固定资产业务的平行记账
最新政 府会计制度-平行记账
最新政府会计制度-平行记账最新政府会计制度平行记账在当今的财政管理领域，政府会计制度的改革不断推进，其中“平行记账”这一创新模式的引入，为政府财务管理带来了全新的思路和方法。
所谓平行记账，简单来说，就是在同一会计核算系统中，对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时，也要进行预算会计核算。
这一记账方式的出现，旨在满足政府财务管理的双重需求，既能够反映财务状况和运营成果，又能体现预算执行情况。
为什么要推行平行记账呢？首先，它有助于提高政府会计信息的质量和透明度。
以往，政府会计在财务会计和预算会计的核算上相对独立，信息难以整合和对比。
平行记账使得财务信息和预算信息能够在同一体系中呈现，便于使用者全面、准确地了解政府的财务状况和预算执行情况，增强了政府会计信息的可靠性和可用性。
其次，平行记账能够更好地满足政府绩效管理的需要。
在现代公共管理中，对政府资源的使用效率和效果进行评估越来越重要。
通过平行记账，能够清晰地反映出预算资金的来源和去向，以及各项业务活动的成本和效益，为政府绩效评价提供了有力的数据支持。
再者，它有助于加强政府的预算管理和控制。
实时、准确的预算会计信息，能够帮助政府及时发现预算执行中的偏差和问题，采取相应的措施进行调整和改进，提高预算管理的科学性和精细化水平。
在实际操作中，平行记账面临着一些挑战。
例如，对于会计人员来说，需要同时掌握财务会计和预算会计的知识和技能，对业务的判断和处理能力要求较高。
此外，由于涉及到两套会计核算体系，在系统建设和数据处理方面也存在一定的难度。
为了确保平行记账的顺利实施，政府部门需要加强会计人员的培训和学习，提高其专业素养和业务能力。
同时，要完善会计信息化系统，实现财务会计和预算会计数据的有效衔接和自动转换，减少人工操作和错误。
另外，还需要建立健全相关的内部控制制度，加强对平行记账过程的监督和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。
具体来说，平行记账的会计处理有着明确的规则和要求。
平行记账的原理
平行记账的原理一、概述平行记账是指在一个系统中同时进行多个账户的记账，每个账户都有独立的记账记录和余额，相互之间不会产生影响。
这种记账方式被广泛应用于银行、证券等金融领域，能够有效地提高记账效率和准确性。
二、平行记账的优点1. 提高效率：平行记账可以同时处理多个账户的交易记录，大大提高了处理效率。
2. 减少错误：每个账户都有独立的记录和余额，不会相互干扰，避免了因为操作错误导致的数据错误。
3. 灵活性强：平行记账可以根据需要增加或删除新的账户，灵活应对业务需求变化。
三、平行记账的实现原理1. 账户分离：每个账户都有独立的记录和余额，在系统中以表格形式存储。
这些表格之间没有任何联系，各自独立运作。
2. 交易处理：当进行一笔交易时，系统会同时在涉及到的所有账户中进行相应的操作。
在转帐过程中，系统会从转出方扣除相应金额，并在转入方增加相应金额。
3. 平衡检查：为了保证系统的准确性，系统会定期进行平衡检查。
即对所有账户的余额进行统计，确保总余额等于零。
4. 数据备份：为了避免数据丢失，系统会定期进行数据备份。
在备份时，每个账户的记录都会被单独保存，以便在需要时恢复数据。
四、平行记账的应用场景1. 银行：银行是平行记账最典型的应用场景之一。
银行可以通过平行记账来管理客户的存款、贷款、信用卡等多种业务。
2. 证券交易：证券交易中也采用了平行记账。
证券公司可以通过平行记账来管理客户的股票、债券等投资产品。
3. 电商：电商平台也可以采用平行记账来管理商家和消费者之间的交易记录和余额情况。
五、总结平行记账作为一种高效、准确、灵活的记账方式，在金融领域得到了广泛应用。
其实现原理主要包括账户分离、交易处理、平衡检查和数据备份等方面。
在实际应用中，需要根据具体业务需求进行合理设计和调整，以达到最佳效果。
平行登记的有关解释
所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，要记入有关的总分类账户，设有明细分类账的，还要记入有关的明细分类账户，登记总分类账和明细账的原始依据必须相同，借贷记账方向必须一致，记入总分类账户的金额必须与记入有关明细分类账户的金额之和相等。
总分类账户和明细分类账户平行登记之后可产生的数量关系如下：总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计在会计核算过程中，通常利用这种相等关系来检查总分类账和明细分类账记录的完整性和正确性。
总分类账户是提供各种总括分类的核算资料的账户。
总分类账户只用货币量度，它的特点就是总括。
对各项经济业务，通过总分类账户进行核算，叫做总分类核算。
由于总分类账户没有实物指标，所以不可能对各种实物的动态进行核算和监督。
为了保证每一种物资不仅在价值表现上而且在实物表现上都能通过账户得到反映，也为了保证每一种非实物的资产和权益也在账户中得到反映，在应用总分类账户的同时，还必须应用明细分类账户。
明细分类账户是指提供各种具体的、详细的分类核算资料的账户。
明细账户除了用货币度量外，有些账户还要用实物度量。
对某项经济业务，通过有关明细分类账户进行核算，叫做明细分类核算。
一、为什么要同时设置总分类帐户和明细分类帐户在会计核算工作中，根据企业经营管理工作的需要，一切经济业务都要通过有关帐户进行核算，既要提供总括的核算指标，又要提供明细的核算指标，也就是需要同时设置总分类帐户和明细分类帐户。
例如设置“原材料”帐户并按种类设置明细帐总分类帐户（也称总帐帐户）是总括反映会计对象某一类别变化情况的帐户。
根据总分类会计科目（一级科目）来设置。
例如，原材料、应付帐款等。
因此，它只应用货币作为统一的计量单位。
明细分类帐户（也称明细帐户）是在某一总分类帐核算内容的基础上，按照实际需要用更加具体的、详细的分类来设置的帐户。
根据明细科目（细目）来设置。
它除应用货币计量单位外，有时还需要应用实物计量单位。
关于新政府会计制度下“平行记账”的探讨
关于新政府会计制度下“平行记账”的探讨邹娟 王红令 杨婧贵州财经大学摘要：本文阐述了政府会计制度改革的背景、新政府会计准则、制度的要点,并对政府会计制度中有关“平行记账”的原理、判断标准、实务中不用进行“平行记账”的情形进行了阐述并做了原因分析，文章的最后，对不满足“平行记账”的条件也需进行“平行记账”的情形进行了介绍，希望能对各位在执行新的政府会计制度时提供帮助。
关键词：政府会计制度；平行记账一、政府会计制度改革的背景在执行新政府会计制度前，我国政府单位执行的是以收付实现制为基础的预算会计，但随着各部门的需求方对财务数据的不同需求，现行的决算报告制度不能如实反映政府“家底”和“政府运行成本”，并且，在执行新政府会计制度前，财政部在预算会计制度体系下又具体制定了财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则，由此以来，政府会计缺乏“统一、规范”的标准体系,因此，推进政府会计改革势在必行。
二、政府会计准则、制度的要点财政部公布的于2017年1月1日起执行的《政府会计准则——基本准则》适用范围为各级政府、各部门、各单位。
政府会计的基本构成为预算会计和财务会计，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。
制度中规定“单位会计核算应当具备财务会计和预算会计的双重功能”，对行政事业单位的会计核算提出的新的要求，重构了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式”。
财政部会计司有关负责人就《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》答记者问时正式提出了“平行记账”的概念。
由于政府会计由以前的以收付实现制为单一的记账基础改为财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式，所以，会计要素也发生了相应的变化。
政府预算会计各要素的恒等式为预算支出+预算结余=预算收入，财务会计各要素的恒等式为资产+费用=净资产+负债+收入。
三、“平行记账”的原理、判断标准、实务中不用进行“平行记账”的原因分析及总结(一)“平行记账”的原理“平行记账”是执行新政府会计制度改革以来提出的应用于新政府会计制度的记账方法，指的是针对同一笔经济业务既要按照权责发生制进行登记也要按照收付实现制进行登记，改变了以往的只按照收付实现制进行会计处理的方式。
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务思考
财政金融（作者单位：法库县农业技术推广与行政执法中心）政府会计制度中“平行记账”的原理与实务思考◎周秋月当前，政府工作越来越重要，已经由管理职能向服务功能转变，为了更好的实现服务目标，则需要在各个方面进行转变，对接市场与社会。
政府会计制度能够科学保障政府会计工作方向，传统的政府会计基础是收付实现制的预算会计，目前的决算报告制度已无法真实体现政府支出与投入，同时，为了加强预算会计制度体系建设，财政部又专门出台文件，详细规定了不同财政总预算会计制度的规范标准，目前看，政府会计还没有形成统一标准，只有全面依托现有制度，推动政府会计制度改革，才能有效做好服务，推动全社会经济建设发展。
一、政府会计准则制度要点财政部出台的政府会计准则，主要是针对各个政府部门的。
从实际运行情况看，政府会计包括预算会计与财务会计两类，预算会计主要是通过收付实现制，财务会计主要是权责发生制。
制度的改革带动了机制的创新，为了全面适应制度建设，需要政府部门采取一定的措施，做好配套与协调，行政单位会计核算也呈现了新的形态，和以往的会计制度相比，增加了一定的难度。
政府预算会计是预算支出与结余总和为预算收入，财务会计是资产与费用的和等于净资产与负债、收入的总和。
二、“平行记账”形成经过分析从财政部制定的新制度中，我们也能够看到对“平行记账”的具体规定。
单位管理的现金收支，要想全面做好财务会计核算，不能失去预算会计核算一项；而其余的业务则不需要进行核算。
新规定的双重基础，决定了“平行记账”在财务实践前提下自然改变。
尽管新规指出双重概念，但是发票却只有一份，从技术的角度来看，不能在财务会计与预算会计双重系统同时展现，也就是说，发票是唯一原始凭证，如果在两个系统出现，则很难形成兼容，只可在固定账套体系下做好相关核对。
这样就出现了财务上的矛盾，怎样科学做好问题的解决，真正体现双重功能价值，则是政府会计标准的重点内容，需要在制定标准时，做好科学测算。
FICO面试问题及答案
1、AM固定资产部分：固定资产中如何实现平行记账的？这个是财务和资产账之间的平行，还有子公司与集团是间的还包括折旧范围固定资产和内部订单如何结合，如何实现固定资产的采购预算控制？资产建立-内部订单建立-采购申请（采购申请中输入内部订单号和资产号）有收入的资产报废和无收入资产报废对应的科目是什么？资产报废损失科目（固定资产清理科目），资产销售收入的结算科目，资产出售的收益，资产出售的损失2、GL部分新总账都有哪些功能？a.Coding Blockb.凭证分割c.FI和CO实时统御凭证分割的功能是什么？a.夸部门的费用分摊b.实现在分割维度上的借贷平衡（典型的分割维度是利润中心）外币评估的基本流程？1,先做后台配置（包括定义汇率之间的转换标准，定义转换的比例，定义汇率，设置评估生产凭证需要的损益科目）然后进行前台操作（包括做外币业务，到期，录入期末汇率，执行外币评估，查看评估产生的凭证外币评估中的OPEN ITEM的作用？外币评估的未清项是对外币业务的供应商未付出应付账款、客户未收到应收账款、银行存款未达帐项进行处理结账的流程是什么？不同的会计期间如何实现？如一个是1-12月份，一个是4-3月份。
通过会计年度变式3、AR部分如果免费赠与客户货物却要体现销项税，如何处理？可作为区间费用，还有计入材料成本，通过配置或条件类型进行处理4、AP部分运费如何处理？关税如何处理？运费在OBYC中的事务是什么？UPF5、CO-IO内部订单的预算功能如何配置，需要几步？1.OKOB维护预算参数文件。
2.维护预算容差组。
3.OK14设置预算经理。
4.K022设定预算总值跟当年度值。
5.K023 显示预算订单，K024增加，K025显示，KO26减少，K027显示，K030激活预算订单，KO32取消激活内部订单和PS的区别？内部订单的INVESMENT如何使用？内部订单的类型？统计型跟实际性6、CO-PC按工单核算和重复制造在差异上处理有什么区别？重复制造使用成本收集器进行成本收集，月结时不会产生出现WIP价值，差异全部都过账到产品成本差异按工单核算如果没有技术完成，差异要按照WIP计算Cost Sheet功能如何实现？通过基值，间接费用率，贷方这三个来实现的7、CO-PA获利分析常用的几张表是什么？获利分析的派生原则是什么？从已知的特征值字段推出未知的特征值字段。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)最新的《政府会计制度》中引入了平行记账的概念，这种记账方式可以更好地记录业务活动。
例如，当以现金支付购买文件柜一件，计价210元时，需要填制凭证。
摘要为“业务活动费用-商品和服务费用”，借方记“事业支出-财政拨款-办公费”，金额为210元；贷方记“库存现金”和“资金存结-货币资金”，金额均为210元。
为了更好地理解科目分类，下面我们先来讲一下科目明细。
第一章中，财政拨款收入属于财务收入类，一级单位与财政局直接联系，二级单位与本单位的上一级单位间接联系。
对应的总账科目一级科目包括“一般公共预算财政拨款”和“政府性基金预算财政拨款”。
业务活动费用属于财务支出类，总账科目为“业务活动费用”，一级科目包括“工资福利费用”和“日常公用经费”，二级科目包括“基本工资”、“商品和服务费用”等。
基本支出包括人员经费和日常公用经费两项，项目支出包括其他资本性支出和基本建设支出。
人员经费支出包括工资福利费用和对个人和家庭补助费用，日常公用经费支出包括商品和服务支出、其他资本性支出和基本建设支出。
项目支出是指除基本支出以外，由财政预算专款安排的支出，包括其他资本性支出和基本建设支出，例如专项业务费、大型购置、专项专款等。
以上是关于最新《政府会计制度》中平行记账的举例以及科目分类明细的介绍。
本文是一份关于财务预算的说明。
其中，第四章介绍了专项专款财政拨款预算收入的总账科目和涉及内容，包括工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）和基本建设支出（非专款部分）。
此外，还列举了一些具体的项目支出，如机关大院排水工程等。
第五章介绍了事业支出的总账科目和涉及内容，包括基本支出、财政拨款支出、人员经费、工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、日常公用经费和基本建设支出（非专款部分）。
同样列举了一些具体的项目支出，如项目名称1和项目名称2等。
政府会计制度中平行记账的原理与实务
政府会计制度中平行记账的原理与实务邱艳萍摘要：在政府会计制度中，平行记账是一项重要的改革，在此背景下，财务会计和预算会计既适当分离、又相互衔接。
本文首先介绍了平行记账的背景和原理，指出重要意义和工作特点；然后分析了平行记账的实务，最后阐述了注意事项和挑战应对措施，以供参考。
关键词：政府会计制度；平行记账；原理；工作特点；实务分析；应对措施引言在我国，《政府会计制度》和《政府会计准则》，成为政府会计核算工作的依据，既符合我国国情，又能提高会计信息质量。
经济新常态下，平行记账成为政府会计改革的一个关键，是创新会计工作的有效手段。
对于政府会计人员而言，长期使用传统的会计制度，对于平行记账需要一个理解、适应、消化的过程。
以下结合实践，探讨了平行记账的原理与实务。
一、政府会计制度中平行记账的背景和原理1.形成背景简单来看，平行记账是政府实行双分录实务后的自然蜕变，是《政府计准则双》中双功能、双报告、双基础的产物。
在会计主体内部，如何保证账、表、证、实的一致性，实现财务会计和预算会计的功能，成为政府的关注重点。
对于这个问题，在专业人士的长期研究下，最终提出了平行记账概念。
依据会计科目的使用说明，对平行记账的描述如下：一方面，外来原始凭证归为财务会计账套，通过财务会计核算，确保账、表、证、实相符；另一方面，预算会计的账务处理，和财务会计的账务处理同步开展。
在理清两者对应关系的前提下，利用系统处理软件，可以生成预算会计账套。
2.操作原理依据《政府会计制度》，要求政府在会计核算中，具有财务会计、预算会计两个功能，财务会计工作和预算会计工作，既要适度分离，又要相互衔接，以便完整、真实地反映出财务信息和预算信息。
在政府会计工作中，财务会计的核算，采用权责发生制；预算会计的核算，采用收付实现制。
现金收支业务如果纳入预算管理，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算；其他业务则单独开展财务会计核算。
由此可见，平行记账的运行，在同一个会计信息系统中，能对财务会计、预算会计的数据进行深度加工、深度处理，实现了数据和技术的集成，因此是会计系统的重大变革。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜 1 个，计 210 元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证借：业务活动费用 ----- 商品和服务费用 -----借：事业支出 ----- 财政拨款办公费支出 -- 基本支出 --- 日常公用经费210购文件柜 1 个210贷：库存现金 210贷：资金存结 ----- 货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）总账科目一级科目一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）总账科目一级科目一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款业务活动费用（财务支出类）总账科目一级科目工资福利费用业务活动费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用固定资产折旧费其他资本性支出费用二级科目基本工资津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用办公费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用退休费离休费医疗费住房公积金固定资产按月累计折旧办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）分类1分类2人员经费日常公用经费基本支出人员经费此项无资金流动，故不参与分类日常公用经费基本支出业务活动费用基本建设支出费用（由发改委立项的）基础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出）专项业务费 （项目支出）办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮大型购置专项业务费专项专款项目支出基本支出日常公用经费专项专款项目支出【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。
【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
《政府会计制度》 行政事业单位 主要业务及账务处理 平行记账举例
政府会计制度---平行记账主要业务主要业务及及账务处理举例账务处理2序号业务和事项内容财务会计预算会计第一章、资产类11001库存现金提现借：库存现金——贷：银行存款等（1）存现借：银行存款等——贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款——金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]（2）差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]或：贷：资金结存——货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存——货币资金受托代收到借：库存现金——受托代理资产——贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金——贷：库存现金——受托代理资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存——货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢——（5）现金溢余人员或单位的部分贷：其他应付款借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢——的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款（6）现金短缺偿的部分贷：待处理财产损溢借：库存现金借：资金结存——货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于无法查明原因借：资产处置费用——的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢21002银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金——贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存——货币资金（4）银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到借：银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：受托代理负债——贷：银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度（1）收到额度收到“授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等（2）按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等用额度贷：资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷：零余额账户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存——货币资金（3）提现取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存——货币资金因购货退回本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转——年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度度年末，注销额（5）本年度财政授权度支付预算指标数大于零余额账户借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存——财政应返还额度（6）下年初，恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度达零余额账户用贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度款额度41021其他货币资金取得银行本票、银借：其他货币资金——银行本票存款（1）形成其他货行汇票、信用卡时——银行汇票存款——币资金——信用卡存款贷：银行存款用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等（2）发生支付汇票、信用卡支付贷：其他货币资金——银行本票存款借：事业支出等[实际支付金额]时——银行汇票存款贷：资金结存——货币资金——信用卡存款银行本票、银行汇借：银行存款（3）余款退回时票、信用卡的余款贷：其他货币资金——银行本票存款——退回时——银行汇票存款——信用卡存款51101短期投资（1）取得短期投取得短期投资时借：短期投资借：投资支出资贷：银行存款等贷：资金结存——货币资金收到购买时已到借：银行存款借：资金结存——货币资金付息期但尚未领贷：短期投资贷：投资支出取的利息时（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：投资收益贷：投资预算收益借：银行存款[实际收到的金额]借：资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]出售短期投资或到期收回短期投投资收益[借差]（3）贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出资（国债）本息贷：短期投资[账面余额]售或收回以前年度投资的]投资收益[贷差]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] 61201财政应返还额度年末本年度预算借：财政应返还额度——财政直接支付借：资金结存——财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下，确（1）下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等借：行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷：财政应返还额度——财政直接支付贷：资金结存——财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度下达数的，根据未贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付方式下，确（2）下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度行提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度作注销额度处理下年初额度恢复和下年初收到财借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度政部门批复的上贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额71211应收票据收到商业汇销售产品、提供服借：应收票据（1）务等收到商业汇——票贷：经营收入等票时持未到期的商业借：银行存款[贴现净额]汇票向银行贴现经营费用等[贴现利息]借：资金结存——货币资金商业汇票向贷：应收票据[不附追索权]贷：经营预算收入等[贴现净额]（2）/短期借款[附追索权]银行贴现附追索权的商业借：短期借款汇票到期未发生贷：应收票据——追索事项商业汇票背将持有的商业汇借：库存物品等借：经营支出等[支付的金额]（3）票背书转让以取贷：应收票据书转让贷：资金结存——货币资金得所需物资银行存款[差额]商业汇票到期，收借：银行存款借：资金结存——货币资金商业汇票到回应收票据贷：应收票据贷：经营预算收入等（4）商业汇票到期，付期借：应收账款款人无力支付票——贷：应收票据款时81212应收账款（1）发生应收账应收账款收回后借：应收账款——款时不需上缴财政贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借：应收账款——需上缴财政贷：应缴财政款（2）收回应收账应收账款收回后借：银行存款等借：资金结存——货币资金等款时不需上缴财政贷：应收账款贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借：银行存款等——需上缴财政贷：应收账款（3）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款——回的应收账贷：应收账款款事业单位已核销借：应收账款不需上缴财政的贷：坏账准备应收账款在以后借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等期间收回贷：应收账款单位已核销需上借：银行存款等——缴财政的应收账贷：应缴财政款款在以后期间收回91214预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借：行政支出/事业支出等[补付款项]工程进度结算工程价款等时贷：预付账款贷：财政拨款预算收入/资金结存零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]当年预付账款退借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷：预付账款贷：行政支出/事业支出等（3）以前年度预付账借：资金结存回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷：财政拨款结余——年初余额调整贷：预付账款/财政拨款结转——年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借：其他应收款（4）他应收款——贷：预付账款101215应收股利取得长期股权投借：长期股权投资资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借：投资支出[取得投资支付的全部价款]发放的现金股利或利润]贷：资金结存——货币资金取得的长期贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]（1）收到取得投资所股权投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存——货币资金的已宣告但尚未贷：应收股利贷：投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借：应收股利发放现金股利或——持有投资期贷：投资收益/长期股权投资（2）利润间收到现金股利或借：银行存款借：资金结存——货币资金利润时贷：应收股利贷：投资预算收益生的相关税费、运输借：其他费用借：其他支出费等贷：银行存款等贷：资金结存（2）发出库存开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等——物品规定自主出售或加贷：库存物品[按照领用、发出成本]工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借：资产处置费用库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]借：其他支出[实际支付的相关费用]银行存款[归属于捐出方的相关费用]贷：资金结存经批准无偿调出的借：无偿调拨净资产借：其他支出[实际支付的相关费用]库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]经批准对外出售[自借：资产处置费用——主出售除外]的库存贷：库存物品[账面余额]物品发出时借：银行存款等[收到的价款]贷：银行存款等[发生的相关税费]应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品（3）库存物品盘盈的库存物品借：库存物品——定期盘点贷：待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借：待处理财产损溢——报废的库存物品转入待贷：库存物品[账面余额]处理资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）按照受益期限分期平均摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——贷：待摊费用[每期摊销金额]将摊余金额一次全部转入当期费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——（3）贷：待摊费用[全部未摊销金额]用时181501长期股权投资以现金取得的长期股借：长期股权投资——成本/长期股权投资权投资应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借：投资支出[实际收到的价款]或利润]贷：资金结存——货币资金贷：银行存款等[实际支付的价款]收到取得投资时实际支付价款中所包含的借：银行存款借：资金结存——货币资金已宣告但尚未发放的贷：应收股利贷：投资支出等取得长股利或利润时（1）期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借：长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]以未入账的无形资产贷：银行存款/其他应交税费贷：资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借：长期股权投资——成本/长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]投资贷：银行存款等[相关税费]贷：资金结存捐赠收入净损益和利润贷：权益法调整分配以外的所或：有者权益变动借：权益法调整时，按照其份额贷：长期股权投资——其他权益变动权益法下收到借：银行存款借：资金结存——货币资金被投资单位发贷：应收股利贷：投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借：长期股权投资——成本借：投资支出[实际支付的金额]权益法贷：长期股权投资[成本法下账面余额]贷：资金结存——货币资金银行存款等[追加投资]权益法改为成本法借：长期股权投资贷：长期股权投资——成本——长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动处置以现金取得的长借：银行存款[实际取得价款]期股权投资借：资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的出售（转投资收益[借差]相关税费后的金额]让）长期贷：长期股权投资[账面余额]（3）贷：投资支出/其他结余[投资款]股权投应收股利[尚未领取的现金股利或利润]投资预算收益资银行存款等[支付的相关税费]投资收益[贷差]处置以处置净收现金以入上缴财借：资产处置费用外的其政的贷：长期股权投资借：银行存款[实际取得价款]借：资金结存——货币资金他资产贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]贷：投资预算收益[获得的现金股利或利润]取得的银行存款等[支付的相关税费]长期股应缴财政款权投资按照规定借：资产处置费用投资收益贷：长期股权投资纳入单位借：银行存款[实际取得价款]贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]借：资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账预算管理银行存款等[支付的相关税费]面余额和相关税费后的差额]的投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷：投资预算收益关税费后的差额]应缴财政款[贷差]其他方按照规定核销时借：资产处置费用——式处置贷：长期股权投资[账面余额]（4）长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下，处置时结转原直接计借：权益法调整（5）贷：投资收益——入净资产的相关金额或作相反分录。
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固定资产业务的平行记账
一、中小学校固定资产平行记账内容包括固定资产取得、与固定资产有关的后续支出、固定资产处置业务等。
1、购入固定资产扣留质量保证金的
2、质保期满，支付保证金时的会计处理方法
例：19年1月21日， B初中通过政府采购方式向甲公司购入价值10万元计算机一批，使用“特色初中建设”专项资金直接支付9.5万元，质保金0.5万元，质保期一年。
账务处理如下：
1.付款时财务会计预算会计
借：固定资产—通用设备—计算机设备 100000 贷：财政拨款收入—一般公共预算财政拨款
95000
其他应付款—质保金—甲公司 5000 借：事业支出—财政拨款支出—一般公共财政预算拨款—初中教育—项目支出—特色初中建设-资本性支出—办公设备购置
95000
贷：财政拨款预算收入—般公共预算财政拨款—初中教育
—项目支出—特色初中建设 95000
2.支付质保金时（假设还用特色初中建设资金支付）
借：其他应付款—质保金—甲公司 5000贷：财政拨款收入—一般公共预算财政拨款
5000借：事业支出—财政拨款支出—一般公共财政预算拨款—初中教育—项目支出—特色初中建设—资本性支出—办公设备购置 5000贷：财政拨款预算收入—一般公共预算财政拨款—初中教育—项目
支出—特色初中建设 5000。