于正在进行的计划执行过程？（ C ）A．前馈控制 B．反馈控制 C．现场控制 D．直接控制11．控制环节不包括( C )。
A. 制定控制标准 B．用标准衡量绩效C．控制能力的培养 D．采取矫正措施12．控制工作的第一步是( D )。
管理学 第 11章 (周三多第三版)
11.1 控制活 动
五、பைடு நூலகம்制类型
分类依据 1、根据管理控制系统 标准输出值 Z 的性质分类 类别 程序控制 跟踪控制 自适应控制 最佳控制 2、根据管理控制时机、 对象和目的不同分类 前馈控制 同期控制 反馈控制
11.1 控制活 动
1-1、程序控制 如果系统标准输出值 Z 是个变量，且是已知时间 t 的函数， 则这种类型的控制叫程序控制。 用函数关系表示 Z = f 例：自动化生产程序 ( t )
11.3 控制方 法
盈利比率：常用的有销售利润率和资金利用率。 盈利比率：常用的有销售利润率和资金利用率。 销售利润率是销售净利润与销售总额之间的比例关系，反映 销售利润率是销售净利润与销售总额之间的比例关系， 了企业在一定时期的产品销售中是否获得了足够的利润。 了企业在一定时期的产品销售中是否获得了足够的利润。 资金利用率是企业在某个经营时期的净利润与该期占用的全 部资金之比，反映了企业通过投资是否获得了足够的净利润。 部资金之比，反映了企业通过投资是否获得了足够的净利润。
2DO EOQ = PC
D-企业在一定时间内的总需求量 C-保管成本与库存物品价值之比 O-每次订购所需的费用 P-库存物品单价
11.3 控制方 法
例：某企业一年对某种材料的总需求量是5000 件，每件价格为20元，每次订购所需的费用是 250元，保管成本与库存物品价格之比为12.5%， 安全存货：在最优订货批量外保留的储存量 求最优订购批量。
使企业的经营成果数字化，为企业发展指明方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立了财务标准
使控制过程中的绩效衡量工作更加客观可靠 易于测量出实际活动的偏差，为采取纠正措施奠定基础 2）缺点： 不能促使企业对不能计量的方面予以足够重视 编制预算容易因循守旧，忽视当期实际需要 会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性 过分强调预算准则，而忽视了部门活动的本来目的 预算经常偏大，大而无当，造成资金的积压浪费
成本管理会计教学资料：第11章 全面预算(s)
易引起各部门的矛盾。 • 易于引起人们注重短期利益而忽视企业的长
期利益。
4 滚动预算
• 滚动预算也叫“永续预算”或“连续 预算”，是指在编制预算时，预算期 脱离会计年度，并随预算的执行不断 延伸补充预算，逐期向后滚动，使预 算期一直保持为一个固定期间的预算 编制方法。
现金支出 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2
§4 直接人工预算
直接人工预算额 = 预计生产量 × 单位产品直接人工小时 ×小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人 工工资率均为5元，单位产品的定额 工时为3小时，并且该公司以现金支 付的直接人工工资均于当期付款。
500
510 6950
直接材料预算（2）
季度
1
2
3
4 全年
材料采购量
1426
2110
1668
1746
6950
单位成本
12
பைடு நூலகம்12
12
12
12
材料采购额 17112 25320 20016 20952 83400
应付上季款 6000 6844.8 10128 8006.4 30979.2
应付本季款 10267.2 15192 12009.6 12571.2 50040
折旧7830019755190352218517325制造费用合计4698011745117451174511745固定费用支出3132080107290104405580变动费用支出1818181818小时费用率1740445405580310预计生产量全年精选课件42108175018900销货成本108404320产品期末存货成本40产品期末存量108单位产品成本45制造费用3132046980174015直接人工4812直接材料标准成本用量标准价格标准成本项目精选课件43变动销售及管理费用分配率350017502元件精选课件44171004300420046004000136003400340034003400固定销售费用35009008001200600变动销售费用小时费用率1750450400600300预计销售量全年精选课件45精选课件46394808109480886288458236437422现金多余或不足34651926380766394767002181487422现金支出合计7000017500175001750017500支付所得税9400094000购置设备171004300420046004000销售及管理费用5830014755140351718512325制造费用261006675607587004650直接人工810192205776221376220368162672直接材料减
第十一章预算执行44页PPT
超额奖金=（实际销售收入－预计销售收入﹢实际现金收入－预计现金收 入）÷2×X%
3.3 乙方没有完成销售收入、现金收入两项指标，甲方按下列方案向乙方兑
现奖惩，全年统算兑现：
A. 销售/现金收入指标平均完成率在95%—100%，，兑现奖金XX万元； B. 销售/现金收入指标平均完成率在90%—95%，，兑现奖金XX万元； C. 销售/现金收入指标平均完成率在85%—90%，不奖不罚； D. 销售/现金收入指标平均完成率低于80%，扣发乙方全体员工X%的基本工 资。
第十二页，编辑于星期二：八点 二十七分。
一般企业预算目标责任书的签订层次：
一是董事会与公司总经理签订预算目标责任书，明确董 事会与总经理在全面预算管理中的责任和权利。
二是总经理与各预算执行部门签订预算目标责任书-----落实 预算责任的核心。
第十三页，编辑于星期二：八点 二十七分。
+ 结构和内容： + 具体模板 + 甲方：XX有限公司 + 乙方：XX部门 + 为确保公司….年利润预算目标的完成，甲乙
二、现金预算预算执行的内容
第三十四页，编辑于星期二：八点 二十七分。
+ 货币资金与现金有什么区别
第三十五页，编辑于星期二：八点 二十七分。
+ 站在会计报表角度做区分：
+
货币资金为资产负债表项目，包括现金、银行存货和其他货币资金（如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等） 现金为现金流量表项目，其中现金一般情况包括资产负债表项目的货币资金 （当然其他货币资金是要看情况的，一般以回收期在3个月内为限），一般 情况下资产负债表的货币资金余额与同期期末现金流量表的现金期末数相等（指当 不存在现金等价物或其他货币资金剔除项目时）。
事业单位内部控制预算业务管理制度
事业单位内部掌控预算业务管理制度第一章总则第一条目的和依据本制度旨在规范事业单位内部掌控预算业务管理工作，提高预算执行效率，保障财务资源的有效配置和运用。
本制度依据国家相关法律法规、事业单位章程以及财政部门相关政策文件订立。
第二条适用范围本制度适用于本单位预算业务管理工作。
第三条定义•预算：指事业单位在肯定时期内依照任务和用途划分的资金布置计划。
•预算编制：指事业单位依据年度工作计划和财务情形，依照有关法律法规和规章制度的要求，订立预算计划的过程。
•预算执行：指事业单位依据预算计划，依照财务制度和有关规定，进行预算资金的操作、管理和监督的过程。
•预算监督：指事业单位领导对预算执行情况进行监督和检查。
•预算调整：指事业单位依据实际需要，对预算计划进行调整的过程。
第二章预算编制第四条编制程序1.预算编制工作应当依据年度工作计划和财务需求，依照时间节点和责任分工，进行调研、计划、编制等环节。
2.预算编制应当符合国家相关法律法规和财政部门的要求，确保预算计划的合理性和可操作性。
第五条预算编制要求1.预算编制应当科学合理，充分考虑事业单位的实际情况和发展需求。
2.预算编制应当重视统筹规划，统一整合各项资源，合理确定各项支出和收入。
3.预算编制应当保持适度稳定，防止显现频繁更改和超预算现象。
第三章预算执行第六条预算掌控1.预算执行应当严格依照预算计划进行，确保资金使用符合预算布置。
2.预算执行过程中，应当加强资金监控和内部审计，防止资金挥霍和滥用。
第七条预算申请1.预算执行单位应当依照预算计划和实际需要，向上级部门提出预算申请。
2.预算申请应当认真说明资金用途、金额及计划使用时间，并附上相关的支出依据和财务料子。
第八条预算批准1.上级部门在收到预算申请后，应当依照权限和程序，进行预算审批和批准。
2.预算批准应当充分考虑事业单位的实际情况和发展需求，确保预算计划的合理性和可操作性。
第九条预算执行过程掌控1.预算执行过程中，应当建立科学合理的审批流程和掌控机制，确保审批过程的透亮化和规范化。
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采用零基预算法应注意的几个问题
零基预算法的优点 零基预算法的缺点 采用零基预算法应注意的问题
第三节 项目预算
制定规划和制定预算分别进行的传统 项目预算法的含义 应用项目预算法中存在的问题
制定规划和制定预算分别进行的传 统
项目的计划和预算(program planning and budgeting，PPB)，简称项目预算，是一种主 要应用于政府部门的将规划—计划—预算结 合在一起的系统控制方法。
预算工作中的危险倾向
预算过于烦琐是一种危险。
预算工作中的另外一种危险倾向是让预算 目标取代了企业目标，也就是说，发生了 目标的置换。
编制可变预算
这种预算通常是随着销售量的变化而变化的，所 以它主要是在费用预算中应用。
当单位可变费用（成本）不变时，可变费用总数 是随销售量的变化而变化的，因此，实际工作中 可变预算主要是用来控制固定费用 (成本)的。
程序控制方法
用程序进行控制的必要性 程序的分析和制定方法 程序控制的准则
用程序进行控制的必要性
程序是一种计划 序是一种控制标准 程序还是一种系统
程序的分析和制定方法
管理程序分析所依据的理论是管理的原理， 分析的工具主要是业务流程图。
业务流程图是利用少数具有特定含义的符号 和文字说明，形象而具体地描述系统的业务 流程，不仅可用来设计管理程序，而且也是 分析和设计计算机化的管理信息系统的主要 工具。
视察 报告 比率分析 盈亏分析
视察
视察也许算得上是一种最古老、最直接的 控制方法，它的基本作用就在于获得第一 手的信息。
优点分析 主管人员也必须注意视察
可能引起的消极作用。
报告
需掌握的情况
★投入程度 ★进展情况 ★重点情况 ★全面情况
报告的内容
比率分析
财务比率
★资本金利润率
E 13
3
A 1
（9） 1 B 2C 4
D
6
3
4
3
I8 4
K 8
J9 4
10 F 5
G
7
H
L
4
3
4
N 10 4
（4） 12
P 13
2
11 M 2
•工作的最早开始时间 •工作的最早结束时间 •工作的最迟结束时间 •工作的最迟开始时间 •工作总时差
计划评审技术的局限性
很难对具体的作业时间估计得很准确。 当网络很复杂时，一旦某项关键工作完工
零基预算法的含义和程序
在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活 动都看做重新开始，即以零为基础。根据组织目标， 重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果， 并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理 活动的优先次序。资金和其他资源的分配，是按重 新排出的优先次序，即按每个方案与其他同时点方 案相比的优点进行的，而不采用过去那种外推的办 法。
CF
Qi
Qi+1
Q
固定费用随销售量的变化关系
第二节 零基预算
零基预算的由来 零基预算法的含义和程序 采用零基预算法应注意的几个问题
零基预算的由来
传统预算编制方法的步骤 传统预算编制方法的假设 传统预算编制方法的结果
针对传统编制方法存在的问题，美国得克萨斯 仪器公司的彼得·A·菲尔(Peter A.Pyhrr)于1970 年提出了“零基预算法”（zero-base budgeting， ZBB)的概念。
计划评审技术的特点
体现了系统工程的整体性、综合性和科学性的原理。
能够帮助主管人员进行计划，并掌握全局，找出主要矛盾， 抓住关键环节。
能够有效地对工作进度进行控制。
能够通过网络分析，得出完成计划的多个可行方案，从而为 选取最优方案创造条件。
工程项目越复杂，其优点越显著。
计划评审技术的网络图
为了消除制定规划和制定预算分别进行的这 种传统方式的弊端，需要采取一种将二者结 合在一起进行的方法，这就是项目预算法。
项目预算法的含义
项目预算法基本上是一种寻求最有效地调 配资源，以实现目标的系统方法。
项目预算法强调选取实现目标的最佳途径， 也就是要对各种可能的方案进行成本—效 益分析。
应用项目预算法中存在的问题
★流动比率
★销售利润率、营业收入利税率 ★速动比率
★成本费用利润率
★应收账款周转率
★资产负债率
★存货周转率
比率分析
经营比率
★市场占有率 ★相对市场占有率 ★投入—产出比率
盈亏分析
所谓盈亏分析，就是根据销售量、成本和利润三
点和盈利情况的变化进行分析的一种方法，又称 —本—利”分析。
应用 ★ 预测实现目标利润的销售量 ★ 分析各种因素变动对利润的影响 ★ 进行成本控制 ★ 判断企业经营的安全率
这些部门通常缺少明确、具体的目标。 现行的会计制度也与实行项目预算的要求不相适应。 政府部门或事业单位中的预算人员习惯于传统的做
法，他们不愿放弃年度预算的惯例和程序而改变为 较长期的项目预算。 缺乏一整套进行成本—效益分析的目标体系和方法 体系，也是影响项目预算法推行的一个主要障碍。
传统的非预算控制方法
第十一章 预算控制管理方法
第一节 预算控制概述 第二节 零基预算 第三节 项目预算
第一节 预算控制概述
预算的性质和作用 预算的种类 预算工作中的危险倾向 编制可变预算
预算的性质和作用
预算是一种计划 预算是一种预测 预算主要是一种控制手段
预算的种类
经营预算(operational budget) 投资预算 (investment budget) 财务预算(financial budget)
程序控制的准则
使程序精简到最低程度 确保程序的计划性 把程序看成是一个系统 使程序具有权威性
计划评审技术
计划评审技术的由来和含义 计划评审技术的特点 计划评审技术的网络图 计划评审技术的局限性
计划评审技术的由来和含义
所谓计划评审技术 (program evaluation and review technique，PERT)，是把工程项目当做一 个系统，用网络图或表格或矩阵来表示各项具体工 作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从 开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕关键 线路对系统进行统筹规划、合理安排，以及对各项 工作的完成进度进行严密控制，以达到用最少的时 间和资源消耗来完成系统预定目标的一种计划与控 制方法。