第10章税收的经济效应(ppt 25)
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税收经济学第2讲 税收的宏观经济效应PPT课件
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第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
2020/8/10
南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y898.690.25X R2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
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第一节 税收规模的演化
我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主 要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保 基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间 保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出 一倍多。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
2020/8/10
南京大学经济学院 付文林
3
第一节 税收规模的演化
2020/8/10
南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
马工《西方经济学》第10章 课件
4. 预期
如果消费者遵循恒久收入假说，并且有理性预期，那么只有未预期到的
政策变动会影响消费，因为这些政策变动会影响人们的预期从而影响消
费。
五、影响消费的其他因素及其对相关政策
效果的影响
（二）影响消费的其他因素对相关政策效果的影响
在经济生活中，人们的消费不仅仅取决于他们的可支配收入，也取决于
他们个人的实际财富或实际资产。
效果的影响
（一）影响消费的其他因素
1. 利率
替代效应：当利率提高时，人们认为减少目前消费，增加将来的消费比较有利。
收入效应：利率提高使人们将来的利息收入增加，会使他们认为自己更富有，
以致增加目前消费，这样反而减少储蓄。
就中收入者而言，利率较高时，主要会发生替代效应，故利率提高会增加储蓄；
就高收入者而言，利率的提高，会发生较大的收入效应，从而可能会减少储蓄。
常数，这时消费函数可用下列方程表示
C
= +
= +
O
这里的即MPC。
Y
二、储蓄函数和储蓄倾向
储蓄是可支配收入中没有被消费的部分。
由于消费随可支配收入增加而增加的比率是递减的，因而
可以推断出：储蓄随可支配收入增加而增加的比率递增。
储蓄与可支配收入这种数量变化的依存关系就是储蓄函数：
平均消费倾向的特征：
（1）APC是消费曲线上任一点与圆点连线的斜率。
（2）APC可能大于、等于或小于1。
（3）平均消费倾向递减，APC>MPC，且随着收入的增加，APC
逐渐趋近于MPC。
一、消费函数和消费倾向
（三）平均消费倾向和边际消费倾向的区别和意义
如果消费和收入之间存在线性关系，则边际消费倾向是一个
如果消费者遵循恒久收入假说，并且有理性预期，那么只有未预期到的
政策变动会影响消费，因为这些政策变动会影响人们的预期从而影响消
费。
五、影响消费的其他因素及其对相关政策
效果的影响
（二）影响消费的其他因素对相关政策效果的影响
在经济生活中，人们的消费不仅仅取决于他们的可支配收入，也取决于
他们个人的实际财富或实际资产。
效果的影响
（一）影响消费的其他因素
1. 利率
替代效应：当利率提高时，人们认为减少目前消费，增加将来的消费比较有利。
收入效应：利率提高使人们将来的利息收入增加，会使他们认为自己更富有，
以致增加目前消费，这样反而减少储蓄。
就中收入者而言，利率较高时，主要会发生替代效应，故利率提高会增加储蓄；
就高收入者而言，利率的提高，会发生较大的收入效应，从而可能会减少储蓄。
常数，这时消费函数可用下列方程表示
C
= +
= +
O
这里的即MPC。
Y
二、储蓄函数和储蓄倾向
储蓄是可支配收入中没有被消费的部分。
由于消费随可支配收入增加而增加的比率是递减的，因而
可以推断出：储蓄随可支配收入增加而增加的比率递增。
储蓄与可支配收入这种数量变化的依存关系就是储蓄函数：
平均消费倾向的特征：
（1）APC是消费曲线上任一点与圆点连线的斜率。
（2）APC可能大于、等于或小于1。
（3）平均消费倾向递减，APC>MPC，且随着收入的增加，APC
逐渐趋近于MPC。
一、消费函数和消费倾向
（三）平均消费倾向和边际消费倾向的区别和意义
如果消费和收入之间存在线性关系，则边际消费倾向是一个
财政学课件--第十章 税收
•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担－－名义税负高实际 税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实 际税负低，个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层，流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 （税收收入 (财政收入 (政府收入 （不含社保
现代税收原则：综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
任 伏何 尔特 泰权
都 是 不
邻最
居令
多人
缴气
说愤
威。的
廉是
佩 蒂
要 比 自
己
的
公平原则
中
西
方
国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力，
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说－－国家尽保护人民之责，人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩
税收的经济效应(ppt 44页)
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应 和税收的替代效应来表现的。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
第10章税收的经济效应
征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
第10章税收的经济效应(ppt 25)
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
第十章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税使投资替代效应
投 资
A
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消费
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
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I2
一、税收的收入效应
第10章 税收的宏观经济效应
二、税收对国民产出的影响
（一）税收乘数与财政支出乘数 政府支出乘数是指政府购买支出变化给国民收入带来的
倍数效应，其公式Kg=1÷（1-b）。从公式上看，这两种 效应都是正相关效应，支出的增长会带来国民收入的增加。
税收乘数对国民收入的影响应结合政府购买支出乘数来分析。只有把 税收乘数和政府购买支出乘数结合起来，才能体现政府收支行为对国 民收入的综合影响。通过政府的一收一支和国民收入的一减一增，这 样就维持了国民收入的总量平衡，确保国民经济的稳定和增长。
3、可能产生拖累效应，阻 碍经济复苏。
相机抉 择机制
需要政府根 据经济情况 选择适当的 经济政策并
执行
效果较大 认识时滞， 1、需要政府对经济运行情 决策时滞 况作出清晰而准确地判断。
2、实施过程中易受阻力而 错过适当的时机得以执行。
3、必须社会公众认识到政 策的稳定性，否则降低预期
效果。
2023/4/1
第三节 税收与收入分配
一、收入分配的理论基础
课后阅读，自行掌握。
二、税收对收入分配的影响
税收种类
对收入分配的影响
个人所得税 直接税，难以转嫁，直接调节可支配收入。累进所得税 是调整高收入者收入分配的有力工具。
商品税
间接税，较为隐蔽，容易转嫁和接受，降低纳税人的货币实际 购买力来发挥调节作用。对消费者课税，一定程度上鼓励储蓄 的作用。
2023/4/1
（三）宏观税负水平与经济增长的经验解释： 中国的现实分析
• 我国宏观税负水平高低的两种观点：
• 1、我国宏观税负水平过高，财政困难主要来自于纳税人 缺乏监督所导致的浪费。
• 2、我国宏观税负水平并不高，与西方国家相比甚至可以 说偏低，偏低的宏观税负将导致财政开支困难。
公共经济学·完整ppt课件
（二）公共经济学的兴起
20世纪30年代 凯恩斯《利息、就业与货币通论》 1959年马斯格雷夫《财政学原理：公共经济研究》
完整最新ppt
9
四、与其他学科研究的关 联
1．公共经济学与财政学
公共经济学是在财政学的基础上发展起来的
财政学的研究范围只限于财政收支本身；而公共经济 学不仅研究财政收支问题，而且还研究财政对于整个 国民经济的影响。
在市场经济条件下，政府的作用主要有三个， 即收入再分配、社会资源配置和宏观经济稳定
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7
二、公共经济学的研究对象
公共部门（政府）的含义可以分成四个层次：
第一层次是中央政府 第二层次是广义政府（+地方政府及其附属机构） 第三层次被称为统一公共部门（+非金融公共企业） 第四层次被称为广义公共部门（+政策性金融机构）
福利经济学的根本任务就是要评估各种资源的 配置和分配的方式。它为我们考察政府的经济 行为提供了理论启示
福利经济学中的帕累托最优原则已成为公共经 济学理论的重要组成部分
完整最新ppt
13
5. 公共经济学与政治学、伦理学
公共经济学一方面从非经济学以外的其他学科汲取营养； 另一方面也向其他非经济学的社会科学渗透
具体地讲，相对于财政学而言，公共经济学增加了两 大领域的内容：一是关于公共选择和公共经济决策的 内容；二是关于公共政策对社会经济的影响。
相对财政学而言，公共经济学全面采用了现代经济分 析方法——实证分析方法和规范分析方法
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10
2. 公共经济学与微观经济学
微观经济学研究了价格管理、消费与生产调 节及收入分配平均化等政府的直接经济行为
第9章 税收原则 第10章 税种分类与税制结构 第11章 税收效应 第12章 税收的转嫁与归宿 第13章 公债的运用与管理 第14章 财政乘数与财政政策 第15章 公债管理与宏观经济调控
20世纪30年代 凯恩斯《利息、就业与货币通论》 1959年马斯格雷夫《财政学原理：公共经济研究》
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9
四、与其他学科研究的关 联
1．公共经济学与财政学
公共经济学是在财政学的基础上发展起来的
财政学的研究范围只限于财政收支本身；而公共经济 学不仅研究财政收支问题，而且还研究财政对于整个 国民经济的影响。
在市场经济条件下，政府的作用主要有三个， 即收入再分配、社会资源配置和宏观经济稳定
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二、公共经济学的研究对象
公共部门（政府）的含义可以分成四个层次：
第一层次是中央政府 第二层次是广义政府（+地方政府及其附属机构） 第三层次被称为统一公共部门（+非金融公共企业） 第四层次被称为广义公共部门（+政策性金融机构）
福利经济学的根本任务就是要评估各种资源的 配置和分配的方式。它为我们考察政府的经济 行为提供了理论启示
福利经济学中的帕累托最优原则已成为公共经 济学理论的重要组成部分
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13
5. 公共经济学与政治学、伦理学
公共经济学一方面从非经济学以外的其他学科汲取营养； 另一方面也向其他非经济学的社会科学渗透
具体地讲，相对于财政学而言，公共经济学增加了两 大领域的内容：一是关于公共选择和公共经济决策的 内容；二是关于公共政策对社会经济的影响。
相对财政学而言，公共经济学全面采用了现代经济分 析方法——实证分析方法和规范分析方法
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2. 公共经济学与微观经济学
微观经济学研究了价格管理、消费与生产调 节及收入分配平均化等政府的直接经济行为
第9章 税收原则 第10章 税种分类与税制结构 第11章 税收效应 第12章 税收的转嫁与归宿 第13章 公债的运用与管理 第14章 财政乘数与财政政策 第15章 公债管理与宏观经济调控
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第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
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I1 I2
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C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
1、试述税收的收入效应。 2、试述税收的替代效应。 3、试述税收对劳动供给的影响。 4、试述税收对居民储蓄的影响。 5、试述税收对投资的影响。 6、试述供给学派的税收观点。 7、说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8、评析减税政策。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.14 20.10 .14W ednes day, October 14, 2020
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 下午3时 56分2 0.10.1 415:5 6Octo ber 14, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 4日星 期三3 时56分5 9秒15 :56:5 914 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时5 6分59 秒下午 3时56 分15:5 6:592 0.10. 14
一、税收的收入效应
衣物
A
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P2
O
D
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食品
图9-1 税收的收入效应
第一节 税收的经济效应作用机制
二、税收的替代效应
衣 物
I1 A
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P1 P3
O
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B
食品
图9-2 税收的替代效应
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
(the effect in labor supply)
二、税收对居民储蓄的影响
第三节 税收与经济发展
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化
日本（低税） 瑞典（高税）
人均收入 （按1979年美元
计算） 200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 1400-1700 1700-2100 1800-5950 4300-6350 8800-11950
税收收入占 GDP 比重
（％）
11.8 21.5
15.1 21.2
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
韩国（低税） 智利（高税）
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税）
P1
I2
I10C1Fra bibliotekC2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
扭曲效应的一种方法
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.14 2020 年10月 14日星 期三3 时56分 59秒2 0.10.1 4
谢谢大家！
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
第十章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 15:56: 5915: 56:59 15:56 10/14 /2020 3:56:59 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.14 15:56 :5915 :56Oc t-201 4-Oct- 20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15 :56:5 915:5 6:591 5:56W ednes day, October 14, 2020
三、抵免法： 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
人的国内和国外所得汇总计征所得税时， 允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款 从中予以全部扣除。 国内应纳税额＝国内外应税所得额×
本国税率-已缴国外税额
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本 国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税 所得额)
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代 效应分析
（二）我国的实际情况
比例税对劳动供给的效应
收入
D
C
E1
E3
E2
U1
U2
W(1-t)
OO
B AF
Z
图9-3 比例税对劳动供给的效应
闲暇
第二节 税收的经济影响
二、税收对居民储蓄的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况
（二）拉弗曲线
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－1 拉弗曲线
第三节 税收与经济发展
拉弗曲线的经济含义 :
1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率
3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一个重要条件
11.7 22.7
10.3 14.4
18.6 23.8
14.2 22.4
17.1 20.0
16.2 27.5
19.1 30.4
10.6 30.9
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7
5.4 1.8
7.7 1.5
8.3 3.1
8.2 －0.9
10.3 1.9
8.7 2.5
8.3 2.4
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.142 0.10.1 415:5 6:591 5:56: 59Oct ober 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 4日下 午3时5 6分20. 10.14 20.10 .14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 4日星 期三下 午3时5 6分59 秒15:5 6:592 0.10. 14
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.142 0.10.1 415:5 615:5 6:591 5:56: 59Oct -20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月14 日星期 三3时5 6分59 秒Wed nesda y, October 14, 2020
(the effect in saving)
三、税收对投资的影响
(the effect in investment )
四、税收对个人收入分配的影响
(the effect in individual income distribution )
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第二节 税收的经济影响
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配