中国税制第十章行为税
单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同，纳税人可具体 划分为以下五种：
•
1．立合同人。是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务的单
位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
•
2．立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。
•
3．立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。
•
4．领受人。是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。
• 10.企业改制过程中有关印花税征免规定
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中国税制第十章行为税
• 11.自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 • 12.自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 • 13.经财政部批准免税的其它凭证。
• 10.2.2.7 征收管理
• 2.促进新兴城市的开发和老城市的扩展及改造，迅速改 变我国城市市政设施陈旧落后的状况，改善城镇居民生活 环境，使城市的维护建设随经济的发展而不断发展，更好 地发展生产，繁荣经济。
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• 10.3.2 城市维护建设税征收制度
• 10.3.2.1 征税对象
• 10.2.1.1 印花税的概念
• 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税 凭证的单位和个人征收的一种税。因其完税方法是在应税 凭证上购买和粘贴一定数量的印花税票而得名。
• 印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。
• 我国的印花税是由北洋军阀政府于1912年首次开征的， 1927年国民党政府公布了印花税条例。改革开放后，我国 恢复了印花税的征收。1988年8月6日，国务院发布《中 华人民共和国印花税暂行条例》，从自当年10月1日起施 行。
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10.2.12 印花税的特点
•
• 1. 以应税凭证为课税对象，征税范围广。 • 2. 采用粘贴印花税票的方式完税。 • 3. 轻税重罚。
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10.2.1.3 开征印花税的意义
• 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。 • 2.有利于促进经济行为规范化。 • 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。 • 【知识库】印花税起源趣谈
• 3、权利、许可证照和其他账簿
•
应纳税额=应税凭证件数×单位税额
• 【例10-1】
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10.2.2.6 减免税
• 根据条例规定，下列凭证免纳印花税：
• 1．已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。
• 2．财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 。
• 纳税人应缴纳城建税税额的多少，由纳税人实际缴纳的“三税 ”税额决定，其计算公式为：
• 应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率
• 【例10-2】
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• 10.3.2.5 减税、免税
• 城市维护建设税以“三税”的实缴税额为税基并同时征收， 故不应另行规定减免税。但个别纳税人确有困难的，可由 省、自治区、直辖市人民政府酌情予以减免税照顾。
• （4）适用千分之一税率的为财产租赁合同、仓储保管合 同、财产保险合同。
• （5）适用千分之一税率的为股权转让书据。 • 【背景知识】证券交易印花税
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2. 定额税率
• 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，税额均为每 件5元。
• 10.2.2.4 税基
• 10.3.2.3 税率
• 城市维护建设税实行地区差别比例税率。纳税人所在地不同 ，适用的税率档次也不同。具体规定是：
• 1．纳税人所在地为市区的，税率为7%；
• 2．纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；
• 3．纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1% 。
• 10.3.2.4 应纳税额的计算
• 1.计税依据的一般规定 • 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。具体规定
为： • （1）购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 • （2）加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。 • （3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 • （4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 • （5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元
• 10.3.2.6征收管理
• 纳税环节
• 城市维护建设税的纳税环节，就是纳税人缴纳“三税”的环 节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环 节，计算缴纳城市维护建设税。
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10.2.2.5 应纳税额的计算
• 印花税应纳税额，根据应税凭证的性质，分别按比例税 率或定额税率计算。具体计算方法分为三类：
• 1、合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据。
•
应纳税额=计税金额×适用税率
• 2、资金账簿
•
应纳税额=（实收资本+资本公积）×适用税率
• 行为税在组织财政收入方面，不如流转税、所得税那样稳 定和可靠，税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为 主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制 体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。
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10．2 印花税
• 10.2.1 印花税概述
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2021年3月5日星期五
10．1 行为税制概述
• 10.1.1 行为税制的概念 • 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某
些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总 称。我国现行税制体系中属于行为税的税种主要 有：印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。
• 2. 具有特定用途
• 城市维护建设税具有明确的征税目的，所筹资金专用于城 市公用事业和公共设施的维护和建设。
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• 10.3.1.3 征收城市维护建设税的意义
• 1.征收城市维护建设税，有利于扩大和稳定城市建设所 需资金的来源，加速全国城市的维护建设。
的，按1元贴花。
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• （6）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
• （7）仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。
• （8）借款合同的计税依据为借款金额。
• （9）财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保 财产的金额。
• 2.纳税地点
• 印花税应当在书立、领受时贴花。即在合同签订时、账簿 启用时和证照领受时贴花。
• 3.纳税地点 • 印花税实行就地纳税。 • 【知识库】印花税吹响美国独立战争的号角
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10．3 城市维护建设税
• 10.3.1 城市维护建设税概述
• 10.3.1.1 城市维护建设税的概念 • 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下
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10.2.2 印花税征收制度
10.2.2.1 征税对象 • 1. 合同类 • （1）购销合同 • （2）加工承揽合同 • （3）建设工程承包合同 • （4）财产租赁合同 • （5）货物运输合同
的其他凭证。
（6）仓储保管合同 （7）借款合同 （8）财产保险合同 （9）技术合同 （10）具有合同性质
类应税凭证需频繁贴花的，为简化贴花手续，纳税人可向税务机关提 出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
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• （3）委托代征办法
• 是指税务机关委托权利、许可证照的发放单位和办理应纳 税凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位代征印花税税 款的一种征管办法。
• 3．国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农副产品 收购合同。
• 4．无息、贴息贷款合同。
• 5．外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠 贷款所书立的合同。
• 6．房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。
• 7．农牧业保险合同。
• 8．特殊货运凭证。
• 9．自2006年1月1日起至2008年l2月31日，对与高校学生签订的学 生公寓租赁合同，免征印花税。
•
5．使用人。是指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位
和个人。
• 合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各 方都为纳税人。政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税人。
•
6. 各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的各类应税凭
证的当事人。
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• 10.1.2 行为税制与一般税制的关系
• 行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般税 收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的 拓展。
• 10.1.3行为税制特点和开征的意义
• 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的 性，因此其调节经济的作用极为明显。
简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额 的一定比例征收，所筹资金专门用于城市维护建设的一种 税。
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• 10.3.1.2 城市维护建设税的特点
• 1. 具有附加税性质
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
14.行为税
（2）城市维护建设税 城市维护建设税为了扩大和稳定城市 维护建设资金的来源而开征的一个税种， 它专用于城市的维护和建设。该税以纳 税人实际缴纳的增值税、消费税和营业 税税额为征税对象，并与“三税”同时 征收，具有附加税的性质。 （3）耕地占用税 耕地占用税，是国家对占用耕地建房 或者从事非农业建设的行为征收的一种 税。
（二）课税对象、计税依据 课税对象是税法列举的各种应税凭证， 共五大类，即：合同或具有合同性质的 凭证；产权转移书据；营业账簿；权利 许可证照；财政部确定的其他应税凭证 计税依据 P209
（三）税率
印花税采用比例税率和定额税率两种形 式。 权利许可证照、营业账簿（记载“实收 资本”、“资本公积”资金账簿除外） 实行定额税率，每件5元 其他税目实行比例税率，税率从0.05‰1‰不等
车辆购置税纳税期限
–纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日（纳税 人购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳 税; –进口自用的应税车辆，应 当自进口之日（纳税人 报关进口的当天）起60日内申报纳税; –自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税 车辆的， 应当自取得之日起60日内申报纳税。
车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一 次缴清。
–进口自用应税车辆计税依据的确定
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
–其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用
的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家 税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格 核定。
–以最低计税价格为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计
行为税
1．行为税概述 行为税，是以纳税人的特定行为为征税对象的一种 税收 行为税主要特点是： （1）政策性较强，大多是国家为限制某种特定行为而 开征的； （2）税源比较不稳定，行为税主要为限制某种行为而 开征，一旦该行为因征税等等原因而减少时，该税种 的收入也随之减少； （3）税源零散，征收管理难度较大； （4）税种较多，各税种的课税对象及征税规定均有较 大差异
第十章-行为税ppt课件(全)
三、印花税的税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
四、印花税计税依据和应纳税额的计算
（一）计税依据的一般规定
项目 1 2
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
合同或者凭证 购销合同 加工承揽合同
建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可证照
第二节 印花税
六、印花税的征收管理
（一）纳税方法 印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税额，向税务机关或指定的代售单位购买印花税
票，再将印花税票粘贴在应税凭证上，然后加盖印章或画横线注销，即完成纳税义务。这也 就是通常所说的“三自”纳税办法。
对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法还规定了以下两种纳税方法： 第一种方法，以缴款书或完税凭证代替贴花的方法。 第二种方法，按期汇总缴纳的方法。
第二节 印花税
（二）印花税的征收范围 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收。具体征税范围如下：
1.经济合同 以经济业务活动作为内容的合同，通常称为经济合同。在税目税率表中列举了10大类合
同：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁 合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。
第一节 城市维护建设税
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（二）城市维护建设税应纳税额的计算 城建税的应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 【例10—1】甲公司为国有企业，位于某市西城区，2012年10月份应缴增值税80000元，
中国税制习题_及答案
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《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。
A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。
A.单位B.法人C.单位和个人D.个人4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
A.全率累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率4.减免税的基本形式有（）。
A. 税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免5.违反税收法令的行为包括（）。
A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度是税收分配关系的体现方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
中国税收第十章行为税
2.汇贴或汇缴方法
• 对于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人适 用汇贴或汇缴税款的办法。
• 以缴款书或完税证代替贴花的方法 • 按期汇总缴纳印花税的方法 3.代扣税款汇总缴纳的方法
动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆。有轨电 车是以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 • 挂车包括全挂车和半挂车。 • 农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
（三）税率
• 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中规定：车 辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由 国务院决定并公布。
• 营业账簿
• 营业账簿是指单位和个人从事生产经营活动所设立 的账册，按其反映内容的不同，可分为记载资金的 账簿和其他账簿。
• 权利、许可证照
• 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（二）税率
税目 1.购销合同
2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同
• 不论合同是否兑现，均应贴花。对已履行并贴 花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金 额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般 不再办理完税手续。
• 采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载 购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的， 应按合同所载购销数量依照国家牌价或市场价 格计算应纳税额。
• 施工单位将承包的建设项目分包或转包给其他 施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的 分包或转包合同所载金额计算应纳税额。
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
行为税法
⏹1、概念：是规定纳税人实施某些特定行为，必须按照规定的税率和计税依据缴纳税款的法律制度。
⏹ 2 、特征：调节性强、征收对象单一、税源分散、临时征收等特点。
⏹ 3 、类型1. 行为税按照课税行为的目的可以将其分为调节行为税、监管行为税。
⏹ 2. 按照课税行为的属性可以将其分为财政行为税和约束行为税。
3. 目前，在我国属于行为税的种类主要有：印花税、屠宰税、证券交易税。
印花税⏹印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。
⏹1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。
⏹印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质，2、征收范围广泛，3、税收负担比较轻，4、由纳税人自行完成纳税义务。
⏹一、印花税的纳税人中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。
具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。
⏹二、印花税的征税对象现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
⏹三、印花税的计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。
1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
（二）从量计税情况下计税依据的确定。
实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
⏹四、印花税的税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。
适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。
具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表⏹五、应纳税额的计算按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额×适用税率按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量×单位税额计算印花税应纳税额应当注意的问题12项...判断对错⏹一份凭证应纳印花税额超过1 000元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
中国税制作者董汉彬齐代民第十章课案
解: 先分别计算各应纳税凭证的应纳 税有额如，下4一项共:
资金账簿只对新增加500万元贴花: 应纳税额 =5000000×5‰0=2500(元) 新启用账簿每本定额5元贴花应纳税额 =20×5=100(元) 购销合同应纳税额 =50000000×3‰0=15000(元) 借款合同应纳税额 =20000000×0.5‰0=1000(元) 所以，该公司在上半年度应纳印花税合计为 =2500+100+15000+1000=18600(元)
二、印花税法基本内容
（一）印花税的征税范围 具体征收范围分为以下5大类: 经济合同。 产权转移书据。 营业账簿。 权利、许可证照。 财政部确定征收的其他凭证。
（二）印花税的纳税人
印花税是以在中国境内书立、领受应税凭 证的单位和个人为纳税人。
上述单位和个人, 按照书立、使用、领受 应税凭证的不同, 可以分别确定为立合同人、 立据人、立账簿人、领受人和使用人。
（二）印花的特点
1、税源广泛，征收普遍。 2、税率极低，税负从轻。与其他税种相比，印花 税税负极低，计算方便，易为征纳双方所接受。 3.自行完税,征收简便。
（三）印花税的作用
1、有利于为国家经济建设积累资金 2、有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 3、印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自 觉纳税的法制观念 4.有利于维护我国的经济权益
第三节 烟叶税
一、烟叶税概述 烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位, 按其烟叶收购金额所征收的一种税。它 是在农业特产农业税的基础上, 因取消农 业税而保留的征税项目。2006年4月28 日, 国务院公布了 《中华人民共和国烟叶税暂行条例》, 并 决定自公布之日起执行。
二、烟叶税的基本内容
第10章 行为目的类税法 《税法》PPT课件
（14）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运 费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地进行运费结算的双 方计税贴花；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方计税贴花。
按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌 价计算的金额作为计税依据；没有国家牌价的，按市场价格计算的金额作为 计税依据。
应税凭证为外国货币并未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家外汇牌价 计算的金额作为计税依据；没有国家外汇牌价的，按市场价格计算的金额作 为计税依据。
未建立应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；拒不提交应 税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用汇总缴纳办法 但未及时报送汇总缴纳情况报告，经责令仍无效的，地方税务机关可核定其 计税依据。
（4）对企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、 据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对企业集团内 部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
10.1 印花税法
（5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税。 （6）为促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，
10.1 印花税法
10.1.1.2 印花税的演变
印花税是一个古老的税种，1624年创始于荷兰，旧中国也曾开征 印花税。
1950年12月政务院发布了《印花税暂行条例》，在全国开征了印 花税，以后又随着经济的发展变化，对印花税税率进行了多次调整。
1958年税制改革时，将印花税并入工商统一税。 1988年8月6日国务院颁布了《中华人民共和国印花税暂行条例》， 并决定从同年10月起施行。
中国税收第十章
10.2 城市维护建设税
城市维护建设税是指对缴纳增值税、消 费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳 的“三税”税额为计税依据所征收的、税款 用于城镇维护建设方面的一种特定的目的税。
它是国务院于1985年1月1日开征的。
10.2 城市维护建设税
10.2.1 城市维护建设税的纳税人
城市维护建设税的纳税人，是指负有缴 纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位 和个人。具体包括：国有企业、集体企业、 股份制企业、私营企业、其他企业、行政事 业单位、军事单位、社会团体、其他单位以 及个体经营者和其他个人。但不包括外商投 资企业和3.1 印花税的纳税人 印花税的纳税人是指在中华人民共和国
境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个 人。
根据书立、使用、领受应税凭证的不同， 印花税的纳税人可分别称为立合同人、立账 簿人、立据人、领受人和使用人。
10.3 印花税
10.3.2 印花税的征收对象
1. 印花税的征收对象
税率分为5个档次，最高税率为5‰（适用于 股份转让书据），最低税率为0.03‰，其余 分别为1‰，0.3‰和0.5‰。印花税的定额税 率为按件贴花5元。
10.4 车辆购置税
10.4.1 车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购买的应税
车辆为征税对象，向购买的单位和个人征税 的一种税。
于2001年1月1日在我国实施
3、车辆购置税的特点：
1.征收范围单一 2.征收环节单一 3.征税具有特 定目的 4.价外征收，不转嫁税负
10.4 车辆购置税
10.4.4 车辆购置税的计算与征收 应纳总额=计税价格×税率
（1）纳税期限 （2）纳税地点 （3）征税办法
本章小结
讲解了城市维护建设税、印花税以及车辆购 置税等行为税种的纳税人、征税对象、征收 税率、计税依据、税额的计算方法以及税收 的征收管理办法