营业外支出审计程序
审计的特征
1、审计的特征：独立性（本质特征）、权威性（必要条件）、公正性（基本要求）2、审计的职能：经济监督（政府）、经济鉴证（独立审计、民间审计，对信息真实性、可靠性的鉴证与证明,也是最基本的职能）、经济评价（内部）3、审计的分类：内容：财政财务审计、经济效益审计、财经纪法审计（符合性审计）主体：国家审计、社会审计、内部审计4、审计的一般方法：顺查法、逆查法、详查法、抽样法、5、审计的技术方法：核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法、函证法、盘点法（实物清查法）、调解法（与盘点法相结合）、观察法、鉴定法函证法是指审计人员为印证被审计单位会计记录所记载事项而向第三者函证的一种方法。
方法：积极式与消极式（肯定式与否定式）分类：企业询证函与银行询证函审计人员一般对下列项目或交易进行函证：①银行存款、银行借款和委托贷款等；②企业对外各种形式的短期投资、长期投资、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款；③有其他单位代管、加工或销售的存货，分期收款发出商品尚未确认收入购货方付货款等；④对外提供的保证、抵押和质押事项；⑤重大或异常交易事项，特别是关联方之间的交易事项。
6、审计证据的特征：充分性（数量要求）、适当性（质量要求，相关性、可靠性且二者密切相关，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少，反之，所需审计证据的数量较多）、及时性审计证据的可靠程度参照标准：书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠；已获独立第三者确认的内部证据比未获独立证据的第三者确认的内部证据可靠；审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计审计证据可靠；内部控制较好的内部证据比内部审计较差时点的内部证据可靠；越及时越可靠；客观比主观更可靠。
7、审计证据的分类：外形特征：实物证据、口头证据、书面证据、环境证据证明能力：基本证据、辅助能力、矛盾证据证据来源：外部证据、内部证据8、审计工作底稿的分类：综合类工作底稿（表、报告、计划、约定书、总结，会计工作中的开头和结尾）、业务类工作底稿（关于会计科目的，会计核算的中间）、备查类工作底稿（审计单位的前期所需）9、审计底稿的复核第一级复核：项目经理复核（详细复核）第二级复核：部门经理复核（在一级复核基础上进行一般复核）第三级复核：主任会计师复核（重点复核）10、审计工作底稿（具有保密性）的保管：⑴、审计报告、管理建议书、被审计单位基本情况表及各类备查类工作底稿，应当永久保存；⑵、业务类工作底稿和部分综合类工作底稿，应自审计报告签发之日起至少保存10年。
审计程序与审计方法
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• 2、签订审计约定书
• 审计约定书是指会计师事务所与被审单位共同签 署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明 确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的 一种书面文件。
• 3、确定重要性水平 • 4、分析审计风险
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• 5、制定审计工作计划
• 1）审计计划：指CPA为了完成审计业务、达到预 期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工 作计划。
• 现年32岁的刘某于1994年进入某市一家外资银行人力资 源部担任工资福利员，负责银行工作人员的工资管理。 由于工作岗位工作量大，刘某不得不经常加班。但是， 刘某却失望地发现，自己那么辛苦卖力地工作，工资却 比大多数同事少，而上司为自己加薪的许诺更是迟迟没 有兑现。心理严重不平衡的刘某，开始动脑筋利用职权 自己为自己“加工资”。
• （3）执行分析性复核程序
• 在审计计划阶段，CPA需要通过执行分析性复核 程序来确定被审计单位的经营状况，并据以确定 审计要点。
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二、审计的实施阶段
• 在审计实施阶段，主要是进驻被审单位开展各项审 计工作，收集审计证据。其主要内容包括两方面：
• （一）评价内控制度
• 1、内控制度的含义
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• 第二种情况：错位，（一位或多位）两数之差或其差数 各位横加之和也是9的倍数，此数也是错数。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
营业外支出审计程序表
营业外支出审计程序表
营业外支出相关会计分录
营业外支出，指的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：盘亏损失、非货币性资产交换损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款支出、债务重组损失等。
1、企业确认处置非流动资产损失时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理/无形资产
2、确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢/库存现金
3、期末，应将本科目余额转入“本年利润“科目，结转后本科目无余额。
批准前：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
报经批准后：
(1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(2)按应计入营业外支出的金额：
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
什么是待处理财产损溢？
待处理财产损溢是资产类账户，主要是核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。
本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
应收账款转营业外支出流程
应收账款转营业外支出流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
590营业外收入、营业外支出审计程序表及审定表
（五）根据以上审计工作，编制营业外收入和营业外支出审计导引表，并阐明审计结论。
营业外收入、营业外支出审定表
上年末审定数
未审数核对ຫໍສະໝຸດ 索引号调整分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数：
营业外收入
营业外支出
审计结论：经审计（调整、重分类）后，发生额可以确认（）
营业外收入、营业外支出审计程序表
客户名称：昌隆废旧物资经营部编制人： 日期：索引号：E9
会计期间或截止日期：复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、存在性；2、收支记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制营业外收入、营业外支出明细表，完成下列工作：
1、复核加总数；
2、与明细账、总账及报表核对。
（二）检查营业外收入中数额较大和异常项目：
1、审查入账内容与范围的真实、合规性；
2、审查入账依据的有关文件。
（三）检查营业外支出中数额较大和异常项目：
1、检查入账依据的有关文件；
2、检查非常损失的内容与授权批准；
3、罚没支出、捐赠、赞助支出应作纳税调整的数额。
说明：
审计程序库——S6711营业外支出
审计程序库——S6711营业外支出立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库营业外支出（1）检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转，检查公益救济性捐赠是否按税法规定进行企业所得税纳税调整；（2）检查非公益性捐赠支出.税收滞纳金.罚金.罚款支出.各种赞助费支出是否进行应纳税所得额调整。
7.对非常损失应详细检查有关资料.被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查会计处理是否正确；对因盘亏.毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报经批准后处理，会计处理是否正确。
CEAVP8.对由对外提供担保.未决诉讼.重组义务产生的预计负债，应取得担保合同.仲裁或法院判决书等，结合预计负债的审计，检查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。
CE9.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。
V10.检查营业外支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
营业外支出应按非流动资产处置损失.非货币性资产交换损失.债务重组损失.公益性捐赠支出.非常损失.盘亏损失等各项目披露。
P四.附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（CExistence）① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（AValuation ）所有资产.负债.所有者权益.收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）① 财务报表列报公允；②其中的数据均按照适用的会计原则及相关的财务报告编制基础进行正确的分类.说明和披露；③ 而且财务信息列报恰当，披露表达清晰。