特殊事项税务风险及防控建议
税务所廉政风险点及防控措施
4、不服从所长领导，消极怠工，不及时安排、有效落实分管的工作，可能导致工作出现偏差或失误；工作中有畏难情绪，怕承担责任，怕得罪人，不能开拓工作新书局面。
1、加强政治理论学习，不断提高政治觉悟。
2、加强党风廉政学习，提高拒腐防变能力；工作生活中处处以身作则。
3、双定户应纳税收入额的核定和调整、所得税的核定方面可能存在不符合实际现象。
1、严格按照发票管理办法进行资格认定和日常管理工作。
2、严格按照上级有关要求对自开票营业税纳税人资格和审验工作。
3、加强对税收法律法规、税收政策及税收业务知识的学习、以及党风廉政建设规定及职业道德教育学习。
4、严格按照《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，以及现有税收政策执行。
1、加强对税收法律法规、税收政策及税收业务知识的学习，提高行政执法能力。
2、加强党风廉政建设规定及职业道德教育学习，提高拒腐防变能力。
3严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及期实施细则，以及现有税收政策执行，贯彻落实各项规章制度。
4、坚持政务公开，推选阳光作业，广泛接受群众监督。
5严格按照个体双定工作管理办法执行。
5、党风廉政建设、行政效能建设是否按照上级的规定和要求执行。
1、加强对税收法律、法规，税收政策及税收业务知识的宣传贯彻，严格执行税收法律、法规、条例和现行税收政策。
2、加强党风廉政建设、行政效能建设，有效开展职工素质教育。
3、加强单位财务管理和财经纪律的贯彻执行。
4、搞好与当地党政和各部门之间关系，切实做好社会治安和综合工作，确保社会和谐发展。
3、加强税收政策学习，提高税收执法水平；严格执行税收法律、法规、条例和现行税收政策。
企业税务风险及防控措施分析
的原因 ， 最后探究 了如何采取 有效 措施来 防控 与规避 企业
的税 务 风 险 。 税务 风 险控制 与管 理是
阶段 ： １ ． 积 累 阶 段 这是一个动态而连续的过程 ，更是后面阶段
企业 经 营中极其 关键 的一个 环节 ， 因为这一风险贯穿 于每 个经营与管理 的始终 ， 由于 其具有不确定性 ， 在很大程度 上都 为企业 的生 产 与经营带 来潜 在 的危 机 ， 因此 ， 完善企 业税 务风 险管理 对 于企业 的 经营具有非常 良好 的作用 ， 要 想解 除这一 危机 对企 业发展 的威胁 ， 就要 明确产生 风险的 类型与原 因， 然后针对这 些原 因与类型采取应对性措施。 企 业税务风 险出现 的原 因 １ 、 没有对税务政策进行深入解读与分析 企业相关 人员缺乏对企业整体财务情况 的把握 ， 也没有深入分析与理解 当下的 国家的 税务政 策 ，使得一些实效信息没有被充 分利 用， 导致 了企业发展潜藏着税务危机 ， 不能意 识到这些风险就意味着不能采取措施去解决 ， 旦遇到遭受 国家部 门税务处罚时措手不及 ， 无 法 应对 。 ２ 、 缺乏强烈 的税务风险管理意识 企 业领 导 人仅 仅将 目光投 放 在经 营效 益上 ， 忽视 了对税 务 风 险的管 理 ， 由于没 有 深 人 了解相 关 的税 收政策 ， 没有专 业 的知识 培训 ， 在 不了解 国家相关 的税收法 律条 文的 状态下 ， 无 法准 确 、 准 时纳税 ， 甚 至 出现漏 税、 欠税 的现象 ， 日积月累会形成非法逃税 现
一
浅谈 初 中语 文 阅读 能 力 的 训 练
口 王俊 丽 韦洁
语文是一 门综合性 实践性很强的基础工具 学科 ， 更是一 门情 感学科 ； 从某 种意义上讲 ， 又是 门德育教育学科。 要提高语 文学科 的教学质量 ， 让学生在学 习、掌握语文基础知识和基本技能的 同时 ， 受到情操 的陶冶和品德的教育 ， 除 了教师渊 博的知识 、 丰富 的材料 、 善辩 的口才和行之有效 的 课堂教 学方法 以外 ，阅读教学也是一个十分重要 的因素。语文 阅读能力 的训练必须遵循其 由低到 高的发展顺序而进行 ，一般可分为下面几个发展
税务工作人员的税务风险防控措施
税务工作人员的税务风险防控措施税收是国家财政收入的重要来源，也是国家治理和社会经济发展的基础。
税务工作人员作为国家税务管理的重要执行者，在履行职责的过程中既面临着较高的工作压力，也面临着各种税务风险。
为了有效地防范和应对这些风险，税务工作人员需要采取一系列的税务风险防控措施。
本文将从税务风险的特点出发，介绍税务工作人员应注意的防控措施，以期提高税务工作的效能和质量。
一、加强纪律教育和法律知识培训税务工作人员作为国家税务机关的一员，必须具备正确的法律意识和纪律观念。
税务风险往往与纪律和法律规定的遵守程度密切相关。
因此，税务工作人员应接受规范的纪律教育和法律知识培训，加强纪律和法律意识的培养，确保自身行为符合法律法规的要求。
二、建立完善的内部控制制度税务工作人员在处理税务事务时，需要严格按照规定的程序和要求进行操作，遵循审核、批准和记录等环节。
为了确保工作的规范性和有效性，税务机关应建立健全的内部控制制度，明确职责分工和权限，严格控制涉税信息的访问和使用，防范数据泄露和滥用的风险。
三、加强客户尽职调查纳税人是税务工作人员的主要工作对象，他们的诚信状况和数据准确性直接影响税务工作的质量和效果。
税务工作人员应加强对客户的尽职调查，确认客户的真实身份，核实其纳税记录和业务数据的完整性和准确性，以减少因客户不良行为导致的税务风险和损失。
四、加强与其他部门的合作与协调税务工作涉及多个部门之间的协作，需要与其他相关部门建立良好的沟通和合作机制，共同推动税务工作的顺利开展。
税务工作人员应与公安机关、金融机构等部门保持密切联系，及时共享风险信息和数据，加强信息的整合和交流，以提高对违法行为和风险事件的识别和处理能力。
五、加强内外部监督和评估税务工作人员的执法行为和工作效能应接受严格的监督和评估。
税务机关应建立完善的内外部监督机制，对税务工作人员的行为进行定期检查和考评，确保行为合规和工作质量的持续改进。
同时，纳税人和社会公众也应积极参与税务工作的监督，及时反映问题和建议，推动税收征管的透明化和规范化发展。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
税收风险防控措施
税收风险防控措施在当今复杂多变的经济环境下，税收风险已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
无论是企业的经营决策，还是个人的财务规划，都可能受到税收政策的影响。
一旦对税收政策理解有误或操作不当，就可能引发税收风险，给自身带来经济损失和法律责任。
因此，采取有效的税收风险防控措施至关重要。
一、加强税收政策学习与理解税收政策不断变化和更新，企业和个人应保持对税收法规的关注，及时了解最新政策动态。
可以通过订阅税务部门的官方网站、公众号，参加税务培训课程，咨询专业税务顾问等方式，确保对税收政策的准确把握。
例如，增值税税率的调整、个人所得税专项附加扣除的变化等，都需要及时了解并在实际业务中正确应用。
对于一些复杂的税收政策，如跨境电商税收政策、高新技术企业税收优惠政策等，更要深入研究，避免因政策误解而导致的风险。
二、建立健全税务管理制度企业应建立完善的税务管理制度，明确税务管理的职责和流程。
设立专门的税务管理岗位，负责税务申报、核算、筹划等工作，并建立内部税务审计制度，定期对税务工作进行检查和评估。
在税务核算方面，要确保财务数据的准确性和完整性，规范会计核算方法，按照税收法规的要求进行账务处理。
同时，加强发票管理，严格审核发票的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
个人也应建立简单的税务记录，如收入来源、纳税情况等，以便在需要时能够清晰地了解自己的税务状况。
三、规范税务申报与缴纳按时、准确地进行税务申报和缴纳税款是防范税收风险的基本要求。
企业和个人要根据税收法规的规定，在规定的时间内完成申报工作，并确保申报数据的真实性和准确性。
在申报过程中，要认真填写各项申报表格，如实申报收入、扣除项目等信息。
对于税款的缴纳，要按照税务部门指定的方式和期限进行，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。
例如，企业在申报企业所得税时，要准确计算应纳税所得额，合理扣除成本费用，确保申报数据的准确性。
个人在申报个人所得税时，要如实填写各项收入信息，如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，避免漏报或错报。
税务所廉政风险点及防控措施
小金库现象，是否存在贪污挪用公款现象。
育。
4、社会和谐方面：社会治安和综治安全是否落实到位。
3、加强单位财务管理和财经纪律的贯彻执行。
5、党风廉政建设、行政效能建设是否按照上级的规定和要求执行。
4、搞好与当地党政和各部门之间关系，切实做好社会治安和
及现有税收政策执行，贯彻洛实各项规章制度。
制执行执法程序是否符合；
4、行政管理方面：对财务审批把关不严，管理上不公开，违反财务制
度，容易出现以权谋私等现象。
税务所副所长岗位廉政风险点及防控措施
廉政风险点
防控措施
1税收执法方面：贯彻落实税收政策是否到位，税收执法程序是否合法，税收保全及 强制执行、处罚是否得当，税务事项审查，调查方面是否有以权谋私现象，是否存在 收人情税“吃、拿、卡、要、占、报”等行为。
方面可能存在不符合实际现象。
5、严格按照个体双定工作管理办法执行。
6、严格按照现有企业所得税和个人所得税相关政策规定执行。
税收管理员岗廉政风险点及防控措施
廉政风险点
防控措施
1税务登记的管理：报送资料的真实性、合规性的审查不严谨；
1、加强对税收法律法规、税收政策及税收业务知识的学习，提咼
限时办结执行不到位。
廉政风险点
防控措施
1在日常监督中可能存在以权谋私、假公济私等现象。
1加强党风廉政建设学习，提高拒腐防变能力，在工作、生活中做
2、对贯彻落实税收政策监督不力。
好表率作用。
3、信访举报工作处理不及时，对信访举报案件隐瞒还报或大事化 小、小事化了。
4、工作中有畏难情绪，怕承担责任，怕得罪人，不能开拓工作新 书局面。
细化税务风险防控措施
细化税务风险防控措施税务风险是企业在税务管理和操作过程中可能面临的风险和潜在问题。
有效的税务风险防控措施是企业保证符合税法规定、降低税务风险的重要手段。
本文将从完善内部控制、加强纳税申报与筹划、建立税务合规文化三个方面来细化税务风险防控措施。
一、完善内部控制企业应建立完善的内部控制制度，并确保税务风险防控机制的落地执行。
以下是几个关键步骤：1.明确职责分工：明确税务工作的责任人，分工明确，职责明确，确保税务工作的专业性和高效性。
2.加强内部流程控制：建立一套完善的税务流程，确保所有涉及税务事项的流程符合规范，并进行严格的内部审计。
3.建立防范机制：设置有效的内部控制措施，识别潜在的税务风险点，并制定相应的应对措施，以防止风险事件的发生。
4.加强培训和沟通：定期组织税务培训，提高企业员工对税法的认识和理解；同时，加强与税务机关的沟通，及时了解税务政策和相关信息。
二、加强纳税申报与筹划纳税申报与筹划是税务风险防控的重要环节，企业应加强以下方面的工作：1.合规申报：组织专业人员进行准确、规范的纳税申报，确保遵守税法规定，避免漏报、误报等问题。
同时，对税务申报事项进行合规性内部审计，确保数据的准确性和合法性。
2.合理筹划：通过合理的税务筹划，合法降低企业的税负，提高资金利用效率，但必须遵守税法，不得通过非法手段规避税收，避免引发税务风险。
3.积极争取税收优惠：根据税法规定，积极争取符合条件的税收优惠政策，合理减免税负，提升企业竞争力。
三、建立税务合规文化建立良好的税务合规文化是有效防控税务风险的关键环节。
以下是几个关键措施：1.明确税务合规意识：企业高层应树立税收合规的意识，积极传导税务合规价值观念，引导员工按规定缴税，并将合规纳税视为企业的基本义务。
2.建立激励与约束机制：通过薪酬激励、考核评价、岗位晋升等手段，引导员工树立诚信纳税的观念，并对纳税行为与税务合规进行约束。
3.宣传教育工作：通过举办税务讲座、发放税收宣传资料等方式，提高员工对税法和税务合规的认识，加强员工的税收法律意识。
税务所廉政风险点及防控措施
5、未掌握干部职工的思想动态，不能及时发现不良苗头和倾向，不及时向党组织反映有关情况。
1、加强党风廉政建设学习，提高拒腐防变能力，在工作、生活中做好表率作用。
2、严格执行规章制度，加强工作纪律监督。
3、高度重视信访举报工作，严格执行《信访举报工作条例》，认真处理群众信访举报。
5、党风廉政建设、行政效能建设是否按照上级的规定和要求执行。
1、加强对税收法律、法规，税收政策及税收业务知识的宣传贯彻，严格执行税收法律、法规、条例和现行税收政策。
2、加强党风廉政建设、行政效能建设，有效开展职工素质教育。
3、加强单位财务管理和财经纪律的贯彻执行。
4、搞好与当地党政和各部门之间关系，切实做好社会治安和综合工作，确保社会和谐发展。
税务所所长岗位廉政风险点及防控措施
廉政风险点
防控措施
1、不执行党的路线、方针、政策，不坚持民主集中制原则，搞“一言堂”，不深入调查研究，导致决策失误。
2、党风廉政建设“一岗双责”履行不力，领导和监督不到位，可能导致单位出现严重违法违纪问题。
3、税收执法方面：贯彻落实税收政策是否到位，税收执法程序是否合法，税收保全及强制执行、处罚是否得当，税务事项审批方面是否有以权谋私现象，是否存在收人情税。
3、加大日常督促检查力度。
4、严格按照税收优惠政策的标准和条件进行认定；加强税前扣除的审查；严格审批减免缓税收。
5、严格执行纳税评估管理办法，实事求是对纳税人进行纳税评估。
征收业务岗廉政风险点及防控措施
廉政风险点
防控措施
1、普通发票领购资格的认定、自开票纳税人资格认定和审验管理可能存在不合理现象。
2、填开式发票审查、减免税管理资格认定和审批程序、行政处罚尺度掌握、延期和预缴税款审查方面可能存在不合规现象。
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CDM税务风险及防控建议一、情景再现L电力公司主营水力发电，2006年2月并网发电，产品主要出售给国家电网公司。
投产后无基建或大修项目，2016年增值税进项税抵扣变动率达到367.09%。
进一步核实发现，该公司2016年12 月取得北京某咨询公司开具的技术咨询服务增值税专用发票131 份，金额1218万元，抵扣增值税进项73.11万元，均为开展CDM 框架下的碳排权交易支付的咨询服务相关费用。
经政策辅导，该公司作了进项税额转出，补缴了税款及滞纳金。
二、风险描述（一）CDM简介CDM是清洁发展机制的英文缩写，实质是发达国家通过提供资金或技术，帮助发展中国家实施具有温室气体减排作用的项目，换取温室气体减排权益，冲抵其本国的减排业务。
CDM交易的商品是CERs（经核证的减排量），只有经国家发改委批准，并获得签发的CERs才能参与交易。
购买方为境外企业，一般由专业技术服务中介机构协助国内企业（销售方）完成交易。
（二）涉及税种及风险CDM交易涉及的税收风险主要有以下两个方面：1.增值税。
CDM交易属于与境外开展无形资产交易，全面推开营改增后，由于交易的商品是在境外销售和使用的无形资产，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4第二条第三项第八款的规定，属于免征增值税范围，开展CDM交易支付的相关服务费用的进项税额不能抵扣。
2.企业所得税。
《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）规定，对部分CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业可能对上述可享受优惠的CDM项目所得没有单独核算，存在无法享受税收优惠的风险。
三、易发环节（一）项目开发阶段，企业未严格选择中介机构或合同签订不规范，不能取得开发费用支出的合法有效凭证，导致开发费用无法在企业所得税税前扣除。
企业取得中介机构或者大集团CDM开发公司按受益原则分配给成员企业的开发阶段咨询费增值税专用发票，不能抵扣而申报进项税额产生增值税风险。
（二）项目实施阶段，如采用中介机构作为收款方，扣除交易额一定比例的咨询费后，将余款支付给企业的合作模式，企业可能未及时要求中介机构开具发票，并在账务处理上按收到的净额入账，产生企业所得税风险。
四、防控建议开展CDM交易的企业应加强税务风险管控，将税收风险管理贯穿于业务流程始终，谨慎选择规范的中介机构，严格按照会计准则或会计制度要求，全额核算取得的碳排放权交易收入和支付的相关款项。
单独核算享受优惠的CDM项目所得，合理分摊有关期间费用。
五、政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
”《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：“二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：……（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：……8.无形资产。
”《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）第一条关联交易税务风险及防控建议一、情景再现N公司是国外某集团公司与成都某公司共同投资设立的中外合资企业，其中外资占公司股份的85%。
2003年，中方将其15%的股权转让给外方公司在中国设立的外商独资企业D 公司。
N公司主要从事制造、加工、组装、销售电子照明组件、相关电子产品和辅助产品以及自产产品的售后服务，产品内销业务销售对象为D公司，外销业务销售对象为新加坡C 公司及马来西亚H公司，D、C、H公司均为国外某集团公司控制的关联企业。
N公司内销和外销产品的质量、品牌、原料等均无差别，但外销产品的平均毛利率约为-20%，内销产品的平均毛利率约15%。
税务机关经核实了解到，N公司不负责营销和销售，外销产品的价格采用最终售价减去销售公司的固定盈利后计算确定。
税务机关认为，从功能风险分析来看，N公司属于合约制造商，外销业务的上述定价方式与其承担的功能、风险不匹配，外销产品的定价不符合独立交易原则。
经过特别纳税调整调查，采用交易净利润方法对企业出口产品的关联交易进行了纳税调整，调整补税2125万元，并加收利息182万元。
二、风险描述（一）关联购销交易的税收风险集团内部关联企业之间的关联购销交易定价方法不透明、不固定，企业利润水平偏低或者关联与非关联交易利润率水平差异较大，与其承担的功能和风险不相匹配，导致税务机关针对其转让定价进行纳税调整的税务风险。
（二）劳务或无形资产关联交易的税收风险。
集团公司的无形资产持有方将其专利、商标等无形资产转让给关联公司，受让方支付商标、特许权使用等相关费用，或集团总部通过管理服务费、市场推广费、财税管理支持费、审计服务费等名目进行劳务或无形资产关联交易。
定价方法不合理将导致交易方利润与其在产业或产品价值链上应得利润不相符，或明显低于同行业独立企业利润水平，导致税务机关针对其劳务或无形资产关联交易进行纳税调整的税务风险。
（三）关联企业利息费用税前扣除的风险。
企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分未做纳税调整的风险；企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过2:1的部分发生的利息支出，未做纳税调整的风险。
（四）关联申报不准确或同期资料质量不高的风险。
1.企业进行企业所得税汇算清缴时，对《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》重视不够，未完整填报关联方信息，关联交易类型未全部申报；2.符合条件的企业未按要求提供关联交易的同期资料，如，生产经营情况细节描述缺失、功能风险分析存在较多疏漏、转让定价方法的选择论述不充分等；3.符合条件的集团的最终控股企业未按要求填报国别报告。
三、易发环节（一）有形资产的购销环节。
跨境关联购销交易可能导致税收跨国转移，税务机关如果认为企业关联交易的定价不符合独立交易原则，导致企业所在国的税收流失，可以启动特别纳税调整调查程序，要求企业对关联交易价格按合理的方法进行调整。
（二）无形资产转让环节。
由于无形资产的定价比较复杂，集团公司可能通过此类交易转移利润，降低集团整体税收负担，如税务机关认定该项无形资产交易不符合独立交易原则，可能要求企业对无形资产的价格按合理方法进行调整。
（三）成本分摊环节。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得相应受益权而支付的成本相一致。
如企业以少缴税款为目的而未合理分摊成本，税务机关将有权对其成本分摊进行调整。
四、防控建议当前大企业集团化、投资多元化特征明显，经常发生各种类型的关联交易，交易价格的高低直接影响企业所得税和流转税的缴纳，因此，企业应关注关联交易中的税收风险问题，积极履行关联申报和同期资料准备义务，合理选用转让定价方法，加强与税务机关之间沟通协调，必要时采取向税务机关提起预约定价安排，与关联方签订成本分摊协议等方式，防范关联交易税收风险。
五、政策依据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局2017年第6号公告）《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》(国税发〔2009〕2号)非居民纳税人享受协定待遇税务风险及防控建议一、情景再现A公司是我国居民企业，成立于2009年12月10日，经营范围水力发电，注册资本7.46亿。
B公司（国籍中国）持股51％，S公司（国籍中国香港）持股49％。
201X年A公司决议分配股利共18250.6万元，S公司应分得8942.8万元。
A公司到主管税务机关办理企业所得税代扣代缴申报，按股息5%扣缴企业所得税447万元，并代S公司提交了享受税收协定待遇和对外支付的相关资料。
经税务机关审核后认为，根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）第一条规定：“受益所有人一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。
代理人、导管公司等不属于收益所有人。
”要证明S公司是“受益所有人”而非“导管公司”，还需证明其在香港有实质性经营活动。
因此还需要补充S公司财务报表、经营范围、主要经营项目、资产情况、人员组成情况、投资人名称、投资人注册地址、投资人持股比例的中文说明和主要资金来源渠道的证明资料。
同时告知企业，必要时将依法启动情报交换机制，通过香港税务局确认S公司的受益所有人的身份信息。
随后A公司书面回复“外方（即S公司）表示在短时间内将无法补齐资料，不再申请享受非居民享受税收协定待遇”。
当天，A公司按10%税率办理代扣代缴企业所得税的补充申报，补缴税款447万元。
二、风险描述税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。
《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》(2015年第60号公告) 第三条规定，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。
后续管理过程中，纳税人如无法证明其在协定缔约对方国税收居民身份，在税收协定缔约对方的纳税情况，从事实质性经营活动，在规定时间内是否将所得的全部或绝大部分支付或派发给第三国（地区）居民，资产、规模和人员配置是否与所得数额匹配，集团架构与股利分配等安排是否以获取优惠的税收地位为主要目的，以及其他不属于导管公司等情况，将导致税务机关认定其为导管公司或不能认定为受益所有人，不能享受税收协定待遇。
三、易发环节股利分配、利息与特许权使用费支付、财产收益支付等环节。
四、防控建议（一）熟悉税收业务。
企业应密切关注税收政策变化，熟悉我国与相关国家签订的税收协定条款、非居民协定待遇管理等政策规定，准确、完整报送关证件、证明、报表、声明等相关资料。