第四章审计证据和审计工作底稿
【例题2· 单选题】在确定审计证据的数量时，下列 表述中错误的是（ ）。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取 更多的审计证据予以弥补 D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审 计证据的数量 答案：D
简答题： Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时， 收集到以下六组审计证据：
⑴收料单与购货发票
⑵销售发票副本与产品出库单 ⑶领料单与材料成本计算表 ⑷工资计算单与工资发放单 ⑸存货盘点表与存货监盘记录
⑹银行询证函回函与银行对账单
要求： 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明 理由。（2006年）
第四章 审计证据和审计工作底稿
掌握审计证据的基本概念、特征、种类 掌握审计工作底稿的概念、作用及其种类
掌握审计工作底稿的基本内容与编制方法
第一节
审计证据
一、 审计证据的概念
证据是用来支持某一论断的事实基础。
审计人员为了得出审计结论、形成审计意 见而使用的所有信息，包括财务报表依据 的会计记录中含有的信息和其他信息。
三、审计证据的种类 按其外性特征分 1.实物证据
是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定 某些实物资产是否确实存在的证据。 2.书面证据
是审计人员所获取的各种以文件记录（无论是 纸质、电子或其他介质）为形式的一类证据。
按来源分：
内部证据
外部证据
3.口头证据：
是被审计单位职员或其他有关人员对审计人 员的提问做口头答复所形成的一类证据。 4.环境证据： 状况证据、分析性证据，是指对被审计单位 产生影响的各种环境事实。 具体包括：
【答案】
⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机 构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属 于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；
⑵销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据， 但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人 的承认，而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果 内部证据在外部流转并得到第三方的认可，具有更高的可靠 性。 ⑶领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连 续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转， 须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门 内部流转。一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的 更为可靠。
其中委托加工协议和询函证回函这两个不同来源的证据不一 致，委托加工材料是否真实存在受到质疑。就必须要确认委 托加工材料收回后是否未入库货被审计单位收回后予以销售 而未入账。
D、获取审计证据时对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有 用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由 减少不可替代的审计程序。
EXIT
审计人员在按照上述原则评价审计证据的可靠性时， 还应当注意可能出现的重要例外情况。如，审计证 据虽然是从外表获得的，但如果该证据是由不知情 者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可 靠的。同样，如果审计人员不具备评价审计证据的 专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不 可靠。
（3）充分性和适当性的关系
（1）有关内部控制情况
（2）被审计单位人员素质
（3）各种管理条件和管理水平
四、获取审计证据的程序
1、监盘 2、观察 3、询问 4、函证 5、检查 6、重新计算 7、重新执行 8、分析程序
第二节
Байду номын сангаас审计工作底稿
一、 审计工作底稿的概念和作用
（一）审计工作底稿的概念
审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人 员在执行审计业务过程中形成的全部审计 工作记录和获取的资料。
确定相关性时应当考虑因素 （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供 相关的审计证据，而与其他认定无关； （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审 计证据或获取不同性质的审计证据； （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替 代与其他认定相关的审计证据。
【例题3· 单选题】在确定审计证据的相关性时，下 列表述中错误的是（ ）。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关 B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在 矛盾，表明审计证据不存在说服力 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其 他认定相关的审计证据
正确答案：B
二、审计证据的特征
充分性
关 系 相关性 可靠性
又称足够性，是指审计 证据的数量能足以支持 审计人员的审计意见,与 确定的样本量有关。 影响充分性的因素
适当性
是对审计证据质量的衡量。
1．审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 受下列因素影响： （1）样本量； （2）错报风险； （3）审计证据质量。
整个审计实施过程，就是审计证据的收集 与评价过程，围绕审计证据而展开。
会计记录中的信息包括：
原始凭证、记账凭证、总账、明细账和未在记账凭证中反映 的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节 和披露的手工计算表和电子数据表。
其他信息如：
如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分 析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检 查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性 的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的 信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据 【答案】B
（2）可靠性
是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可 靠性受其来源、及时性和客观性的影响。 可靠性是一个相对的概念，绝对可靠的审计证据是很 难达到的，这主要受制于成本效益原则和客观条件。 例如：函证回函我们一般认为是可靠的，但是如果被 审计单位同客户共同作弊，事先商量好出具虚假证 明，那么这种回函被认为是不可靠的。
C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的 会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以 充分关注
D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作 将无法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报 风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降 至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
⑷工资发放单比工资计算单可靠：两者均为内部证据，但工 资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认，而工 资计算单只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之 间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。 ⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会 计师自行编制的，属于外部证据，存货盘点表是公司提供的， 属于内部证据。一般来说，外部证据比内部证据可靠。 ⑹银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据， 但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关 职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、 涂改的可能性。外部证据中，直接交给注册会计师的更为可 靠。
在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( （2009年） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
)。
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计 证据予以弥补
D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数 量
【答案】D
2．审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审 计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认 定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 包括审计证据的相关性和审计证据的可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只 有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
（二）审计工作底稿的作用 1.联结整个审计工作的纽带
A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审 计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。（2009年） B.检查董事会会议纪要
A.分析律师费用的异常变动 【答案】D
C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证
【解析】违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务 不在账簿记录中。以账簿记录为起点的追查一般是无效的。
C、证据相互矛盾时的考虑 如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服 力。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证 据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。如，审计人员提 供协议发现被审计单位有委托加工材料，审计人员发询函证 后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位，这
审计证据的充分性和适当性是审计证据的 两个重要特征，两者缺一不可，只有充 分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据的相关性和可靠程度越高，即审 计证据的质量越高，审计证据的数量可 能越少，反之，审计证据的数量应多一 点。
但，如果审计证据的质量存在缺陷，那么审 计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥 补其质量上的缺陷。
【解析】重要性是一种客观存在，注册会计师可以进行合理 估计，但不能为达到某种目的而进行人为调整。重要性水平 与审计证据数量的关系是“单向”成立的，即：重要性水平 可以影响审计证据的数量，但反之不然。
在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。 （2009年） A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证 据，而与其他认定无关 B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾， 表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定 相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取 不同性质的审计证据 【答案】B 【解析】选项A、C、D属于教材原文；理论上讲，当两项审 计证据之间存在矛盾时，至少有一项证据与事实不符，这样 的证据不存在说服力，但不能说所有证据都没有说服力。
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低，节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当，不能代表总 体特征，就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
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一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记 账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款 － 未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
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第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
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一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手， 审查的重点和目的 比较明确，易于查 清主要问题，审计 效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起，以资料相互 核对为核心，审查 全面而仔细，容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力，且 不按业务查账，掌 握不住审查方向， 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
审计证据、审计工作底稿和审计抽样
项目五审计证据、审计工作底稿和审计抽样一、审计证据❖1.审计证据的概念审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
没有前者，审计工作将无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。
2.审计证据的种类☐（1）按外形特征划分按外形特征划分，审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。
☐实物证据——通过实际观察或清点所取得的、用于确定某些实物资产是否实际存在的证据。
✓实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权和价值。
☐书面证据——书面证据是以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据，也称文件证据。
包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录(记账凭证、会计账簿和各种明细表)、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据是审计证据的主要组成部分，也是基本证据。
☐口头证据——被审单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问作口头答复所形成的一类证据。
•一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持。
☐环境证据——是指对被审单位产生影响的各种环境事实。
一般不能直接得出审计结论，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。
☐环境证据具体包括以下几种：（1）有关内部控制情况。
（2）被审计单位管理人员的素质。
（3）各种管理条件和管理水平。
☐小练习：下列证据中，不属于书面证据的有（）。
A、材料盘点表B、原始发票C、会计报表D、管理当局声明书☐（2）按来源不同划分按来源不同划分，审计证据分为外部证据和内部证据两类。
☐1．外部证据包括三类：①由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的证据，如应收账款函证回函。
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
审计学试题——审计证据和审计工作底稿
第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。
A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。
A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。
错报风险()，需要的审计证据可能()。
审计证据质量()，需要的审计证据可能()。
A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。
A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。
A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。
A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
《审计学》习题及答案 第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。
2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。
一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。
3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。
4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。
5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。
6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。
7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。
二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。
第四章 审计证据1
第四章 审计证据
积极的函证方式:注册会计师要求被询证者在 所有情况下必须予以回函,确认询证函所列示 的信息是否正确. 消极的函征方式:注册会计师只要求被询证者 在不同意询证函列示信息的情况下才予以回 函 5.重新计算：重复企业的已有计算过程。 6.重新执行。如：重新编制银行余额调节表 7.分析程序：分析企业重要的比率或趋势， 合理性测试，回归分析寻找异常波动或脱离 预期的重大差异，以发现潜在的错漏报。
比较费用与盈利水平 费用与利润错报
南昌商学院
第四章 审计证据
审计学
第 十七 讲 主讲教师：刘长妹
第四章 审计证据
第二节、审计工作底稿
一.审计工作底稿概述 1、定义：是审计证据的载体，是指注册会计 师对制定的审计计划、实施的审计程序、获 取的相关审计证据，以及得出的审计结论作 出的记录 2、编制审计工作底稿的目的 提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础 提供证明注册会计师工作的证据，证明执业 的注册会计师按照审计准则的规定执行了审 计工作，解脱或减轻其审计责任。
第四章 审计证据
3、使用的文字
4、控制程序---《会计师事务所质量控制准则》 实施控制程序，以满足下列要求：P123 安全保管、保密、完整、便是于使用和 检索、按规定的期限保管
第四章 审计证据
二、审计工作底稿的性质
1、审计工作底稿的存在形式：审计工作底稿可以以 纸质、电子或其他介质形式存在 2、审计工作底稿通常包括的内容P123 审计业务约定书、总体审计策略、具体审计计 划、 分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证 函件回函、核对表、被审计单位文件记录的摘要或 复印件（被审计单位声明书；审计报告和管理建议 书有关被审计单位设立的法律性资料，如营业执照 等 复印件；与被审计单位组织结构及管理人员结 构有关的资料；重要的法律文件、合同、协议和会 议记录 复印件 ；） 对被审计单位的相关内部控制的研究与评价记录等
审计证据与审计工作底稿的关系
审计证据与审计工作底稿的关系-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计证据与审计工作底稿的关系(总2页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除★审计证据与审计工作底稿的关系：▲审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
▲审计证据的作用◆审计证据是审计人员形成审计意见的客观依据和基础；◆审计证据是确定或解除被审计单位和人员经济责任的根据；◆审计证据是控制和评价审计工作质量的重要手段；▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
▲编制审计工作底稿的目的：审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
▲审计工作底稿的作用1、审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；3、审计工作底稿是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，明确审计人员审计责任的重要依据；4、审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础；5、审计工作底稿对未来审计业务具有参考或备查作用；6、审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；7、审计工作底稿可成为审计业务培训的重要资料；★审计工作底稿与审计报告的关系：▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
▲编制审计工作底稿的目的：审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。