中国税制期末复习-税收总论
税收概论复习提纲
税收概论复习提纲一、名词解释1、纳税人：是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
2、税率：是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。
3、起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。
免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。
4、公需说：国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，这一职能的实现需要税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。
5、义务说：国家是人类组织的最高形式，个人依存于国家，国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。
6、牺牲说：税收对于国家是一种强制征收，对于人民是一种牺牲。
10、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。
11、受益原则：认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务中获得的利益相一致。
12、能力原则：是根据个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
13、税收弹性：在财政需要增加支出或是税收以外的收入减少时，税收应当能基于法律增加或自动增收。
14、税收收入弹性：是指税收收入变化率与经济变化率之间的比率，反应税收收入对于经济增长的灵敏度。
用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y)15、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效应。
16、收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。
17、税负转嫁：是指纳税人纳税后，在市场交易过程中通过变动价格的方式，将其缴纳的税款全部或部分的转嫁给他人负担的经济过程和经济现象。
18、税负归宿：是指税收负担通过转嫁的最终落脚点。
19、从价税：是以课税对象的价值（价格）为课税依据的一类税。
20、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、体积、数量等）为计税依据的一类税。
二、简答题1、怎样认识税收价格？税收价格是指税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。
中国税制期末复习重点
中国税制期末复习重点1、税收是政府为了实现其职能（目的），凭借政治权力（保障），按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。
2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性3、扣缴义务人：是指依法在收入支付时将纳税人的应纳税款扣除并缴纳入库的单位和个人。
4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
5、税率的高低直接决定了政府税收收入的多少和纳税人税收负担的轻重。
6、税率的形式：比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税超额累进税率：个人所得税定额税率：资源税、车船税超率累进税率：土地增值税7、纳税环节是税收制度设计中的一个重要问题，不是由税务机关确定的。
8、起征点和免征额的联系和区别：起征点和免征额有相似也有区别，税法规定的起征点与免征额的数额一致时，如果纳税人的收入低于起征点和免征额时，两者都不需缴税，两者的效果是一样的。
当纳税人的收入达到和超过起征点和免征额时，如果税法采用的是起征点，那么纳税人的全部收入都要纳税；而当税法采用的是免征额时，那么纳税人的收入只需就超过免征额的部分纳税。
9、直接税：纳税人和负税人一致，税负不易转嫁，如所得税。
10、增值税的征税范围：（1）一般规定：1、在我国境内销售货物（有形动产，不包括无形资产和不动产）；2、在我国境内提供加工修理修配劳务（指有偿提供劳务）；3、报关进口货物。
（2）特殊规定——视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
【要点】对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。
中国税制考试重点整理
第一章税收基本理论一、名词1、税收税收是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。
2、税收负担税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。
税收负担率=应纳税额/计税依据3、税收转嫁税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税收负担转移给购买者或供应者的一种经济现象。
二、简答题1、税收的特征a.强制性：征税凭借社会公共权力，借助法律。
b.无偿性：既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
c.固定性：用法律形式明确规定。
2、税收的职能税收职能是指税收所固有的内在功能，它是税收本质的具体体现。
一般来讲，税收具有三大职能：a、财政职能b、调控经济职能c、监督管理职能3、税收的原则a.公平原则—横向公平、纵向公平b.效率原则—行政效率、经济效率c.适度原则—兼顾需要与可能d.法治原则—税收程序规范、征收内容明确4、影响税收负担的因素（一）社会经济发展水平（二）国家的宏观经济政策（三）税收征收管理能力5、税负转嫁的方式前转：将税负转嫁的给购买者后转：将税负转嫁给供应者散转：将税负转嫁给购买者和供应者税收资本化：后转嫁的一种特殊的形式,是指纳税人在购买不动产或有价证券时,将以后应纳的税款在买价中预先扣除,以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款,但实际上是由卖方负担。
第二章税收制度一、名词1、税收制度税收制度是国家的各种税收法令和征收管理办法的总称。
2、累进税率累进税率的确定是把征税对象的数额大小划分成若干等级再规定不同等级的税率。
每个等级征收不同的税率，征税对象数额越大的等级，税率越高。
3、比例税率比例税率是税率的一种形式,即对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一个比例征税,同一课税对象的不同纳税人税负相同。
我国税制重点复习资料(2014年版)
中国税制重点复习资料（2014 年版）第一章税收制度概述1.1 税收的内涵1.1.1 税收的概念税收是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式。
税收的内涵：1、税收是财政收入的主要形式2、税收是国家调节经济的重要手段之一3、税收体现着以国家为主体的分配关系税收调节经济主要体现在以下两方面：（1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化。
（2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。
1.1.2 税收的特征1、强制性。
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。
2、无偿性。
税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。
3、固定性。
税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
1.1.3 税收的职能（三大职能：财政职能、经济职能、监督管理职能）1、财政职能税收财政职能有如下特点：（1）适用范围的广泛性（2）取得财政收入的及时性（3）征收数额的稳定性2、经济职能（1）稳定经济职能1）内在稳定经济。
指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。
2）相机抉择经济。
指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。
（2）资源配置职能税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的1）对投资收入进行不同的税收处理2）对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施3）不同税种对资本投资的影响也有所不同的（3）财富分配职能3、监督管理职能1.2 税收的原则1.2.1 财政原则（前提）财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。
税务知识点总结期末复习
税务知识点总结期末复习税务是国家政府收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。
税收体系的建立和完善对于国家的发展和稳定具有重要意义。
税务知识作为一种实用性很强的专业知识，对于纳税人、税务从业人员和政府工作人员都具有重要的意义。
本文将从税收的基本知识、税收政策、税务管理、税收违法管理等方面进行总结，希望对读者有所帮助。
一、税收的基本知识1. 税收的定义和功能税收是国家的一种强制性征收的财政收入方式，是政府依法向纳税人征收的一种财政性收入，是国家财政收入的主要来源。
税收的基本功能有三个方面：一是经济调节功能，通过税收调节经济运行，促进经济的健康发展；二是收入再分配功能，通过税收来进行财富再分配，实现社会公平；三是资源配置功能，通过税收的调节作用来优化资源配置，推动经济结构的升级。
2. 税收的种类和分类税收按照征收对象的不同可以分为：直接税和间接税；按照征收对象的不同可以分为：所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税等；按照征收方式的不同可以分为：一般税和特殊税；按照税收用途的不同可以分为：中央税和地方税。
3. 纳税人的种类和纳税义务根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人主要分为：自然人和法人。
自然人主要包括居民个人和非居民个人，法人主要包括企业和其他组织。
纳税人应当依法履行纳税义务，按照国家税法规定的税率和征收方式，按时足额缴纳税款。
4. 纳税申报和缴纳流程纳税人在每个纳税期限内，应当向税务机关依法进行纳税申报和缴纳。
一般纳税人应当填写纳税申报表，按照规定的时间和程序向税务机关进行纳税申报；并按照规定的时间和程序向国家税务机关进行税款的缴纳。
5. 税务登记和发票管理纳税人在进行经营或者从事生产经营活动时，应当依法进行税务登记，并按照相关规定开具和领取发票。
税务登记是纳税人合法身份的证明，也是纳税人享受相关税收优惠政策的基本前提。
发票是税务机关查验纳税人纳税申报真实性及税款缴纳情况的重要依据。
中国税制期末复习(重点)
中国税制期末复习(重点)2.1.1.2增值税的类型P28（概念区别题）①生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金②收入型增值税在计算纳税人的应纳税额，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所分摊的那部分税金扣除（大致相当于国民收入最合理）③消费型增值税允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性扣除（我国）2.2增值税的征收范围和纳税人P34-37一般规定：1）销售货物（有形动产境内销售货物）2）提供加工、修理修配劳务（有偿不包括聘用员工提供的服务）3）进口货物（是否办理报关进口手续）特殊规定：1）视同销售货物①委托代销、代销②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售③自产自用④对外投资⑤对外分配⑥对外捐赠2）混合销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为3）兼营行为与混合销售区别在于，混合销售行为发生在同一项特定的货物销售行为中一般纳税人：1）从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额50万元以上2）从事货物批发或零售，年应征增值税的销售额80万元以上小规模纳税人：1）兼营货物批发零售，年应征增值税额的销售额50万元以下2）其他，年应征增值税的销售额80万元以下3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业2.3增值税的税率、税基及应纳税额的计算税率一般规定1）17%基本税率①销售货物或进口货物②提供加工、修理修配劳务2）13%低税率①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜⑤国务院规定的其他货物3）小规模纳税人适用的征收率3%4）零税率适用于出口货物税率特殊规定纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当非别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
中国税制复习资料
中国税制复习资料中国税制复习资料税制是一个国家财政体系中非常重要的组成部分，它直接关系到国家财政收入的来源和分配。
中国的税制经历了多次改革和调整，以适应经济发展和社会变革的需要。
本文将从税制的基本概念、税种、税收征管和税制改革等方面进行探讨。
一、税制的基本概念税制是指国家针对经济主体和个人的财产、收入和行为所征收的各种税种的总和。
它是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
税制的基本目标是实现财政收入的稳定增长、公平合理的税收分配和经济社会的可持续发展。
二、税种的分类中国税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税是指由纳税人直接承担并向国家缴纳的税费，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由商品和服务的消费者通过购买商品和接受服务时支付的税费，如增值税、消费税等。
此外，还有一些特殊税种，如资源税、城市维护建设税等。
三、税收征管税收征管是税制实施的重要环节，它包括税收政策制定、税收征收管理和税务执法等方面。
税收政策制定需要考虑税收的公平性、效率性和可行性，同时也要与国家的经济政策相协调。
税收征收管理是指对纳税人的纳税行为进行监管和管理，确保税收的及时、准确征收。
税务执法是指对违法纳税行为进行处罚和打击，维护税收秩序和公平竞争环境。
四、税制改革中国税制改革是为了适应经济发展和社会变革的需要，推动经济结构调整和转型升级。
税制改革的核心是减税降费，以激发市场主体的活力和创造力。
具体的改革措施包括降低企业所得税税率、扩大个人所得税起征点、优化增值税税制等。
此外，还要加强税收征管的现代化建设，提高税务部门的服务水平和效率。
五、税制的问题与挑战中国税制在实践中也存在一些问题和挑战。
一是税负过重，特别是对中小微企业和个体工商户的税收压力较大。
二是税收征管存在漏洞和不规范现象，导致一些纳税人逃税和偷税行为。
三是税收分配不够公平，富人和高收入群体享受的税收优惠较多，而低收入群体的税负相对较重。
四是税收政策的透明度和稳定性有待提高，一些税收优惠政策频繁变动，给企业和个人造成了不确定性。
税制基础期末总结
税制基础期末总结一、税收的概念和特征税收是国家为了满足公共需求而对个人和企业征收的强制性货币性收入。
税收具有以下特征：1. 强制性：税收是国家的强制性财政收入，纳税人必须按法律规定缴纳税款。
2. 货币性：税收以货币形式支付，包括现金和非现金形式。
3. 综合性：税收是国家多个部门和个人财产综合征收的。
4. 长期性：税收是国家永续性的财政收入，不受时间限制。
5. 帕累托改进原则：税收应当遵循帕累托改进原则，即纳税人收入增加后，税负不会增加或增加的幅度小于收入增加的幅度。
二、税收的分类1. 按征收主体：税收可以分为中央税和地方税。
中央税是指由中央政府征收的税收，地方税是指由地方政府征收的税收。
2. 按征收对象：税收可以分为个人所得税、企业所得税、消费税、财产税等。
3. 按税基：税收可以分为按收入征收的税和按消费征收的税。
按收入征收的税包括个人所得税和企业所得税，按消费征收的税包括消费税和增值税。
4. 按税率形式：税收可以分为比例税和进步税。
比例税是根据征税对象的数量乘以一个固定的税率来计算税款，进步税是根据征税对象的收入多少来确定不同的税率。
三、税收的功能1. 资源配置功能：税收可以通过调整税率、减免税收等方式来引导资源的合理流动，实现社会资源的优化配置。
2. 调控经济功能：税收可以通过改变税率来调节经济运行，影响市场供求关系、价格水平和经济发展速度等。
3. 调节收入分配功能：税收可以通过减免税收、设立进退税规定等来调节收入分配差距，实现社会公平。
4. 补偿公共品功能：税收是国家获得财政收入的主要方式，用于提供公共品、公共服务等，满足公众需求。
五、个人所得税制个人所得税是国家对个人所得实行征收和管理的税种。
个人所得税制的主要特点是依法征收，税率递进且分段计算。
个人所得税的税基是个人的综合所得，包括工资薪金、个体工商户和合伙企业的生产经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等。
个人所得税的税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
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第一节：税收的概念和特征一、税收的概念●税收（tax, taxation)是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得收入的方式，是国家财政收入的主要形式。
●征税的主体是国家（政府）●税负的承担者是社会成员第一节：税收的概念和特征一、税收的概念●税收的目的是实现政府的职能●征税的依据是政府的政治权力●税收的征收依据是法律预定的标准——税收的法定原则●税收是政府财政收入的主要形式第一节：税收的概念和特征二、税收的特征●税收的强制性●征税的无偿性●税收的规范性（固定性）第二节：税收的发展税收随着国家的产生而产生，也将随着国家的消亡而消亡。
一、税收的起源生产力发展剩余产品阶级国家税收第二节：税收的发展二、税收的发展●（一）税收形式的发展●贡●助●彻●役●租●赋●初税亩——我国最早的“税”第二节：税收的发展二、税收的发展●（二）计税依据的发展●由简单的以外部表征为依据征税（人头税、窗户税、土地税等）向以货币价值为依据征税发展，缴纳方式也随之发生变化。
第二节：税收的发展二、税收的发展●（三）税收法制的发展●由封建皇室任意敛征向健全的法制发展。
●（四）税制结构的变化●税制结构是指各税种（或各类税收）在税收体系中的比例关系，其中占重要地位的税种成为主体税种。
原始直接税传统间接税现代直接税现代间接税第二节：税收的发展二、税收的发展●（四）税收规模的发展●在经济发展的进程中，政府的作用越来越重要，政府的职能也越来越强化。
财政收入是政府实现职能的物质保障，政府职能的强化要求财政收入的规模也越来越大，而税收是财政收入的主要形式，这就必然要求税收收入随之在规模上不断增加。
第二节：税收的发展我国各年中央财政收入与税收收入资料来源：《中国统计年鉴》第二节：税收的发展我国各年税收增幅及税收占中央财政收入的比例资料来源：《中国统计年鉴》第三节：税收的分类一、按征税对象性质分第三节：税收的分类二、按预期转嫁与否：直接税、间接税三、按收入的归属：中央税、地方税、共享税四、按用途：一般税、特定税五、按税率：累进税、比例税第三节：税收的分类六、按计税标准：从价税、从量税、复合税七、按计税价格（仅对从价税）：价内税、价外税八、对人税vs对物税九、产品税vs要素税第四节：税收的构成要素税收的构成要素是指构成税收制度的最重要的几个方面，一般而言，税收制度中最主要的问题是对什么征税、征多少税、由谁纳税和如何保证税收制度的有效实施等，因此，税收的构成要素包括以下几个方面。
第四节：税收的构成要素一、税基●税基就是税收的基础，是税收的客观基础或物质基础，明确税基解决了对什么征税的问题，税基是确定具体的征税对象和划分税种的主要依据，一种税种区别于另一种税种的标志就在于税基或征税对象的不同。
●税基与税源的区别第四节：税收的构成要素一、税基●（一）广义的税基：从宏观的角度来理解的税收的经济基础。
●国民收入●国民消费●国民财产第四节：税收的构成要素一、税基●（二）中义的税基：是指具体税种的课税基础，也称为征税对象。
是从微观角度考察的税收基础。
它是一种税种区别于另一种税种的标志。
●商品销售额●商品增值额●个人收入●企业利润●工资额●财产价值额第四节：税收的构成要素一、税基（三）狭义的税基：是指计算税额时应用的计税的基础，又称计税依据，它对纳税人的税收负担有直接的影响。
相对于中义的税基而言，狭义的税基在数量和规模上都要小得多，这是因为现代税收制度中设置有起征点、免税、免征额和扣除。
因此狭义的税基，即计税依据是指课税对象中扣除掉不征税的部分后的剩余额。
第四节：税收的构成要素二、纳税人是指税收法律法规中规定的负有纳税义务的人。
纳税人又被称为税收的主体，明确纳税人解决了向谁征税，由谁纳税的问题。
（一）自然人纳税人包括自然人个人和自然人企业。
自然人作为纳税人，一般需具备两个条件之一，一是本国的公民或居民，二是在本国从事经济活动，发生了应纳税行为，构成了纳税义务。
第四节：税收的构成要素三、纳税人（二）法人纳税人法人是指依据国家有关法律成立，并具有独立的民事和经济行为能力，享有民事权力和负有民事义务的社会组织和单位。
具有以下特征，①依法注册成立，②拥有独立的财产权，③能以自己的名义独立地参与民事行为，享有民事权力和承担民事责任。
第四节：税收的构成要素三、纳税人●（三）相关概念●负税人●扣缴义务人第四节：税收的构成要素三、税率税率是指税收收入和计税依据（狭义的税基）之比，用公式可表示为R=T/B三、税率●（一）税率形式●比例税率：税收收入和计税依据之间保持固定的比例关系。
主要应用于从价征收的商品税中。
第四节：税收的构成要素第四节：税收的构成要素三、税率●（一）税率形式●累进税率：是指随着计税依据的数量不断扩大而不断升高的税率。
有全额累进税率、超额累进税率两种形式。
第四节：税收的构成要素三、税率●（一）税率形式●定额税率：定额税率又称为固定税率，是一种以固定金额表示的是税率。
一般适用于从量税。
●复合税率：从价比例税率与从量定额税率的复合●其他税率形式第四节：税收的构成要素四、税收的其他要素（一）课税权主体是指拥有征税权力的主体，明确课税权主体解决了由谁征税的问题。
毫无疑问，现代生活中，只有政府才有权课税，因此，课税权主体是各级政府，包括中央政府和各级地方政府。
中央政府和地方政府在征税权限上的分工，取决于各国的政治体制和经济管理体制，一般而言，中央集权体制下的政府拥有全部的征税立法权，地方政府只是负责征收工作。
而在较为民主的政体中，地方政府也拥有一定的征税立法权。
第四节：税收的构成要素四、税收的其他要素●（二）税收优惠●税收优惠也被称为“税收支出”（tax expenditure）税收优惠的主要方式是减税和免税，但不仅限于减免税。
●按优惠的目的，税收优惠可分为鼓励性优惠和照顾性优惠；●从优惠的方式看，可分为税基优惠、税率优惠和税额优惠。
四、税收的其他要素●（二）税收优惠●税基优惠：通过直接缩小计税依据的方法来实现降低税负的目的，如起征点、免征额、扣除项目等；●税率优惠：对某些特定的情形适用较低的税率，以减轻税收负担。
●税额优惠：在税基和税率保持不变的条件下，直接降低应纳税额的方式。
如减税、免税、税额折扣、退税、税收抵免等。
第四节：税收的构成要素四、税收的其他要素●（三）附加和加成●附加：地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收一部分税收。
●加成：加征税款，通常以10%为一成。
第四节：税收的构成要素四、税收的其他要素（四）纳税环节纳税环节是指在国民产品从生产到消费的过程中税收所处环节。
广义的纳税环节是制税种在社会再生产各环节的分布情况，如所得税处于分配环节、流转税处于流通环节等。
狭义的纳税环节是指应纳税的商品或劳务在流转过程中应纳税的环节，是流转税特有的要素。
如增值税的纳税环节是从生产到批发到零售的各个环节，而营业税和消费税的纳税环节则是在生产环节。
第四节：税收的构成要素四、税收的其他要素（五）违章处理违章包括漏税、逃税、欠税、骗税和抗税，但不包括避税。
第五节：我国的税制体系一、我国税收制度的法律体系广义的税制概念；是指一国税收法律、法规和法令的总称狭义的税制概念：是指单个税种的法律规范。
如所得税制度、增值税制度等。
税收制度的法律载体是税法。
第五节：我国的税制体系一、我国税收制度的法律体系1、从内容上看，税收制度分为税收实体法规定和税收征管的程序性规定。
第五节：我国的税制体系一、我国税收制度的法律体系实体规定，也称税收实体法，它是对纳税人所取得的应纳税所得、拥有的应纳税财产或发生的应税行为所应承担的纳税义务和拥有的权力作出说明的法律规定。
具体而言，它主要对以下方面的问题作出说明。
即应地什么征税、由谁纳税、征多少税。
因而税法实体规定主要涉及有关纳税人、征税对象、税率、计税依据等方面。
程序规定也称税收程序法，它是指税法在有关税务登记、纳税申报、税款的征收管理、税务检查、违章处罚、税务诉讼和复议等方面的规定。
第五节：我国的税制体系一、我国税收制度的法律体系2、从税法的法律渊源看，我国的税收法律制度包括以下几个层次：第一层次：全国人大（立法机关）制定的税收法律，如《中华人民共和国个人所得税法》。
第二层次：国务院（征税机关的上级主管部门）根据人大授权制定发布的各种税收条例、实施细则，如《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
第五节：我国的税制体系一、我国税收制度的法律体系第三层次：①财政部、国家税务总局、海关总署（征税机关）在职责范围内制定和发布的规定和实施细则，如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。
②地方政府颁布的地方性实施法规制度。
第四层次：①财政部、国家税务总局、海关总署对有关实施细则和法规的解释性文件；②税务案例。
3、从地理范围看，中国税制包括中国大陆税制、台湾税制、香港税制和澳门税制。