编制应收账款函证明细汇总表的步骤
应收账款审计工作底稿编制
被审计单位： 项目：应收账款 编制： 日期： 项目名称 期初余额
未审数 审计调整数 审计数
应收账款函证结果调节表 本期计提额（贷方发生额）
索引号：ZD5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
本期减少额
期末余额
转回 转销 合计
项目
期末坏账准备应有余额计算
账龄
应收账款余额
(一)期末单项金额重大的应收账款 1、有客观证据表明发生了减值的应收账款
回函地址：南京市云南路31-1号苏建大厦22层
邮编：210008
电话：
传真：025-83235046
联系人：
1．截本止公日司期与贵公司贵的公往司来欠账项列示如欠下贵：公司
备注
单位：元
2．其他事项：
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
被审计单位盖章
年月 日
机样本等
• 9.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日 记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款， 即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
• 10.检查应收账款减少有无异常。
• 11.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以 其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长 期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位 处理。
序号
应收账款替代测试表
索引号：ZD6 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
入账金额 日期
凭证号
金额
检查内容（用“√”、“×”表示）
①
②
③
④
⑤
全年借方发生额合计
测试金额占全年借方发生额的比例
（三）本期贷方发生额
入账金额
财务报表编制流程及所需资料(详细、整洁)
财务报表编制流程及所需资料(详细、整洁)财务报表编制流程及所需资料1. 概述财务报表是公司对其财务状况和经营成果做出客观、真实、完整披露的重要文件，具有重要的参考和决策价值。
财务报表编制流程需要依据一系列步骤和所需资料进行。
2. 编制流程财务报表的编制流程包括以下几个主要步骤：2.1 收集和整理基础数据首先，需要收集公司的财务基础数据，包括会计账簿、银行对账单、交易凭证等。
这些数据应当完整、准确，并按照一定的时间范围进行分类和整理。
2.2 核对数据准确性收集和整理基础数据后，需要进行数据核对，确保数据的准确性和完整性。
这一步骤可以通过与会计凭证、银行对账单等进行对比验证。
2.3 编制财务报表在核对数据准确性后，可根据会计准则和内部要求编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表要确保数据的真实性、完整性和可比性。
2.4 审核和复核报表编制完成后，应进行内部审核和复核，以确保财务报表的质量和准确性。
审核和复核过程应由具备相应专业知识和资质的人员进行，确保符合相关法规和规定。
2.5 报送和披露报表最后一步是将编制完成的财务报表报送到有关部门并进行披露。
根据公司类型和要求，财务报表可报送给股东、投资者、监管机构等不同的利益相关方。
3. 所需资料编制财务报表所需的资料包括但不限于以下内容：- 公司的会计账簿，包括总账、明细账等；- 公司的交易凭证，如销售、采购等；- 银行对账单和银行交易明细；- 公司资产和负债的相关文件，如存货清单、借款合同等；- 公司往来单位的应收账款和应付账款明细；- 公司的税务申报和缴纳文件等。
以上所列资料仅为示例，具体所需资料将根据公司的财务状况和编制要求而定。
4. 总结财务报表编制流程涉及多个环节，包括收集整理基础数据、核对数据准确性、编制财务报表、审核和复核报表，最后进行报送和披露。
在进行财务报表编制时，应根据相关法规和内部要求，确保数据的准确性、完整性和可比性。
审计程序——应收账款
XX会计师事务所XX部1122应收账款一、进一步了解、测试内部控制可供选择的审计程序1、了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。
2、了解客户维护及信用管理相关的内部控制：（1）被审计单位是否为主要客户健全客户档案，并关注重要客户资信变动情况，是否采取有效措施防范信用风险；（2）被审计单位是否建立了销售的授信额度，并在授信额度内对客户提供赊销。
3、了解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。
4、了解被审计单位对应收账款的管理制度，是否针对不同等级的客户制定不同的管理方法和程序，是否与客户建立定期对账机制。
四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
审计工作底稿编制指引——应收账款
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、 同行业同期相关指标对比分析，对存在重大异常的，应说明原因。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：
1、若应收账款借方累计发生额与营业收入之间存在差异的，差异的原因可能为预收账 款结转收入影响：公司以货币资金收付的销售款项未通过应收账款核算。
（四）审计程序：对应收账款进行函证。 审计目标：存在、权利和义务、计价和分摊 审计过程：
1、选取函证项目，编制拟发函单位联系方式一览表（底稿见 ZD005），请被审计单位 填写相关信息；
2、填写询证函（底稿见 ZD005-1）； 3、编制“应收账款函证结果汇总表”（底稿见 ZD004），对函证结果进行评价；核对回 函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、 发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编 制“应收账款函证结果调节表” （底稿见 ZD006），并检查支持性凭证；如果不符事项构成 错报，应进行审计调整。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平 50%的应收账款明细项目， 且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到 50%以上，同时对金额较小 但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证； 2、底稿 ZD005-1 所提供的询证函格式为标准格式，审计人员在实务中可根据情况对询 证函的格式进行调整，如增加对发生额的函证等； 3、函证由审计人员亲自收发，回函均是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函 方实施函证。函证方式必须在底稿中描述并有实施该程序审计人员签字； 4、审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。 然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待 收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换； 5、回函收到传真件直至整理底稿未能收到原件的，若是本所传真号收到的一般不需补 充实施替代程序，若是客户的传真号收到的，需要在传真件上注明“本人直接接收”；若该项
计算机审计实验报告 (1)
《计算机审计》实验报告本使用学期：2014年～ 2015学年第一学期班级_____________________学号_____________________姓名_____________________学生实验守则1、学生一律按指定时间上下机，无故迟到15分钟以上者，取消当次上机资格并报学生所在系部。
有急事需提前离开，须经实验指导教师批准。
2、进入机房须听从实验室管理人员指挥，保持机房安静、整洁，与实验无关的各类用具（包括雨具、饭盒）及杂物（饮料瓶、废纸屑等）不准带进机房。
不得随意走动，保持安静的实验环境。
实验过程中发现问题应举手请教师或实验管理人员解答。
3、实验前必须按教师要求，进行预习，并写出实验预习报告，无预习报告者不得进行实验。
实验过程中严格按照操作规程操作，不做实验项目以外的操作，严禁玩游戏。
4、自觉遵守实验室的各项规章制度，听从实验室技术管理人员和实验教师的安排，如有违反，将按照相应的制度予以处罚。
5、实验过程中设备出现故障应立即报告实验室管理人员，不得擅自处理，严禁在实验过程中使用U盘等移动存储设备。
6、实验完毕，立即按规程关闭计算机，并将键盘架推进，把耳机放在电脑台的左（右）上角，把电脑椅排列整齐。
有序地离开实验室。
7、学生上机实验过程中，严禁使用教师机、投影仪、音响等设备。
严禁更改系统配置，坚决杜绝私开机箱和盗取配件，否则按学校规定严肃处理。
8、严禁损坏实验室的各种设备。
损坏公物要赔偿。
实验报告要求1、实验报告内容分二段。
实验前必须写出实验报告第一部分（实验预习报告）。
无预习报告，不能做实验。
实验完成后，再写实验报告的第二部分（实验具体步骤、相关数据及结果）。
2、实验报告的主要项目有：（1）实验目的（2）实验原理简述（3）实验内容及主要步骤（4）实验预习内容（5）实验结果（6）实验总结、心得体会及改进意见3、实验日期__________________指导教师_____________________ 实验室名称__ 管理基础实验中心 _实验组别______ ________ 实验室地址__________实验设备名称_____________设备编号_____ _注：1、实验前请先预习并填好前4项，经实验教师检查后，再进行实验。
会计实务：应收与预付款项审计程序
应收与预付款项审计程序
一、应收账款
1、获取或编制应收账款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表核对；
2、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；
3、考虑坏账准备提取的充分性；
4、考虑执行截止性测试；
5、考虑重分类。
二、其他应收款
1、获取或编制其他应收款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表三核对；
2、复核年末余额及本年发生额合理性；
3、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；
4、考虑坏账准备提取的充分性；
5、考虑重分类。
三、预付账款
1、获取或编制预付账款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表三核对；
2、复核年末余额及本年发生额合理性；
3、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；
4、考虑坏账准备提取的充分性；
5、考虑重分类。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
应收账款业务操作流程介绍
与第二类业务（超市前厅、地下家电）基本相同 ，一般均是先销售商品，再开发票，最后收款。
其主要差别是：
✓ 超市由团购部统一建立应收账款台帐，并负责与客户 、出纳、会计对应收账款的相关信息进行核对。
✓ 而第三类业务（海邦）分江山海尔、地下家电海尔两 部分建立应收账款台账，并负责相关工作。
励志人生 好好学习
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应收账款业务操作流程 介绍
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应收账款业务操作流程
主要内容
一、与应收账款相关的三项主要工作 二、两家公司形成应收账款的主要业务 三、不同时点的应收账款的会计核算方法 四、三类形成应收账款业务的操作流程
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应收账款业务操作流程
一、与应收账款相关的三项主要工作
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第二类 超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)
第⑧步
团购部台账管理员根据出纳反馈的《收款信息表一》、原 开票信息、与客户沟通确认回款信息等内容，分析确认各 项收款的实际原欠账客户，并编制成《收款信息表二》。
团购部台账管理员将《收款信息表二》一式两份，分别反 馈给助理会计、主办会计。
1
销售商品
超市前厅对外开具发票。
开票依据是电脑小票。
凡是客户欠账销售业务，客户
2
客户欠账 销售商品
需要开具发票的，统一由团购部台账 管理员对外开具发票。
开票依据是客户欠条。
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第二类 超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)
第②步
每日营业终了，地下家电（海尔以外的产品）、超市前厅 将当日营业信息以《现金收入传票》的形式传送出纳。
✓ 第二，将开具发票的相关信息登记客户欠款台账。
审计抽样案例-应收账款函证(非统计抽样细节测试)
审计抽样案例（非统计抽样细节测试）典型示例（由教材例题改编）：【题干】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。
甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2 410 000元，由1651个借方账户组成。
第一步样本设计阶段：①明确测试目标：应收账款余额存在认定，即是否可能存在高估。
②确定总体：注册会计师将总体定义为2015年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物是2015年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。
③定义抽样单元：注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。
④界定错报：违反应收账款存在认定（高估应收账款）。
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
第二步选取样本阶段：①确定可容忍错报：注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140 000元（通常为小于等于实际执行的重要性）。
②剔除特殊项目：注册会计师将重大项目定义为账面金额在140 000元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1 000元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。
剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2 200 000元，包括1 500个账户。
抽样总体统计表③考虑重大错报风险，选取保证系数：注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。
应收账款审计程序表
√
√
√
√
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
பைடு நூலகம்审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1．获取或编制各项应收账款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
BA
7．通过测试资产负债表日前后天金额大于的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序。
A
8．通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。
D
9．评价坏账准备计提的适当性
A
10．复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
A
11．检查应收账款减少有无异常。
D
12．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
索引号：
应收账款审计程序表
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
excel函证程序讲解
多科目函证汇总程序
函证实现的方法
1、word中合并邮件功能可以很好的实现函证的生成。
详见合
并邮件压缩包，内有详细的技术讲解。
2、采用vba的方法自动生成。
下面着重讲述这种方法，因为
数据的自动处理需要的条件很多，所以vba语言的程序只
能完成特定的程序问题。
应用范围：
对于一个单位在一个或者多个科目中均有余额的情况，进行发函。
适用条件：
单位的名称相同，这样有利于汇总以及确保发函时候的准确性。
程序原理：
根据数据的特点进行数据透视，然后对汇总形成的数据进行分析形成函证信。
操作方法：
第一步：将各科目数据填入“函证数据”工作表中。
如下图：
图中内容解释：
绿色区域为往来科目名称区域，数据需要按照这个顺序转入，B列填入
单位的名称，C列填入“应收账款”的金额，D列填入“应付账款”的
金额，以此类推。
单位名称可以在B列多次出现，但同一单位必须名称
使用相同，以保证汇总数据的准确性。
函证编号的黄色区域，为自动生成区域，不需要填列。
第二步：点击函证汇总系统按钮，如图：
此按钮点击后，会按照一定的顺序生成函证，并在函证编号
的黄色区域生成函证号码。
第三步：打印函证，只要点击“打印函证”按钮就可以全部
的函证。
第四步：删除函证，在函证生成后，由于数据变化，以及要
重新汇总新的数据进来的时候，都需要删除原来的函证。
只要点击“”按钮即可。