劳务派遣企业的财税处理
一篇读懂，劳务派遣和人力外包在财税处理上的重要区别（含示例）
许多读者在工作中常常分不清劳务派遣和人力外包的区别。
本文通过案例，为你详细解析了实务中易混的“劳务派遣”与“人力资源外包”，在概念、税率、征收率、发票开具上有什么区别，通过对比分析帮助大家更好地掌握这两项业务的增值税处理。
法律关系（一）劳务派遣劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
劳务派遣公司与员工之间是劳动关系，用工单位与员工之间是用工关系，劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。
（二）人力资源外包服务人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。
税目（一）劳务派遣现代服务——商务辅助服务——人力资源服务（二）人力资源外包服务现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务销售额（一）劳务派遣1.一般纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（二）人力资源外包服务人力资源外包服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
税率、征收率（一）劳务派遣1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人（1）选择差额纳税：征收率5% （2）其他：征收率3%；（二）人力资源外包服务1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人征收率：3%发票开具规定（一）劳务派遣发票分类编码简称：人力资源服务（二）人力资源外包发票分类编码简称：经纪代理服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
会计经验：劳务派遣企业的财税处理分析
劳务派遣企业的财税处理分析案例 A劳务派遣公司与B公司（用工单位）签订劳务派遣协议，协议约定A公司向B公司派遣劳动者。
这些劳务派遣员工由B公司决定聘用后，由A公司与被派遣人员签订《劳动合同》。
劳务派遣员工由B公司负责分配具体工作，进行业绩考核，并根据B公司的薪酬政策计算薪酬。
劳务派遣员工需遵守B公司的规章制度，B公司具有奖惩、辞退这些人员的权力。
如B公司辞退被派遣员工或被派遣员工从B公司离职，A公司亦将与其解除《劳动合同》，如果B公司辞退被派遣员工，相关辞退费用由B公司负责，由B支付给A公司并由A公司转付被辞退派遣员工。
劳务派遣协议约定，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用和被派遣人员的工资、社会保险费用和其他福利费用。
A公司负责将收到的被派遣人员的薪酬费用，扣除应由个人负担的各项社会保险、个人所得税等支出后的余额支付派遣人员。
A公司为增值税一般纳税人。
2017年度，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用2120万元，其中，被派遣人员的薪酬1696万元（含工资、社保、住房公积金及其他福利等）。
A公司扣除应由个人承担的社会保险、个人所得税等共计50万元，其余均按时支付被派遣员工。
问题： 1.A公司如何进行会计处理 2.A公司如何进行增值税的处理 3.A公司如何进行企业所得税的处理 案例解析： 1.A公司如何进行会计处理 A公司的会计处理，首先需要解决的是采用总额法还是净额法确认收入的问题。
总额法：即A公司将收到的用工单位的全款确认为收入，同时将支付给劳务派遣员工的支出计入成本费用。
净额法：即A公司按照收到的用工单位的全款，扣除支付给劳务派遣员工的支出后的净额，确认收入。
一项经济利益流入是否属于收入及一项经济利益流出是否属于费用，要根据企业会计准则对于收入和费用的定义予以判断。
《企业会计基本准则》第三十条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
劳务派遣公司账务处理流程
劳务派遣公司账务处理流程一、收款流程：1.派遣劳动者报名注册。
2.派遣劳动者按照派遣公司规定的方式完成工时记录，并给出相应的工资清单。
3.派遣公司根据工资清单核算出应付给派遣劳动者的工资总额。
4.派遣公司通知使用单位结算工资并提供相应的结算单据。
5.使用单位核对工资结算单，并将工资款项支付给派遣公司。
二、付款流程：1.派遣公司接收到使用单位支付的工资款项。
2.派遣公司按照工时记录和工资清单核对使用单位支付的款项是否与应付派遣劳动者的工资总额一致。
3.如款项一致，派遣公司会将工资款项划拨给派遣劳动者。
4.派遣公司记录工资款项的付款情况，并保存相关凭证。
三、流水账务处理：1.派遣公司设立专门的流水账户，用于处理与派遣劳动者相关的收入和支出。
2.派遣公司每天将收入和支出的发生额记录到流水账户中。
3.派遣公司将与派遣劳动者相关的流水账户交易明细按月份进行汇总，形成月度财务报表。
四、主要账务处理：1.应收账款处理：派遣公司按照工资清单将应付给派遣劳动者的工资记录到应收账款科目中。
2.应付账款处理：派遣公司将与派遣劳动者相关的收入和支出记录到应付账款科目中。
3.现金账户处理：派遣公司每次收取使用单位支付的工资款项后，将其中部分作为现金备用，并记录到现金账户科目中。
4.银行存款处理：派遣公司将现金账户中的部分资金定期转存到银行存款科目中。
5.薪酬费用处理：派遣公司将与派遣劳动者相关的人工费用记录到薪酬费用科目中。
五、结算报表处理：1.派遣公司对月度财务报表进行审查和汇总。
2.派遣公司根据审查结果，编制《工资报表》、《收入报表》和《支出报表》等财务报表。
3.派遣公司将财务报表提交给相关部门和管理层，作为决策的参考依据。
4.相关部门和管理层对财务报表进行分析和解读，并根据需要提出改进意见。
不同情形下劳务派遣的账务处理大全会计收藏!
不同情形下劳务派遣的账务处理大全会计收藏！劳务派遣已经成为企业普遍的用工型式之一，作为财务人员，小伙伴们一定要对派遣相关的账务处理了如指掌。
接下来就为大家详解一下不同劳务情形派遣的账务如何处理，赶快来学习吧。
①站在用工处室角度（一）一般计税发生劳务派遣税金时借：生产成本、工程施工等管理费用—劳务费应交税费—应交增值税（进项税额）（注：按照劳务派遣公司的发票上的税额）贷：应付账款（注：考证所派直接支付给劳务派遣公司的金额）应付职工薪酬（注：记载直接额度缴付给员工的金额）（二）简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等管理费用—劳务费贷：应付账款（注：记述直接支付给劳务派遣公司的金额）应付职工薪酬（注：记载直接支付给员工的金额）②站在用人单位（劳务派遣公司）角度（一）采取一般计税收到劳务调遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.向被派遣员工返还薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬（二）采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派驻费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—简易计税（计提）（注：纳税义务爆发计提增值税）2.向被派遣员工缴纳薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费—简易计税（扣减）贷：主营业务成本以上就是关于劳务派遣税务处理的总结，小伙伴们都学会了吗？随着各种新经济模式的出现，传统的中等职业劳动关系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限难以满足根本无法企业的需要。
因而，派生出了很多其他的用工模式，《劳务派遣的财税处理》带你熟练掌握劳务派遣的处置财税处理，为实际工作为客户提供帮助，点击报名>>更多推荐：增值税会计分录老会计必备新会计赶紧学！会计期末计提结转事项账务处理非常大汇总满满干货！货到发票未到的账务处理 90%的会计都遇到过这个问题！相关标签：会计实务会计分录会计培训。
劳务派遣公司账务处理新规定
劳务派遣公司账务处理新规定WORD格式可编辑劳务公司账务处理劳务公司，主要是中介服务,主要是劳务成本费用的核算。
日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用、整理好日常工资单证。
用到的科目主要有：与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润、应付账款、其他应付款等科目。
与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、劳务成本、管理费用、财务费用、本年利润、未分配利润。
还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、税金及附加等科目。
XXX为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算（整理好收发的证明类手续）。
收到用工单位转来的工资时，借：现金（银行存款）贷：其他应收款（其他应付款）代发工资领取时，借：其他应收款（其他应付款）贷：现金（银行存款）劳务公司应该按全额开具增值税专用，内容可以开具劳务费，按收取的劳务费全额缴纳增值税，征收税率为5%（附加税费按核定的税率征收）。
借：银行存款专业知识整理分享WORD格式可编辑贷：主营业务收入(按照地区、业务员或介绍人)应交税费-应交增值税-销项税（根据劳务进度开具）计提被派遣人员工资。
借：劳务成本贷：应付职工薪酬—工资（或者是含社保费用）应付职工薪酬—社保个人局部其他应付款—社保单位局部应交税费—应交个人所得税发放工资。
借：应付职工薪酬—工资（或者是含社保费用）贷：银行存款领取社会保险。
借：应付职工薪酬—社保个人局部其他应付款—社保单位部分贷：银行存款领取个人所得税及增值税借：应交税费—应交个人所得税应交税费-应交增值税-销项税（若有专票可抵扣）贷：银行存款计提（增值税抵扣后计提）城建税、教育及教育附加、企业所得、印花税借：税金及及附加贷：应交税费—增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税专业知识整理分享WORD格式可编辑银行存款（直接支付印花）支付增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税借：应交税费—应交增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税贷：银行存款支付日常业务费用（如：出差费，接待费等）借：管理费用/劳务成本贷：银行存款XXX人员工资。
劳务派遣公司的会计核算方法和会计处理流程
劳务派遣公司的会计核算方法和会计处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!一、会计核算方法。
在劳务派遣公司的会计核算中，一般采用了应收账款管理和劳务成本的核算方法。
劳务派遣公司会计账务处理分录
劳务派遣公司会计账务处理分录
1.收入类账务处理分录：劳务派遣公司收取的服务费用应该按照合同约定计入收入账户，具体分录如下：
借：银行存款账户（或应收账款账户）
贷：服务收入账户
2. 成本类账务处理分录：劳务派遣公司应该按照合同约定向派遣员工支付工资、社保、公积金等费用，具体分录如下：借：劳务成本账户
贷：银行存款账户（或应付账款账户）
3. 报销类账务处理分录：劳务派遣公司还需要处理员工的差旅、交通、通讯等费用报销，具体分录如下：
借：差旅费用账户（或其他报销账户）
贷：银行存款账户（或应付账款账户）
以上是劳务派遣公司会计账务处理分录的基本内容，具体还应根据公司实际情况进行调整和补充。
同时，为了确保账务处理的准确性和及时性，劳务派遣公司还应该制定严格的会计制度和管理流程，加强内部控制。
- 1 -。
劳务派遣公司账务处理案例
劳务派遣公司账务处理案例一、公司背景。
咱就说有个名叫“超棒人力派遣有限公司”的企业，专门给各大公司提供劳务派遣服务。
这个公司业务还挺红火，有和工厂合作派遣临时工的，也有给写字楼派遣文职人员的业务。
二、收到用工单位支付的劳务派遣费用。
1. 业务情况。
假设超棒人力派遣有限公司和一家大型工厂签订了劳务派遣协议。
这个月，工厂按照约定给超棒人力派遣公司支付了100,000元劳务派遣费用，其中包含了劳务派遣员工的工资、社保费用以及超棒人力派遣公司的服务管理费。
2. 账务处理。
超棒人力派遣公司收到这笔钱时，银行存款增加了100,000元。
这时候呢，会计要把这笔钱分清楚，一部分是要给派遣员工发工资和交社保的，另一部分才是自己的收入。
假设经过计算，派遣员工的工资和社保费用总共是80,000元，公司的服务管理费是20,000元。
会计就会做这样的分录：借：银行存款100,000。
贷：主营业务收入派遣服务收入20,000。
贷：应付职工薪酬工资派遣员工80,000。
三、支付派遣员工工资和社保。
1. 业务情况。
超棒人力派遣公司到了发工资的时候啦，要把工资发到派遣员工手里，还要给员工交社保。
这个月派遣员工工资总额是60,000元，社保费用由公司承担的部分是20,000元（假设员工自己承担的社保已经从工资里扣除了）。
2. 账务处理。
发工资的时候，公司的银行存款减少了60,000元，同时应付职工薪酬工资派遣员工这个科目也减少了60,000元。
分录如下：借：应付职工薪酬工资派遣员工60,000。
贷：银行存款60,000。
交社保的时候呢，银行存款又减少了20,000元，同时应付职工薪酬社保派遣员工这个科目也减少了20,000元（这里假设之前已经计提了社保费用）。
分录如下：借：应付职工薪酬社保派遣员工20,000。
贷：银行存款20,000。
四、计算和缴纳增值税。
1. 业务情况。
超棒人力派遣公司的劳务派遣服务是要交增值税的。
按照简易计税方法，假设征收率是5%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
劳务派遣企业的财税处理
案例：
A劳务派遣公司与B公司签订劳务派遣协议，协议约定A公司向B公司派遣劳动者。
这些劳务派遣员工由B公司决定聘用后，由A公司与被派遣人员签订《劳动合同》。
劳务派遣员工由B公司负责分配具体工作，进行业绩考核，并根据B公司的薪酬政策计算薪酬。
劳务派遣员工需遵守B公司的规章制度，B公司具有奖惩、辞退这些人员的权力。
如B 公司辞退被派遣员工或被派遣员工从B公司离职，A公司亦将与其解除《劳动合同》，如果B公司辞退被派遣员工，相关辞退费用由B公司负责，由B支付给A公司并由A公司转付被辞退派遣员工。
劳务派遣协议约定，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用和被派遣人员的工资、社会保险费用和其他福利费用。
A公司负责将收到的被派遣人员的薪酬费用，扣除应由个人负担的各项社会保险、个人所得税等支出后的余额支付派遣人员。
A公司为增值税一般纳税人。
2017年度，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用2120万元，其中，被派遣人员的薪酬1696万元。
A公司扣除应
由个人承担的社会保险、个人所得税等共计50万元，其余均按时支付被派遣员工。
问题：
公司如何进行会计处理
公司如何进行增值税的处理
公司如何进行企业所得税的处理
解答：
公司如何进行会计处理
A公司的会计处理，首先需要解决的是采用“总额法”还是“净额法”确认收入的问题。
总额法：即A公司将收到的用工单位的全款确认为收入，同时将支付给劳务派遣员工的支出计入成本费用。
净额法：即A公司按照收到的用工单位的全款，扣除支付给劳务派遣员工的支出后的净额，确认收入。
公司如何进行增值税的处理
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，劳务派遣服务适用的增值税税率为6%。
具体的劳务派遣服务的增值税政策，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》第一条的规定，主要体现以下两点：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
根据以上税收法律政策规定，A公司可以选择采取以下两种处理方法中的一种进行增值税处理：
一是A公司可以选择一般计税方法计算缴纳增值税。
即A公司从B公司取得全部价款和价外费用2120万元，增值
税销售额为2120÷=2000万元，并按适用税率6%计算增值税销项税额120万元。
此时，具体会计处理如下：
远见财税李志远：本文后续例子选择了总价法。
收到用工单位支付的劳务派遣费用
借：银行存款2120
贷：主营业务收入2000
应交税费-应交增值税-销项税120
向被派遣员工支付薪酬
借：主营业务成本1696
贷：银行存款1646
其他应付款50
二是可以选择差额纳税，A公司以取得的全部价款和价外费用2120万元，扣除代B公司支付给被派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金1696万元，差额为424万元，增值税销售额为424÷=万元，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税万元。
同时，A公司向B公司收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1696万元，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
差额424万元可以开具增值税专用发票。
此时，具体会计处理如下：
收到用工单位支付的劳务派遣费用
借：银行存款2120
贷：主营业务收入
应交税费-简易计税
向被派遣员工支付薪酬
借：主营业务成本1696
贷：银行存款1646
其他应付款50
差额计缴增值税冲减主营业务成本
借：主营业务成本-
贷：应交税费—简易计税-
远见财税李志远认为：上述职工薪酬，应该通过“应付职工薪酬”核算。
公司如何进行企业所得税的处理
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》的规定，具有一般纳税人资格的劳务派遣单位对于增值税的计缴，具有选择权。
截至目前，财政部、国家税务总局尚未就上述情况的企业所得税处理作出专门规定，因此，A公司在计算缴纳企业所得税时可依据会计处理结果进行申报。
即：
如果A公司选择一般计税方法计算缴纳增值税，则其申报主营业务收入2000万元，主营业务成本1696万元，销售毛利为304万元。
如果A公司选择差额方法缴纳增值税，则其申报主营业务收入万元，主营业务成本万元，销售毛利为万元。