内部控制程序与方法
内部控制的具体措施
内部控制的具体措施内部控制是指企业为达到预期目标，对其资源、运营、财务和信息进行管理和控制的一系列制度、政策、程序和方法。
良好的内部控制可以帮助企业提高效率、降低风险，并确保财务报告的准确性和可靠性。
下面将介绍一些常见的内部控制的具体措施。
1. 分工与职责明确内部控制的第一步是明确各个岗位的职责和权限，确保每个人都清楚自己的责任范围。
通过明确分工，可以避免职责混淆和责任推卸，提高工作效率和责任意识。
2. 制度与流程规范建立健全的制度和流程是内部控制的基础。
企业应根据自身的经营特点和风险情况，制定相应的制度和流程，明确各个环节的操作规范和步骤，确保工作按照规定进行，减少错误和失误的发生。
3. 控制环境建设良好的控制环境可以为内部控制提供良好的支持和保障。
企业应建立一个开放透明、诚信守法的文化氛围，加强员工的道德教育和职业道德建设，提高员工的诚信意识和自律性。
4. 信息系统安全随着信息技术的发展，企业越来越依赖计算机系统和网络。
因此，保护信息系统的安全成为重要的内部控制措施之一。
企业应加强对信息系统的管理和监控，建立完善的安全策略和控制措施，防止信息泄露和黑客攻击。
5. 资产管理与保护企业的资产是企业运营的基础，因此，对资产进行有效的管理和保护至关重要。
企业应建立健全的资产管理制度，对资产进行分类和编号，制定相应的使用和保护措施，确保资产的完整性和安全性。
6. 风险评估与控制企业经营中充满各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
企业应对各种风险进行评估和控制，制定相应的风险管理策略和控制措施，降低风险对企业的影响。
7. 内部审计内部审计是对内部控制的监督和评估。
企业应建立独立的内部审计机构或聘请第三方机构进行内部审计，发现内部控制的问题和不足，并提出改进意见和建议，为企业的持续改进提供依据。
8. 员工培训与意识提高员工是企业内部控制的执行者和参与者，因此，员工的培训和意识提高至关重要。
企业应定期组织内部培训，提高员工的专业知识和技能，加强员工对内部控制重要性的认识和理解，增强员工的内控意识和责任感。
内部控制审计程序及其方法
试论内部控制审计程序及其方法【摘要】内部控制审计的主要内容既是对构成内部控制的各个要素进行科学合理的综合测试与评价。
可以说内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法。
因此，想要更好的发挥内部控制审计的监督、控制职能，审计师在进行内部控制审计时应该采用适当审计程序及其方法，以确保内部控制审计报告的评估质量。
【关键词】内部控制审计；分析测试；程序；方法前言：内部控制审计有利于改善单位的经营管理，提高单位的经济效益，是在内部控制的基础上实行的再控制。
以下笔者通过对内部控制审计内容的进一步分析、阐述了内部控制审计的实施方法和程序，以为内部控制审计的开展奠定良好的基础。
1内部控制审计的几点重要内容1.1内部控制的具体含义内部控制审计已经经过了一段较长的历史时期，然而国内外学术界仍未形成一个统一的内部控制审计定义。
我们就暂将广义的内部控制审计概念作为内部控制审计的定义，既可将内部控制审计作为其他的审计项目实施的一个方法或程序，借以确定内部审计的重点、方法和范围，确定其受依赖程度，也可作为能独立实施的审计项目组织，促进审计效率和质量的提升。
内部控制审计主要是测试内部控制的合理、健全、有效和符合的特性并对其进行评价。
1.2对象及内容控制环境与活动、风险评估、信息监督等内部控制的要素就是内部控制审计的主要对象。
测试并评价内部控制的各个构成要素就是内部控制审计的主要内容：检查并对内部控制健全性做出评价；测试内部控制是否有效；对内部控制进行综合性评价判断其是否具有科学合理性；测试内部控制的实质性。
2内部控制审计的操作程序和实施方法审计师可利用通用的报告准则与外业实施内部控制审计，审计师必须具备可以完全胜任审计工作，在工作过程中时刻坚持谨慎性原则。
为了保证内部审计控制的质量，必须采用恰当方法和程序。
审计师应当根据评估和审计不同内容，采取不同的审计和评估方法。
内部控制的10种方法
内部控制的10种方法内部控制是指组织为达到经济目标，合理管理机构、人员、资产和业务流程，并确保合法遵循法律法规、规章制度的一种管理方式。
以下是常见的10种内部控制方法：1.策略与目标设定：组织应明确制定合理的战略和目标，并将其传达给相关员工。
战略和目标应与组织的使命和愿景相一致，能够促进组织的可持续发展。
2.事务处理控制：建立适当的流程和流程控制，确保组织内部的各项业务活动都能按照规定的程序进行。
例如，制定采购流程，确保合同、发票等文件能够得到适当的审批和记录。
3.财务报告控制：确保组织的财务报告真实、准确、完整。
建立适当的会计制度和财务报告制度，确保财务报告符合会计准则和法律法规要求。
4.资产保护控制：建立合理的资产保护机制，包括物理安全措施和信息安全措施。
物理安全措施可以包括监控设备、访客登记制度、防火系统等；信息安全措施可以包括网络安全、数据备份、权限控制等。
5.人员管理控制：对人员进行合理的招聘、培训和绩效评估，确保人员具备必要的能力和素质，并能够符合组织的业务和道德要求。
此外，建立适当的员工福利制度，提高员工的工作满意度和忠诚度。
6.风险管理控制：建立风险管理机制，识别和评估组织可能面临的各类风险，并采取相应的防范和控制措施。
例如，建立风险评估工具和流程，建立风险管理团队，定期进行风险评估和管理。
7.内部审计控制：建立独立的内部审计部门，对组织的各项业务进行监督和检查，确保业务活动符合内部规定和外部法规，并及时发现和纠正违规行为和错误。
8.信息系统控制：建立适当的信息系统控制，确保信息系统的安全性、可靠性和可用性。
包括网络安全措施、数据备份和恢复、权限控制、访问控制等。
10.持续改进控制：组织应建立持续改进的机制，对内部控制进行评估和修正。
定期进行内部控制的自评和外部审查，发现问题并采取相应的改进措施，使内部控制能够不断优化和完善。
总结起来，内部控制的目的是保证组织的资产安全，确保业务活动的合规性和高效性，减少各类风险。
论内部控制审计的目标、程序与方法
⼀、内部控制审计的具体⽬标与程序 内部控制审计的具体⽬标是什么？我们熟悉这样⼀个答案：检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性，以完善内部控制。
那么，在审计实践中，究竟采⽤什么样的尺度，来检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性呢？也就是内部控制审计的具体⽬标是什么呢？了解审计，必须了解它的对象。
同理，探讨内部控制审计的⽬标，需要探讨内部控制的⽬标。
（⼀）内部控制的具体⽬标 内部控制的⽬标是什么？熟悉内部控制⼀般知识及《商业银⾏内部控制指引》的⼈都知道，内部控制的⽬标主要有三个⽅⾯：遵循性⽬标，即确保外部法令、内部规章得到遵循；营运性⽬标，即保证经营⽅针及⽬标的实现；可靠性⽬标，即信息真实、完整与及时。
我把这三个⽬标归结为⼀个⽬标：防范和控制风险。
什么是风险？风险是资产、资⾦遭受损失的可能性。
这就是说，内部控制是与企业的资产、资⾦相联系的，其具体⽬标是保障资产、资⾦（包括表内外资产、资⾦）的安全，免受损失。
静的安全与动的安全特征。
资产、资⾦的安全可分为静的安全和动的安全。
静的安全是指存量资产、资⾦处于持有状态时没有损失发⽣；动的安全是指资产、资⾦处于交易流转过程中时没有损失发⽣。
资产、资⾦处于“静的安全”状态，具备以下四个基本特征：⼀是存在性——即其是客观存在的，既不会⽆中⽣有，也不会被⼈巧取豪夺；⼆是完整性——即其是完好的，没有遗漏、破损或技术性贬损；三是归属性——即从权利归属上看，其是属于资产、资⾦持有⼈的，“为我所有”；四是计价正确性，即资产、资⾦的⾦额是计算正确的。
资产、资⾦的“动的安全”，具备⼀个基本特征：就是增值性或收益性，即资产、资⾦在流转过程中保值、增值。
静的安全与动的安全的相对性。
依据物理学及辨证法的观点，动与静是相对的。
我们将钞票放在⾦库⾥，他们处在静的状态，但外汇市场变化了，钞票可能贬值；把⼀批计算机放在仓库⾥，他们也处在静的状态，但技术进步了或者仓库进⽔了，计算机可能技术贬损或毁坏。
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[键入文字]关于内部控制审计程序及方法关于内部控制审计程序及方法一、内部控制制度审计的主要内容(一)内部控制审计的定义虽然内部控制审计由来已久，但国内外学术界和审计实践界对内部控制审计的定义均持有不同的看法，尚未形成统一的定论。
美国上市公司会计监管委员会发布的《PCAOB 审计准则第2 号内部控制审计原则》(2004 年)、中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第9 号内部控制与审计风险》(1997 年)和中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第5 号内部控制审计》(2003 年)中均没有明确对内部控制审计予以定义。
内部控制审计的含义和性质应该采用广义的概念，即内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计(一)审计准备阶段1.计划审计业务。
审计师应对内部控制审计进行适当的计划和协助，以保证在需要时，进行适当的监督。
2.评估管理层评估的流程。
审计师必须获得对管理层关于公司内部控制有效性评估的过程的了解。
主要包括：审计师决定应当对哪些控制实施测试，包括对财务报表中的所有重要会计科目和披露事项的相关认定的控制;评估控制失败导致错报的可能性、错报的程度以及在其他控制有效实施的情形下，实现同样的控制目标的程度;评估控制设计的有效性;根据评估其实施有效性的程序是否充足，来评估控制实施的有效性;决定内部控制缺陷的程度和导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性;对审计发现是否合理以及是否支持管理层的评估进行评价。
3.评估管理层的文档记录。
主要包括对与财务报表重要会计科目和披露事项相关的所有认定进行控制的设计;关于重要交易是如何被初始、授权、记录、处理和报告的信息; 关于交易流向的足够信息，包括识别可能发生错误或舞弊而导致重大错报的关键点;已设计的防止或发现舞弊的控制，包括谁实施控制以及相关的职责划分;对期末财务报告过程的控制;对资产保护的控制以及管理层进行测试和评估结果。
内部控制流程优化5个原则5个方法和5个步骤
内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。
但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。
一、内部控制流程的优化原则1.风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。
因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。
2.提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。
通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。
因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。
3.流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。
公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。
4.价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。
公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。
内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。
内部控制体系的流程与程序设计
内部控制体系的流程与程序设计内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告准确无误、遵守法规和政策，并保护资产免受损失的体系。
一个有效的内部控制体系对于组织的可持续发展至关重要。
本文将探讨内部控制体系的流程与程序设计。
一、内部控制体系的基本流程1. 内部控制目标的设定内部控制的目标包括财务报告的可靠性、资产保护、合规性以及运营效率。
在设计内部控制体系时，需要明确确定这些目标，并根据组织特点和需求进行相应调整。
2. 风险评估与控制风险评估是内部控制体系设计的重要环节。
通过对组织内部外部环境进行分析，识别出可能对组织运营产生不利影响的风险，并制定相应的控制措施来减轻和防范这些风险。
3. 控制活动的设计与实施控制活动是内部控制体系中最重要的环节之一。
在设计控制活动时，需要明确责任分工、制定相应的操作流程和程序，并确保这些控制活动的正确执行。
常见的控制活动包括审批程序、访问控制、账务处理等。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制体系中必不可少的环节。
有效的信息和沟通可以确保各级管理人员对内部控制的认识和理解，促进内部控制的顺利实施和改进。
5. 监督与评估监督与评估是内部控制体系的最后一环。
组织需要对内部控制体系进行定期的监督和评估，发现潜在问题并及时采取纠正措施，以保证内部控制体系的有效性和适应性。
二、内部控制体系程序设计的要点1. 合理性与可操作性在程序设计过程中，需要考虑程序的合理性和可操作性。
程序应该能够满足组织的内部控制目标，并且能够在实际操作中得到有效执行。
2. 简洁性与清晰性程序应该简洁明了，能够清晰地指导员工的操作。
避免冗长复杂的程序，以免引起员工的困惑和操作错误。
3. 相关性与灵活性程序应该与组织的具体特点和需求相匹配。
在设计程序时，需要考虑到不同部门、不同层级的操作特点，保持一定的灵活性，使程序更具针对性和适应性。
4. 可追溯性与记录性程序应该具有可追溯性和记录性，即能够追踪和记录员工的操作行为和结果。
单位内部控制各项工作流程及内容
序号
工作流程
工作内容
责任人
执行时间
1
风险识别与评估
- 对单位面临的内部和外部风险进行识别和评估；- 制定风险清单和评估报告；- 确立风险应对措施和优先级。
风险管理部
定期/按需
2
控活动设计
- 根据风险评估结果，设计内部控制活动；- 制定内部控制政策和程序；- 确定控制活动的执行标准和要求。
内部控制部
定期/按需
3
控制活动执行
- 按照内部控制政策和程序执行控制活动；- 确保各项控制措施得到有效执行；- 记录和报告控制活动执行情况。
相关部门
持续进行
4
监督与检查
- 对内部控制活动的执行情况进行监督和检查；- 识别内部控制的缺陷和不足；- 提出改进建议，并监督整改措施的执行。
内部审计部
定期/按需
5
信息与沟通
- 建立内部控制信息收集和传递机制；- 确保内部控制信息的准确性和及时性；- 加强内部沟通，促进信息共享和协作。
综合部
持续进行
6
内部控制评价
- 对内部控制体系的有效性进行评价；- 分析内部控制的成效和存在的问题；- 提出改进方案，推动内部控制体系的持续优化。
内部控制部
定期/按需
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人事控制
选 聘 培训和提升
考核和激励
人员控制的重点与措施
• 1、关键岗位人员控制 、
企业关键业务环节的人员包括重要环节的管理人员和业务操作人员，这些重要环节的人 员安排是管理控制的重点，需要考察其专业能力、职业道德、工作之外的行为表现等， 并进行岗位轮换、职位更换等。
•
•
2、对特殊状态下或不良嗜好的关键人员的关注 对特殊状态下或不良嗜好的关键人员的关注
• 健全性测试——完善程序测试 • 符合性测试——功能与业务测试 • 综合评价——可依赖程序与薄弱环节
内部控制的一般模式
可 目标与目的 理想 否
与
理部
的
二、内部控制方法
• 《企业内部控制基本规范》（第四章 控制 》 活动 第二十八条 ）提出七大控制措施：不相 提出七大控制措施：
容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、 容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、 财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效 考评控制等。 考评控制等。 • ——主要基于会计控制角度，局限于内部会计控 主要基于会计控制角度， 主要基于会计控制角度 制。 • 从组织全面控制角度看，应包括： 从组织全面控制角度看，应包括：
– 特定授权
• 是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效 性较短，是非连续性授权或一次性授权，业务一旦完成，授 权自行撤销。
• 授权批准体系： – (1)授权批准的范围 – (2)授权批准的层次 – (3)授权批准的责任 – (4)授权批准的程序
二、内部控制方法
– （四）授权控制
• 授权控制要求各级人员在其业务处理职权范围内， 无需请示便可以直接处理业务，从而避免相互推 诿、“踢皮球”现象发生。 • 授权中应注意的问题： • 权力与责任 • 权力与风险 • 建立适时的风险反应机制，使权力与责任对等。
– 授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和 审核监督职务。
二、内部控制方法
– （四）授权控制
• 定义：授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批 准以便进行控制。
• 分类：
– 一般授权
• 对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效 性较长，是一种经常性、连续性的授权；
要特别关注处在特殊状态下的一些关键人员，这些人员由于存在巨大压力，有可能进行舞弊。这些 特殊状态包括：家庭负担过重，员工收入无法弥补；员工有特殊嗜好，例如赌博、挥霍成性、与人 攀比、为异性支付消费款等；员工负有较多个人债务，无法偿还；个人经营资金短缺或投资失败； 处于特殊情境中的人，如恋爱、亲人亡故等。
一般标准
结构 人员 措施
具体标准
授权与处理考核标准 记录与报告考核标准 监察与审计考核标准
思考题
• • • • • • • 内部控制的基本方法有哪些？ 企业怎样才能达成有效授权，其关键控制点是什么？ 什么是全面预算控制？预算控制有哪两种模式？ 企业主要的文件记录有哪几类？如何进行控制？ 企业如何实现财产保全控制？ 企业人力资源控制的关键控制点是什么？ 什么是内部审计，内部审计的方法如何随着内部控 制目标的变化而改变？ • 企业内部报告控制的作用及主要内容是什么？
三、内部控制的类型 内部控制的分 内部控制的分类
按控制范围 按控制范围分 范围分
内部会计控制 内部会计控制 内部管理控制 内部管理控制
按控制功能分
预防式控制 察觉式控制 察觉式控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
四、内部控制标准
考核内控环境标准 考核内控目标标准 考核内控技术标准
二、内部控制方法
• （十三）内部报告控制 十三） • 作用：满足企业内部管理的时效性和针对性，全面反映经 作用：满足企业内部管理的时效性和针对性， 济活动，及时提供业务活动中的重要信息。 济活动，及时提供业务活动中的重要信息。 – 常用的内部报告有： 常用的内部报告有： • (1)资金分析报告 资金分析报告 • (2)经营分析报告 经营分析报告 • (3)费用分析报告 费用分析报告 • (4)资产分析报告 资产分析报告 • (5)投资分析报告 投资分析报告 • (6)财务分析报告 财务分析报告
二、内部控制方法
• （十二）内部审计控制 • 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个对企 业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的内部 独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控 制。 • 内部审计控制的优劣势？ • 内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管 理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。
杜邦公司组织结构图
二、内部控制方法
• （三）不相容职务分离控制 • 所谓不相容职务是指那些由一个人担任，即可能 发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
– 企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相 容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负 其责、相互制约的工作机制。 – 是控制活动能否有效的基础 – 不相容五职务
二、内部控制方法
（一）目标控制
• 确立目标、健全目标体系、保持各目标的一致性、建 立有效的奖惩制度、建立完善的反馈系统 • 以制造业为例： • 财务成果方面：毛利、利润总额、净利润等； • 财务成本方面：原材料消耗定额、工资定额 （或工时定额）、产品计划单位成本、 期间费用预算等；
二、内部控制方法
二、内部控制方法
• 组织规划是对企业组织机构设置所进行的控制。 – 企业组织机构有两个层面： – 一是公司治理结构问题，涉及董事会、监事会、 独立董事、经理的设置及相关关系; – 公司治理的两种模式：英美模式与德日模式
董事会下属各专业委员会：战略、薪酬、提名、审计等
– 二是管理部门设置及其关系。
集权管理和分级管理的组织模式。
• 实物标准 • 价值标准 • 时间标准
• 定性标准 • 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控 制标准。
一、内部控制程序
– （二）衡量控制结果
• 检查执行记录 • 实绩与目标比较 • 计量偏离目标的差异 • • • • 获取实际工作结果资料的途径： 观察 内部报表和报告 抽样调查
二、内部控制方法
• （八）财产保全控制 – 包括： • (1)限制接触 • (2)定期盘点 • (3)记录保护 • (4)财产保险 • (5)财产记录监控 问题：企业哪些资产是限制接触的重点？为什么？
二、内部控制方法
• （九）人力资源控制 • 在企业组织中，对人的控制是整个控制系统的关键。从董事会成员的 任免、经理人聘用与考核、员工的招聘和培训等，均与内部控制密切 相关。 – 包括： • (1)建立严格的招聘程序。 • (2)制定员工工作规范。 • (3)定期对员工进行培训。 • (4)加强和考核奖惩力度。 • (5)对重要岗位员工建立职业信用保险机制。 • (6)工作岗位轮换。 • (7)提高工资与福利待遇。 • (8)加强员工之间的沟通。
一、内部控制程序
– （三）分析差异
• • • • • 判别差异的严重程度 分析造成差异原因 1）计划还是执行过程 2）偶然、暂时、局部性因素 形成差异的各因素对差异的影响程度
根据差异程度采取措施 • 注意措施的经济性
一、内部控制程序
– （五）综合检查评价
• 风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置 风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作， 风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。 风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。 • 风险管理委员会 ？
二、内部控制方法
• （十一）信息系统控制 信息系统控制包括两方面的内容： – 一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。 – 另一方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统， 减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有 效实施。
（二）组织控制（组织规划控制法）
指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架，使 企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工，开展各种经 营活动。
• • • • • 设定机构与划分职责 规定个人职责 职责考核 汇报成果 …………
• 如何达到？
– 组织机构设置
• 法人治理结构问题 • 管理部门设置及其关系
• • •
人员控制的重要措施之一是轮岗制度和离岗休假制度的建立和实施，特别是 对关键岗位人员或控制风险较高的行业，如银行业。 对于重要岗位的人员要大胆使用、合理监督，不能包办业务全过程。 定期或不定期地实施轮岗、离岗休假安排，保证接替人员与前任在利益关系 上的独立性。
二、内部控制方法
• （十）风险防范控制 树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统， 树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通 过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施， 过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和 经营风险进行全面防范和控制。 经营风险进行全面防范和控制。 • • • • • 企业风险评估主要内容有： 企业风险评估主要内容有： (1)筹资风险评估 筹资风险评估 (2)投资风险评估 投资风险评估 (3)信用风险评估 信用风险评估 (4)合同风险评估 合同风险评估
二、内部控制方法
– （五）程序控制（业务流程与操作规程控制）
• 定义：程序控制是指通过制定标准程序和规范手续 对经营活动与管理活动进行的控制。 • 借助工具：文字说明法、流程图 • 程序控制的关键是实行牵制控制。
业务流程图
二、内部控制方法
• （六）会计系统控制 – 依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合 本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计 报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严 密的会计控制系统。 • 会计系统控制主要包括： – (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度。 – (2)统一会计政策。 – (3)统一会计科目。 – (4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程 序与方法。