审计·单元测试·第十八章

第十八章人力资源与工薪循环的审计

一、单项选择题

1. 下列控制测试中（）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。

A. 检查工薪分配表

B. 检查工时卡的核准说明

C. 检查工薪结算表

D. 检查工薪汇总表

2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（）。

A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能

B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录

C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验

D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止

3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（）。

A. 将工时卡与工时记录进行比较

B. 检查工时卡的有关核准

C. 检查工薪记录中有关内部检查标记

D. 检查工薪记录中有关核准的标记

4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.控制测试

D.风险评估程序

5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（）。

A.完整性

B.截止

C.发生

D.权利和义务

6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。G公司财务人员在进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对( )进行调整。

A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本

B．将该住房每期应计提的折旧计入当期损益

C．将该住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬

D．将无法认定受益对象的非货币性福利直接计入递延损益

二、多项选择题

1. 不同的被审计单位的经营情况可能千差万别，但人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常都包括（）等相对固定的环节。

A.记录工作时间或产量

B.批准招聘

C.计算工薪总额和扣除

D.工薪支付

2. 下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。

A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准

B.在进行工薪处理过程中出错

C.由于工薪长期未支付造成挪用现象

D.支付应付工薪扣款的金额不正确

3. 能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（）。

A.询问和观察各项职责执行情况

B.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理

C.选取样本测试工薪费用的归集和分配

D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

4. 对工薪扣款并未完全支付或未及时支付的风险的人工控制包括（）。

A.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责

B.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款金额

C.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录

D.对应付扣款账户进行调整或由工薪管理人员或高级会计人员定期复核，调查并纠正差异

5. 企业应当根据员工的类型确定记录工时的具体方法。通常情况下，对于( )，企业最好以工时单作为记载员工在既定时间内完成工作的书面凭证。

A. 从事不同岗位工作的员工

B. 从事管理岗位的员工

C. 没有更换过岗位的员工

D. 没有固定部门的员工

6. 注册会计师检查工薪、奖金、津贴和补贴时，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位要根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理，说法正确的有（）。

A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本

B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产

C.被审计单位为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事

会决议为依据，是否相应计入“利润分配-提取的职工奖励及福利基金”

D.其他职工薪酬，是否计入当期损益

三、简答题

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。在了解人力资源与工薪循环时发现下列问题：

（1）发现实际的员工人数要比员工名单中的员工少。

（2）发现其中员工A的打卡记录与实际到岗时间不一致，实际到岗时间为9：15，而手打卡记录为9：00整。

（3）在工资发放的时候发现支付的银行卡号与并不是该员工之前提交的银行卡号。

要求：针对上述发现的问题应当设置哪些相应的人工控制和计算机控制。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项ACD属于针对完整性的控制测试。

2.

【答案】A

【解析】选项B、C、D都是关于人力资源和工薪循环中的计算机控制。

3.

【答案】A

【解析】A属于实质性程序，B、C、D均为控制测试程序。见教材中的工薪内部控制的控制目标，内部控制和测试一览表。

4.

【答案】D

【解析】注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险需要实施的是风险评估程序。

5.

【答案】D

【解析】选项D应为准确性和分类。2009年新制度教材P458。

6.

【答案】D

【解析】A、B、C：G公司的处理符合会计制度规定，注册会计师无需提请调整。D：按固定，无法认定受益对象的非货币性福利，应直接计入当期损益和应付职工薪酬。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】人力资源与工薪循环是不同企业之间最具有共同性的领域。

2.

【答案】ABCD

【解析】除以上四项之外，还可能导致此项重大错报风险的有：（1）在工薪单上虚构员工；