销售费用审计方案
52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
销售费用审计程序
销售费用审计程序
销售费用审计程序是指对企业在销售过程中产生的各项费用，如广告费、推广费、促销费等进行审计的具体步骤和方法。
其主要目的是确保企业在销售活动中的各项费用支出符合财务管理规定和企业
内部控制制度，同时发现并防范销售费用的滥用和浪费。
销售费用审计程序主要分为以下几个步骤：
1.收集销售费用数据：审计人员应首先收集企业在销售过程中产生的各项费用的数据，包括费用种类、金额、支付对象、支付方式等。
2.对销售费用进行分类：审计人员应对收集到的销售费用数据进行分类，将其分为广告费、推广费、促销费等不同的费用种类，以便更好地进行审计。
3.核实销售费用的合法性：审计人员应对销售费用的合法性进行核实，包括费用是否符合法律法规、企业内部控制和财务管理规定等方面的要求。
4.审查销售费用的真实性：审计人员应对销售费用的真实性进行审查，包括费用是否存在虚假、夸大、重复等情况，是否存在造假、冒领等违规行为。
5.检查销售费用的合理性：审计人员应对销售费用的合理性进行检查，包括费用是否存在过高、超标、超额等情况，是否存在浪费、滥用等问题。
6.编制销售费用审计报告：审计人员应根据审计结果编制销售费用审计报告，对审计发现的问题进行说明和建议，提出改进意见和措
施，以促进企业销售费用的合规、合理和有效管理。
销售管理费用审计制度范本
第一章总则第一条为规范销售管理费用审计工作，确保销售管理费用的真实、合规、有效使用，提高公司财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部审计部门对销售管理费用的审计工作。
第三条销售管理费用审计工作应遵循客观、公正、严谨、高效的原则。
第二章审计范围与内容第四条审计范围1. 销售部门及所属子公司的销售管理费用；2. 与销售管理直接相关的各项费用；3. 公司内部审计部门认为需要审计的其他销售管理费用。
第五条审计内容1. 销售费用预算的编制、执行及调整情况；2. 销售费用支出的合规性、合理性；3. 销售费用报销流程的规范性；4. 销售费用使用的效益性；5. 销售费用内部控制的有效性。
第三章审计程序第六条审计计划1. 内部审计部门根据公司年度审计计划，制定销售管理费用审计计划；2. 审计计划应明确审计目标、范围、时间、人员等。
第七条审计实施1. 内部审计部门对销售管理费用进行现场审计，收集相关资料；2. 对审计过程中发现的问题，进行现场核实，并形成审计底稿；3. 审计人员应保持独立、客观、公正的态度，对审计结果负责。
第八条审计报告1. 内部审计部门根据审计底稿，编制审计报告；2. 审计报告应包括审计发现的问题、原因分析、改进建议等；3. 审计报告经内部审计部门负责人审核后，提交公司领导审批。
第四章审计结果处理第九条对审计发现的问题，内部审计部门应提出以下处理意见：1. 对违规支出，要求立即停止，并追回已支出款项；2. 对不合理支出，要求调整或核销；3. 对内部控制缺陷，要求相关部门加强管理，完善制度。
第十条对审计发现的问题，内部审计部门应跟踪督促相关部门整改，确保整改措施落实到位。
第五章附则第十一条本制度由公司内部审计部门负责解释。
第十二条本制度自发布之日起实施。
第十三条本制度如与国家法律法规及公司其他制度相抵触，以国家法律法规及公司其他制度为准。
销售费用内部审计方案
一、审计目的为确保公司销售费用合理、合规，提高公司财务管理水平，降低经营风险，特制定本内部审计方案。
二、审计范围1. 销售费用预算编制及执行情况；2. 销售费用报销、审批、支付流程；3. 销售费用明细账、报表及相关凭证；4. 销售费用管理制度的制定、执行及完善情况。
三、审计时间本次内部审计时间为2022年X月X日至2022年X月X日。
四、审计人员1. 审计组：由公司财务部、审计部、销售部等部门人员组成；2. 审计组长：由公司财务部负责人担任；3. 审计组成员：由各相关部门负责人及业务骨干组成。
五、审计程序1. 准备阶段（1）收集、整理相关资料，包括销售费用预算、报销单、审批单、支付凭证、明细账、报表等；（2）分析销售费用预算编制及执行情况，找出存在的问题；（3）制定审计计划，明确审计内容、时间、人员等。
2. 实施阶段（1）对销售费用预算编制及执行情况进行审计，重点关注预算编制依据、执行情况及调整情况；（2）对销售费用报销、审批、支付流程进行审计，检查是否存在违规操作、流程不合规等问题；（3）对销售费用明细账、报表及相关凭证进行审计，确保数据真实、准确、完整；（4）对销售费用管理制度进行审计，检查制度制定、执行及完善情况。
3. 结论阶段（1）汇总审计结果，形成审计报告；（2）对存在的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况；（3）对审计过程中发现的问题进行总结，为今后销售费用管理提供借鉴。
六、审计要求1. 审计人员应严格遵守审计纪律，保守公司秘密；2. 审计过程中，如发现重大问题，应立即向公司领导报告；3. 审计报告应客观、公正、真实，对审计过程中发现的问题及整改建议提出明确意见。
七、审计结果运用1. 审计结果作为公司内部管理的重要依据，用于指导销售费用管理工作；2. 对审计过程中发现的问题，督促相关部门进行整改，确保销售费用合理、合规；3. 审计结果为公司领导决策提供参考，提高公司财务管理水平。
八、附则本审计方案自发布之日起执行，由公司财务部负责解释。
销售部审计方案
一、目的为确保销售部经营活动的合规性、效益性和风险控制，提高公司整体管理水平，特制定本审计方案。
二、审计范围1. 销售部内部控制体系的有效性；2. 销售业务流程的合规性；3. 销售收入、成本、费用和利润的真实性、准确性和完整性；4. 销售合同、发票、客户信用管理等方面的合规性；5. 应收账款、存货等资产的管理状况。
三、审计内容1. 内部控制体系审计：（1）销售部组织结构及岗位职责；（2）销售业务流程设计及执行；（3）销售政策、价格策略和促销活动的合规性；（4）销售合同、发票管理；（5）客户信用管理；（6）应收账款管理；（7）存货管理；（8）销售费用管理。
2. 销售业务流程合规性审计：（1）销售合同签订、履行及变更的合规性；（2）销售收入的确认、计量和报告的合规性；（3）销售成本的归集、分配和核算的合规性；（4）销售费用的归集、分配和核算的合规性；（5）销售利润的确认、计量和报告的合规性。
3. 销售收入、成本、费用和利润真实性、准确性、完整性审计：（1）销售收入的确认、计量和报告的真实性、准确性、完整性；（2）销售成本的归集、分配和核算的真实性、准确性、完整性；（3）销售费用的归集、分配和核算的真实性、准确性、完整性；（4）销售利润的确认、计量和报告的真实性、准确性、完整性。
4. 销售合同、发票、客户信用管理审计：（1）销售合同的签订、履行及变更的合规性；（2）发票的开具、保管和使用的合规性；（3）客户信用评估、审批和监控的合规性。
5. 应收账款、存货等资产的管理状况审计：（1）应收账款的管理状况，包括账龄分析、坏账准备计提等；（2）存货的管理状况，包括盘点、仓储、出库等。
四、审计程序1. 审计准备阶段：收集相关资料，明确审计重点，制定审计方案；2. 审计实施阶段：现场调查、访谈、查阅资料、分析数据等；3. 审计报告阶段：撰写审计报告，提出审计意见和改进建议。
五、审计要求1. 审计人员应具备相关专业知识和技能，熟悉销售业务流程和内部控制体系；2. 审计过程中应严格遵守审计程序，确保审计结果的客观、公正、真实；3. 审计过程中应保守公司商业秘密，不得泄露；4. 审计结束后，应及时将审计结果反馈给相关部门，并督促其整改。
审计程序——销售费用
xx会计师事务所xx部
6601销售费用
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解与测试企业销售费用预算制度。
1、销售费用预算编制过程，包括预算编制方法、预算基数、变动依据等。
2、销售费用预算的执行：
（1）预算指标的分解与落实措施；
（2）预算项目与费用支付是否对应；
（3）年度费用分析、考核结果与整改；
（4）超预算的核准过程。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加
总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
销售费用审计
销售费用审计销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
(一)销售费用审计目标销售费用的审计目标一般包括:确定利润表中记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关;确定所有应当记录的销售费用是否均已记录;确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定销售费用是否已记录于正确的会计期间;确定销售费用是否已记录于恰当的账户;确定销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
(二)销售费用的实质性程序1.获取或编制销售费用明细表:(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
2.对销售费用进行分析:(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性;(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关，是否合规、合理，计算是否正确。
注意需经外汇管理部门审批的费用项目，是否经过批准。
4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证;如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。
5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证;如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
8.抽取资产负债表日前后一定数量的凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
销售费用审查方案
一、背景随着市场竞争的日益激烈，企业销售费用在经营成本中的占比逐年上升。
为了提高销售费用的使用效率，降低经营成本，提升企业竞争力，特制定本销售费用审查方案。
二、目的1. 规范销售费用管理，确保费用使用合规、合理。
2. 提高销售费用使用效率，降低经营成本。
3. 保障企业利益，防止浪费和违规行为。
4. 提升企业内部管理水平和员工素质。
三、审查范围1. 销售人员工资及福利；2. 市场推广费用；3. 促销活动费用；4. 业务招待费用；5. 交通、通讯、住宿费用；6. 其他与销售相关的费用。
四、审查内容1. 费用报销单据的完整性、真实性和合规性；2. 费用支出是否符合公司相关制度和规定；3. 费用使用是否高效、合理；4. 费用报销是否存在虚假、违规行为；5. 费用报销手续是否齐全。
五、审查程序1. 组织审查小组：由财务部、审计部、人力资源部等部门人员组成，负责审查工作的组织实施。
2. 制定审查计划：明确审查时间、范围、内容、方法和要求。
3. 收集资料：收集销售费用相关资料，包括费用报销单据、合同、发票等。
4. 审查实施：审查小组对收集的资料进行审查，重点关注费用报销的真实性、合规性、合理性等方面。
5. 调查核实：对审查过程中发现的问题，进行进一步调查核实。
6. 责任追究：对审查过程中发现的违规行为，追究相关责任人的责任。
7. 汇报总结：审查结束后，向公司领导汇报审查结果，提出改进建议。
六、审查要求1. 审查小组要严格按照审查方案执行，确保审查工作的公正、公平、公开。
2. 审查过程中，要注重证据收集，确保审查结论有据可依。
3. 对审查过程中发现的问题，要及时反馈给相关部门，督促整改。
4. 审查过程中，要保守商业秘密，不得泄露公司机密。
七、附则1. 本方案由财务部负责解释。
2. 本方案自发布之日起施行。
通过以上销售费用审查方案，企业可以更好地规范销售费用管理，提高费用使用效率，降低经营成本，从而提升企业竞争力。
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人员
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14 15 实物 16 搭增、买 一送一
员工内部折扣购物 1、超次数购买物品 样品促销 1、内部人员购买样品（注意具体情 况） 1、赠品无领用记录 2、赠品被内部人员挪用 3、领用记录不准确 4、外部人员伪造购买记录挪用赠品 1、未对报纸进行有效比价，未涉及到 报纸软文管理 1、未按标准时间段播放或者播放时间 或者频率不符 1、资源价值不等值
所有促销 活动
税务筹划
3 活动现场 DM海报/POP纸/X展架 道具
DM海报印刷
4 5
DM海报邮寄 冠名活动
6 活动管理
7
1、冠名费用超限 2、活动现场存在多个冠名 1、主持人背景与实际活动要求不符 品牌宣传活动 2、道具未三家比价导致费用超高 （费用类） 3、活动未考虑公共场所活动备案导致 被取消 活动类 1、未设置活动策划效益方案，如考虑 最低收费以及人数(低于该金额则活动 策划活动（收入 取消) 类） 2、意外支出未授权审批 3、未对赞助做有效控制，导致小金库 的发生 1、临时促销人员无签到或考勤记录。 2、临时促销人员无背景资料 3、临时促销人员每小时待遇低于本地 促销人员 区最低工资标准 以及活动 临时促销人员 4、非现金形式发放工资无签字记录。 临时人员 5、代领工资无被带领人证明。 6、未领取的工资被挪用或者被发放人 以个人名义存储 1、现金大奖未考虑个人所得税 2、现金大奖高于5000元 现金大奖 3、未对中奖者留取有效信息或者中奖 者为内定人员 刮刮卡、 1、代金券无有效期 奖券、代 2、代金券无联号管控 金券 刮刮卡、奖券、 3、代金券未说明使用限制条件 代金券 4、代金券被随意保管 5、未与代金券供应者签订保密协议和 合同 1、存在同一身份证多次注册办理 2、会员卡存在收取金额的情况（注意 会员卡办理 具体情况） 3、会员卡更换存在收取金额的情况 会员卡、 （注意具体情况） 储值卡 1、储值卡应作废实际未作废（曾经在 管理 这块地方发现重大舞弊） 1、积分换购存在积分虚假扣点的情况 积分换购 2、
检查资料 1、促销方案
1、活动税务筹划表
1、DM海报验收记录
1、DM发放及邮寄记录 1、现场活动记录
1、道具比议价记录
1、活动测评方案
1、登记签到表 2、活动现场照片及日 志 3、代领证明 4、签字记录
1、现金发放记录 2、领取照片
1、代金券领用记录 2、合同、保密协议
1、会员信息记录
1、储值及作废记录 1、积分换点记录
专项审计名称:促销费用审计 序号 1 促销方案 2 项目 适用对象 类别 促销方案 关键控制点 1、促销方案存在实质性要约而非要约 邀请（不懂的，先看看经济法） 2、促销方案中的实物或者内容说明与 实际不相符，或者数量贮备不足。 1、未对现金、折扣销售、实物搭赠等 多个促销方案进行有效税务筹划 1、DM海报验收数量不足（一般印刷1 万本会出现少500本的情况。） 2、DM海报存在印刷错误（价格或者实 物不一致） 3、DM海报印刷数量过多 4、存在其他公司的宣传内容，但是所 收取的金额被挪为小金库 1、DM海报未被邮寄或邮寄错误 2、过期杂志未被有效处理或者处理的 金额被挪用为小金库
赠品管理
17 18 19 20 佣金管理 广告媒体
报纸 报纸、电 视、资源 电视 置换 资源置换 销售佣金 销售佣金
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销售人员赠物赠礼
1、计算公式设置不准确 2、计提标准不准确 3、佣金提前发放或者佣金核算不正确 1、会计入账不当：如存在赠送XX局XX 礼品等摘要字样。 送礼、送 送礼、送钱、陪玩 2、无替代的发票或者原始票据 钱、陪玩 3、现金被挪用，销售人员虚报、浮报 费用，
1、内部购物记录 1、样品出售记录
1、赠品发放记录
Байду номын сангаас
1、会计凭证 1、播放记录表 1、资源置换合同 2、比议价记录 1、佣金核算表 2、佣金发放记录表
1、交际费申请表 2、会计凭证