审计·单元测试·第十八章
2023年注册会计师《审计》 第十八章 完成审计工作
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作第01讲考虑并累计识别出的错报、错报的沟通更正目录一、本编导读二、命题规律本编导读本编介绍的是注册会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、审计期后事项对财务报表的影响、复核审计工作等内容。
在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
本编内容不仅有一定难度，同时也是考试的重点。
近年不仅考查了客观题，还经常在简答题或综合题中涉及本编的知识。
第十八章完成审计工作目录考情分析学习要求主要知识点讲解考情分析本章属于比较重要的内容，通常结合审计实务考查，各种题型均可能涉及；近年命题中，本章每年均考查了客观题，同时经常在综合题中考查评价审计过程中识别出的错报的内容。
因此，考生不仅应把握好客观题，还应关注本章知识在简答题或综合题中的应用。
学习要求具体要求：1.掌握评价审计过程中发现的错报；2.理解期后事项的含义和种类；3.掌握注册会计师对各时段期后事项的责任及知悉该期后事项时的考虑；4.理解获取书面声明。
【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
例如：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的特别风险，对总体审计策略和具体审计计划所作的重大修改；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
【CPA审计】第18章 完成审计工作知识点总结
【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。
(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。
3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。
(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。
4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。
修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。
(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。
1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。
【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。
【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题1.在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。
以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。
A.服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂D.制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度2.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.公允价值B.销项税额C.账面价值D.公允价值与销项税额之和3.以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4.在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。
其中，你不认可的是（）。
A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确额计量，折现率的选择是否合理D•检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出5.下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（）。
A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据C•只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C•检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
会计考试(注册会计师)审计《第十八章 完成审计工作》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第十八章 完成审计工作》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列关于注册会计师评价审计过程中识别出的错报的理解中，错误的是（）。
A注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平B确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估C在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改 D注册会计师在确定重要性时，通常不需要依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时已经知道实际的财务结果答案解析：选项A 表述正确但不符合题意，每一单项错报如果超过重要性水平，就有可能对财务报表整体产生重大影响；选项B 表述正确但不符合题意，如分类错报对负债或其他合同条款的影响，对单个财务报表项目或小计数的影响，以及对关键比率的而影响，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能忍让认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；选项C 表述正确但不符合题意，选项D 表述错误，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。
因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
综上，本题应选D 。
2、下列关于期后事项的说法中，正确的是（ ）。
A对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告B对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实D对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序答案解析：选项A表述不正确，对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以考虑发表非无保留意见，而不是拒绝提交审计报告；选项B表述正确，财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序；选项C表述不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项D表述不正确，注册会计师并不需要对财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。
注册会计师考试《审计》教材-第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的费配、工薪支付以及代扣缴税金等。
在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。
与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更外重要；三是与工薪相关的内部控制是有效的。
第一节人力资源与工薪混换的特点一、不同行业工薪的性质无论在哪种行业，工薪都具有重要性。
例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支付在所有住处中占有重要比例。
在高科技行业中，企业支付的工薪取决于的技能，这些企业可能涉及出一套复杂的补偿方案雇佣和留住最好的员工，以保持具备好的持续经营能力。
在制造业种，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。
在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。
一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。
二是所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪。
三是企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及是否工薪工作外包给了服务商。
四是可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。
在分析人力资源风险时，注册会计师应当考虑业绩指标。
缴入雇用政策或补偿政策不能够吸引到具有较高技能的员工，或不能留住这些员工，则企业持续经营的能力将面临风险。
管理层应当很好地识别出关键职位，以及该职位所必需的人员数量与资格，并要求就这些关键职位的空缺程度提供定期报告。
二、涉及的主要凭证与会计记录人力资源与工薪混换开始于对员工的雇用，结束语对员工支付工薪。
典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：（一）人事和雇用记录1、人事记录。
包括雇用日期、工薪率、业绩评价，雇用关系终止等方面的记录。
第18章 完成审计工作
第十八章完成审计工作一、单项选择题1.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。
A.审计过程中发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大4.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。
A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A.注册会计师有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后知悉的事实，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施6.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
审计18章
18.1 审计计划 审计计划的作用
（4）为审计控制和考核工作提供标准和条件。计划既 能作为审计控制的一个控制标准，又能作为考核 审计人员业绩的依据。避免一些主观或客观原因 而对审计工作造成偏差或干扰。 （5）协调与被审计单位关系，避免与被审计单位产生 纠纷。计划能督促注册会计师在保证审计质量的 基础上，5 评估审计风险 18.5.2 影响重大错报风险的因素 经营或经济业务复杂性方面
子公司数量
上市公司的经济业务越复杂，在财务系统的运行过 程中出错的几率也就越大；内外串通勾结进行财务 舞弊的行为也更容易实施，且比较难被发现
18.5 评估审计风险 18.5.2 影响重大错报风险的因素 公司治理结构或内部控制方面
接受被审计单位的审计业务委托 执行初步分析性程序 初步评价重要性水平 初步了解内部控制，评估审计风险和重大错报风险 制定初步审计策略
18.3 执行初步分析性程序 分析性程序:
在审计计划阶段、审计实施阶段以及审计完成阶段都可以 执行。在计划阶段执行初步的分析性程序，可使注册会计师 更进一步地了解被审计单位的经营情况，有助于识别潜在的 中大错报风险的领域。
运用专业判断
在两种情况下需运用重要性原则：
①在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间 和范围时；
②在审计业务完成阶段，评价审计结果时。
18.4 评价重要性水平 18.4.2 重要性水平的确定 会计报表层次重要性水平的确定 案例分析： 案例分析：
公司C期末资产总额为8000 万元，按1%的比率计算 资产总额的重要性水平为 80万元，若确定现金为这个 判断基础 : 资产总额、净资产、营业收入、净利润 确定重要性水平金额为 80 万元。 如某会计公司根据下表确定重要性水平： 金额的 10%，应收账款为 40% ，存货为30%，固定资产为 公司 C期末资产总额为 重要性水平分配 8000万元，当年营业收入为 6000万 20% ，则各账户的重要性水平为： 计算方法： 固定比率法 、变动比率法 单位：万元 元，确定重要性水平金额为 8000万元×1%）。 重要性水平分配 80万元（ 单位：万元 账户 账户余额 重要性水平 重要性水平 = 判断基础×固定比率。 百分比 资产总额和营业收入中较 账户 比例 重要性水平 A方案 B方案 大的一项 总资产 80 80 账户或交易层次的重要性水平的确定 总资产 80 4% 低于500万 8000 现金 8 500 万 ~ 3000 万 10% 1500 15 5 3% 现金 分配的方法 3000 万 ~ 7000 万 35% 应收账款 28 35 2% 应收账款 2500 25 不分配的方法 1% 7000 万 ~ 12000万 30% 存货 24 存货 2000 20 30 0.5% 高于12000万
课程资料：章节练习_第十八章 完成审计工作
第十八章完成审计工作一、单项选择题1.对于审计过程中发现的错报和沟通，下列做法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报B.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报3.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。
A.审计过程中累积的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大4.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是( )。
A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核B.对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告C.项目质量控制复核人应当在审计工作的完成阶段实施项目质量控制复核D.项目质量控制复核人不能向审计项目组提供咨询业务5.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，则应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告6.下列各项中，针对审计项目复核的时间的说法，不恰当的是（）。
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第十八章人力资源与工薪循环的审计
一、单项选择题
1. 下列控制测试中（）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。
A. 检查工薪分配表
B. 检查工时卡的核准说明
C. 检查工薪结算表
D. 检查工薪汇总表
2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（）。
A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能
B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验
D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止
3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（）。
A. 将工时卡与工时记录进行比较
B. 检查工时卡的有关核准
C. 检查工薪记录中有关内部检查标记
D. 检查工薪记录中有关核准的标记
4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。
A.细节测试
B.实质性分析程序
C.控制测试
D.风险评估程序
5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（）。
A.完整性
B.截止
C.发生
D.权利和义务
6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。
G公司财务人员在进行了下列账务处理。
对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对( )进行调整。
A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本
B．将该住房每期应计提的折旧计入当期损益
C．将该住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬
D．将无法认定受益对象的非货币性福利直接计入递延损益
二、多项选择题
1. 不同的被审计单位的经营情况可能千差万别，但人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常都包括（）等相对固定的环节。
A.记录工作时间或产量
B.批准招聘
C.计算工薪总额和扣除
D.工薪支付
2. 下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。
A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
B.在进行工薪处理过程中出错
C.由于工薪长期未支付造成挪用现象
D.支付应付工薪扣款的金额不正确
3. 能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（）。
A.询问和观察各项职责执行情况
B.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
C.选取样本测试工薪费用的归集和分配
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
4. 对工薪扣款并未完全支付或未及时支付的风险的人工控制包括（）。
A.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责
B.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款金额
C.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录
D.对应付扣款账户进行调整或由工薪管理人员或高级会计人员定期复核，调查并纠正差异
5. 企业应当根据员工的类型确定记录工时的具体方法。
通常情况下，对于( )，企业最好以工时单作为记载员工在既定时间内完成工作的书面凭证。
A. 从事不同岗位工作的员工
B. 从事管理岗位的员工
C. 没有更换过岗位的员工
D. 没有固定部门的员工
6. 注册会计师检查工薪、奖金、津贴和补贴时，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位要根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理，说法正确的有（）。
A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本
B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产
C.被审计单位为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事
会决议为依据，是否相应计入“利润分配-提取的职工奖励及福利基金”
D.其他职工薪酬，是否计入当期损益
三、简答题
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。
在了解人力资源与工薪循环时发现下列问题：
（1）发现实际的员工人数要比员工名单中的员工少。
（2）发现其中员工A的打卡记录与实际到岗时间不一致，实际到岗时间为9：15，而手打卡记录为9：00整。
（3）在工资发放的时候发现支付的银行卡号与并不是该员工之前提交的银行卡号。
要求：针对上述发现的问题应当设置哪些相应的人工控制和计算机控制。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项ACD属于针对完整性的控制测试。
2.
【答案】A
【解析】选项B、C、D都是关于人力资源和工薪循环中的计算机控制。
3.
【答案】A
【解析】A属于实质性程序，B、C、D均为控制测试程序。
见教材中的工薪内部控制的控制目标，内部控制和测试一览表。
4.
【答案】D
【解析】注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险需要实施的是风险评估程序。
5.
【答案】D
【解析】选项D应为准确性和分类。
2009年新制度教材P458。
6.
【答案】D
【解析】A、B、C：G公司的处理符合会计制度规定，注册会计师无需提请调整。
D：按固定，无法认定受益对象的非货币性福利，应直接计入当期损益和应付职工薪酬。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】人力资源与工薪循环是不同企业之间最具有共同性的领域。
2.
【答案】ABCD
【解析】除以上四项之外，还可能导致此项重大错报风险的有：（1）在工薪单上虚构员工；
（2）在进行工薪处理过程中出错；（3）工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；（4）电子货币转账系统的银行账户不正确；（5）将工薪支付给错误的员工。
2009年新制度教材P459。
3.
【答案】BC
【解析】选项A是证实人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的控制程序；选项D是证明题干的实质性程序。
4.
【答案】ABCD
【解析】教材P460的表18-2。
5.
【答案】AD
【解析】A、D中所述员工的流动性强，其工时需要不同部门的管理人员确认，采用工时单比较适宜。
6.
【答案】ABCD
【解析】教材P464。
三、简答题
【答案】
（1）人力资源部门人员按照正式的程序对员工的雇佣和解雇进行授权。
只有经过授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档。
（2）对员工打卡上下班进行监督以确保员工仅为其本人打卡。
（3）对员工银行账户记录和银行信息变更执行逻辑存取控制；通过电子支付系统从预付工薪账户输出所有的员工净支付金额。