浅谈地铁管线迁改工程竣工结算审计经验交流
浅谈城市轨道交通工程变更审计的实践经验
浅谈城市轨道交通工程变更审计的实践经验作者：杨洪波来源：《现代经济信息》2015年第07期摘要：本文通过分析轨道交通工程中变更的类别，结合建设单位的变更管理办法对工程变更在立项阶段、合同变更阶段及未实施跟踪项目提出了审计的主要内容及方法，提出了通过对变更的审计，促进全面提高对变更的管理水平。
关键词：城市轨道交通工程；变更审计中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-000-01引言轨道交通工程具有工程投资大、建设周期长、受地质、环境情况影响大、施工工序繁杂、结构物形式多样、施工风险高等特点的系统工程，同时也是一项重要的社会公用工程，与一般项目相比，轨道交通工程工程变更相对较多，变更原因更为复杂，变更金额普遍较大，因此对轨道变通工程变更的审计尤为重要。
如工程变更管理不善，势必影响工程进度控制目标和投资控制目标，因此对工程变更的审计是合理确定工程造价、控制投资总额的关键步骤之一，在政府投资审计中具有重要意义。
一、土建工程变更涉及的主要类别1.地下车站：多发生在围护结构施工阶段，主要有围护结构调整，如工法桩调整为钻孔桩、地连墙槽壁加固、钻孔桩增加旋喷桩止水帷幕等；由于地铁多在闹市中施工，受多种因素影响，如交通、周边产权单位等不确定因素，均会造成变更的发生，如增加铺盖系统、增加隔离桩、甚至车站规模发生较大变化。
2.盾构区间：多发生在进出洞阶段，主要是盾构始发、到达阶段的加固措施的变化。
3.矿山法区间：矿山法区间产生变更较多，主要是支护形式因不同地质发生变化，主要包括增加临时支护、增加超前支护等。
二、轨道交通工程变更审计的模式和方法结合建设单位的变更管理办法，制定相应的变更审计方案：将工程变更立项的提出分建设、设计、监理和施工单位提出，考虑变更内容的重要性、技术复杂程度和增减投资额等因素按审批权限分为Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四类，内控制度的完善为审计更好的监督变更全过程创造了有利条件。
浅谈如何做好工程竣工结算审计
来源：会计之友字体：大小【我要纠错】一、工程竣工结算审计的特点（一）政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。
正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。
（二）涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。
审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。
（三）技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。
二、做好工程竣工结算审计实施工作（一）重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。
（二）优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。
（三）落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。
（四）建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。
工程竣工结算审核工作的几点看法
浅谈工程竣工结算审核工作的几点看法摘要：竣工结算审核是对工程投资的最终把关，通过对结算工作存在问题的梳理、结算审核工作重点的阐述和对审核工作质量的分析，旨在提高工程项目管理水平，依法合规控制工程造价。
关键词：审核；控制；合规；有效引言：工程结算审核是工程投资控制的重要环节，关系到工程建设各方的经济利益，工程结算审核成为控制工程造价的最终环节，如何做好工程结算审核工作，提高结算质量，确保工程造价得到有效控制，结合本人工作经历，谈几点体会。
1、结算资料存在的问题1.1结算资料、手续不全。
施工单位上报的竣工结算资料的完整性一般都较差，或资料签字手续不全，这给结算审核工作带来不少麻烦。
1.2工程量计算不合理。
工程量计算不按施工图纸和工程量计算规则计算，高估冒领现象普遍。
1.3定额套用不规范。
一是多套定额。
恶意将工序进行细分，套取多个定额子目，增加费用；二是套取单价高的定额。
三是定额抽换随意。
通过调整定额子目中材料、机械类型或者调高定额中材料、机械消耗含量增加费用；四是补充定额子目不合理。
由于新技术、新结构和新材料的不断出现，导致定额缺项内容不断增多，由于缺少调查和可靠的第一手资料，致使补充定额含有较多的不合理性。
1.4不按合同约定调整价款。
对于总价包干合同，除合同中约定的工程标准、规模、范围和工期等发生重大变化的可调整合同价款之外，其他内容均不得调整。
结算中施工单位仍存在对施工图量差、措施项目调整等扩大工程量，要求变更造价。
1.5提高材料价格。
施工单位工程结算预算编制中不按照政府公布的信息，任意提高材料价格，增加合同费用。
2、结算审核主要内容工程结算审核的主要内容有：结算资料的完整性，依据的充分性、单价的合理性，工程量的准确性，费用计取合理性等几个方面。
2.1结算资料是否完善。
审核施工合同、施工图纸、结算文件、变更设计资料、现场签证等结算资料是否完善齐备且合理有效；对不完善的资料应补充完善，不合理或无效的资料不能作为结算依据。
工程结算审计心得（精选五篇）
工程结算审计心得（精选五篇）第一篇：工程结算审计心得结算审核心得从毕业到现在也有一年余载，这期间可以总结为二个阶段：第一阶段：是从理论到实践的过程，即从课本知识到实际工作转化的阶段，这段时间最煎熬，实际工作一无所有，但在工作中，往往体现出的是才华和能力，而理论知识是很难锻炼出来的，只有在工作中不断去总结经验。
第二阶段：理论与实践相结合的过程。
在这过程中工作证明理论，理论是工作的基础，同时也要善于思考,只有这样才能不断进步。
下面就针对我这一年多对结算的审计从以下四点谈起。
一、对合同、补充协议、招投标文件的审核进行工程价款的审核，首先要仔细研究合同、补充协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。
合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。
其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。
先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，在此价款调整上说说我自己碰见的一个案例：双方价款约定的其他调整因素为：1.图纸会审纪要、工程联系单、工程设计变更、现场经济签证、承包人按实际增减，经发包人和监理工程师审核确认后，列入工程结算。
2.根据省市工程造价管理部门公布的价格调整文件进行调整。
3.执行法律行政法规和国家及地方有关政策性调整。
根据施工合同约定“其他价款调整因素包括省市造价管理部门公布的价格调整文件（包括人工费调整文件、机械费调整文件、新定额的执行）”，但图纸变更送审结算中装饰工程套用了新定额《建筑与装饰工程预算定额2013》，2013建筑与装饰工程预算定额实施日期为2014年1月1日。
经审查相关资料，其合同竣工日期是2014年1月2日，竣工验收报告中2014年3月20日施工单位进行了自检，是否将装饰工程所有项目均执行2013定额标准有待进一步落实。
此案例告诉我们应该根据结算调价条款进行工程价款审核。
二、工程量的审核工程量的审核是重中之重。
轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈
轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈摘要：城市轨道交通项目投资巨大，影响深远，倍受市民及社会各界的广泛关注，是政府审计监督的重点对象。
本文从项目审计实践出发，主要对城市轨道交通建设项目审计中发现的常见问题以及相应的审计方法进行了分析和归纳总结，与审计同仁交流、探讨。
关键词：轨道交通审计问题方法引言：随着城市化进程的加速推进，城市交通运输压力不断增大，城市轨道交通系统（一般包括地铁、轻轨以及现代有轨电车等）凭借其运量大、准时、环保等优点成为解决大中型城市公共交通问题的首选方案，国内已有30余个城市开通城市轨道交通（以下简称城轨），城轨建设成为近些年社会各界关注的热点，也是政府投资审计的重点。
城轨建设项目的体量巨大，一个项目投资额少则近百亿，多则数百亿，审计过程中需要查看的各类审计资料堆积如山，而审计机关自身人员力量有限，可以采取聘请社会中介机构参与审计的方式来充实审计力量，提高审计成效。
下面结合项目审计实践，主要就地铁、轻轨以及现代有轨电车建设项目中常出现的概算执行、招投标、工程质量、成本管理、征地拆迁等方面问题及相应的审计方法和应注意的一些关键环节进行讨论一、注重对项目前期基本情况的了解和把握，紧盯概算执行方面的问题城轨项目不同于城市中一般的房建、道路、桥梁等其他项目，其线路的长度一般都有二十公里左右，长的有三、四十公里，跨越多个行政区，设置站点数十个，而且规划的线路方案经常会调整，很容易出现概算外内容挤占项目建设资金的情况。
这就要求审计人员特别是主审对项目批复的线路走向、地理位置、红线范围、概算内容组成等项目基本情况有整体的把握和充分的了解。
（一）概算外建设项目挤占项目建设资金建设单位经常将城轨项目概算批复外的项目周边房屋建筑、市政设施等附属工程列入项目结算，这些工程看似和项目有关，其实往往不在概算批复范围内，大多是建设单位自行增加或者后期方案调整等原因增加但是又没办理报批手续的工程内容。
浅谈如何做好工程竣工结算及审计
【 关键词】高速公路工程
竣工结算
竣 工结算审计
工程 竣工结算 是我国现行 工程造价 管理制 度规定 的工程 造价控制的一个重要阶段 。做好 工程 的竣工结算 ， 为工程竣工 决算提供真实 的依据 ， 对合理确定工程项 目的实 际价 格具有十 分重要的意义 ， 也是工程项 目发包方 （ 业主或建设单位 ） 和施工 承包方共同关注的一项重要工作 。
就 是核定工程造价的依据。 工程 竣工结算直接关系到建设单位和施 工单位 的利益 ， 在 结算的编 审过程中由于承发包双方编审人 员所 处的地位 、 立场 和 目的不 同 ， 而 且工作水 平亦难免存在 差异 ， 因此编 审的结果 存在一定的差异属正常现象 。但如果相差过 大 ， 就存在有 意压 低造价或高估 冒算的可能 。为此 ， 要做好竣工结算 ， 保证竣工结
是施工单位担心结算审价和审计过程 中的审减 额大 ， 习惯 性地
相关 专业知识 ， 具备较 高的业 务素 质 ， 全 面了 解工程预 算定额 的组成并熟练准确运用 ， 能准确理解和运用 合同条款对该调 费 用进 行调整 ， 及时掌 握计价信 息 ， 还要上要 求 ， 施 工企业需 要配备 相关人 员 ， 打 造一 支
高素 质的预 （ 结） 算 人才 队伍 。然而 ， 现 实情 况是施工企业 的预 （ 结） 算人 员 ， 尤其是业务素 质高 、 经验丰富 的预（ 结） 算从业 人 员十分匮乏 。为此 ， 施工企业一方面可考虑 引进 预（ 结） 算 人员
人才 ， 另一方面要利用现有力量 ， 抓紧对现有人 员的培训 ， 积极
二、 竣 工 结算 需 要 做 好 的 工 作
于 国 家投 资 建 设 的 高速 公路 等 国 家重 点 工 程 ， 会在工程竣 工结 算 时 安排 审 计 。 本 文 结 合 工 作 实践 ， 在 分 析 影 响 工 程 竣 工 结 算
浅谈工程竣工结算审查的经验和技术
作打好基 础。
三、 小 结
随着 社会 经 济 的 发展 ，基层 政 工 干部 的作 用也 越 来 越 重
要。 作为承上启下的纽带 ， 基层政工干部需要具备的素质也越
持 自己的底 线 ， 坚持廉 洁之 风 ， 不辜负 党和人 民的信任 ， 为
人 民服务不求 回报 ， 要有无私 的精神和大无畏 的精 神 ， 敢 于
工干部 的能力 不是生来就有 的 ，需要通过理论学 习和在工 作 中不断 的锻炼提 高。 所 以应该力争做 到以下几点 ： 一是狠 下工夫 ， 勤学苦练 。在工作 实践中 ， 勤学 、 勤思、 勤问 、 勤练 ，
下苦功夫钻研 ， 能力才会提高 。二是要理论结合实 际。书本
己的光和热 。 始终把人 民群众当成 自己的亲人对待 ， 把 自己当 做人民的一员 ， 那里有困难 ， 那里就有基层政工干部的身影 。
有效性 ， 最后对收集 的资料按照需要整理好 ， 方便工程结算审
核 工作 的开 展 。
（ 二 ） １ 故好 工 程 量 核 对 工 作
果没有在合同中对设计变更予以规定 ，则需要审核人员会 同
工程发包方 、 承包双方人员商议决定 ， 并形成书面文件 。 （ 四 ） 其他 费用的 审核 其他费用 中属于施工 中发生 的费用 ， 如脚手架使用 、 材料
来越多 。不仅需要有政治 、 文化 、 道德、 廉洁等素质 ， 还要在工
作中知人善用 ， 出色地完成好每一次 的任务 。 基层政工干部要 时刻 牢记 自己是党和 国家的一员 ， 为 腐败和不正之风斗争到底 。
（ 五 ） 加 强 实践 锻 炼 ， 不断提 高能力 素养
部要爱 岗敬业 ， 对待上级是排头兵 ， 完成好组织交代的任务 ， 对待下级是好领导 ， 要学会倾听基层员工 的想法 ， 为基层员工 分 解难 。 在人 民群众中 ， 基层政工干部是好代表 ， 好榜样。 要 有高度的热情为人民服务 ， 团结人 民， 为广大人 民群众奉献 自
工程竣工结算审计方法的探讨
工程竣工结算审计方法的探讨【摘要】工程竣工结算审计是工程管理中非常重要的一环，正确的审计方法能够确保工程结算的准确性和合理性。
本文首先讨论了竣工结算审计的必要性，指出了审计在工程管理中的重要作用，随后探讨了竣工结算审计方法的选择，包括定性与定量方法的优缺点。
在重点部分，文章详细介绍了竣工结算审计中需要关注的关键问题，如材料价格浮动、工程量变更等。
然后针对审计过程中可能遇到的问题进行了分析和总结，并提出了一些建议，如建立健全的审计制度、加强对项目负责人的监督等。
结论部分对工程竣工结算审计的方法进行了深入探讨，并强调了审计对工程管理的重要意义，希望能为相关领域提供一定的借鉴和参考。
【关键词】工程竣工结算审计、必要性、选择方法、重点、问题、建议、探讨、结论1. 引言1.1 工程竣工结算审计方法的探讨工程竣工结算审计作为工程项目管理中至关重要的一环，在整个项目中起着至关重要的作用。
对于保障工程项目的合法合规、质量可靠及资金安全具有重要意义。
对于工程竣工结算审计方法的探讨显得尤为重要。
在实际工程项目中，竣工结算审计的必要性不言而喻。
通过审计工程项目的施工、质量、文档记录、合同履行等方面，可以及时发现和解决问题，确保工程项目的质量和进度。
竣工结算审计也有助于保护各方的权益，确保合同的履行和资金的正确使用。
在选择竣工结算审计方法时，需要综合考虑项目特点、审计目标、审计实施周期等因素。
常用的审计方法包括文件审计、现场查核、数据比对分析等。
每种方法都有其适用的场景和优势，需根据具体情况进行选择。
在审计过程中，重点应当放在关键节点及关键问题上。
对工程合同的履行情况、质量安全问题、资金管理等进行重点关注，确保审计的全面性和准确性。
在竣工结算审计过程中也会遇到各种问题，如信息不全、数据不准确、利益冲突等。
需要在实施过程中加强沟通、提高审计人员的专业能力，以应对各种挑战。
对工程竣工结算审计方法的探讨具有重要意义。
只有通过不断总结经验、探索改进，才能更好地推动工程项目的顺利进行并保障各方的利益。
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每一条地铁线路的结算审计都会涉及到管线迁改项目，迁改项目审计由于专业性强、涉及到的产权单位众多、造成审计难度较大，在对地铁迁改项目审计过程中，我们以结算资料为基础，以现行的行业和建筑工程定额为依据，对迁改工程的造价进行审计，现将在迁改项目审计工作中的一些想法、经验与大家分享。
（一）针对行业特点，对普遍存在的问题和不合理费用进行重点审计。
由于通信建设工程发展速度快，光缆表皮厚度已能满足防护，安装子管的作用仅作为标识和隔离，现如今，很多通信工程项目普遍存在未按照设计要求进行子管安装，我们到现场实地查看，对子管进行重点审计，并顺利完成该项核减。
又如电力线路迁改工程中普遍存在电缆头安装费用重复计取的问题，由于电缆头材料价格已包含安装费用，不应再重复套用安装子目。
在审计中，发现由于通信和电力行业特点，即可套用行业定额，又可套用湖北省安装定额，部分施工单位将行业定额中的一些割接、检测、核查等费用与安装定额混套，增加仪器仪表费用，提高工程造价。
我们从定额着手，仔细研究行业定额与安装定额的差异，分析定额子目的适用条件和包含的工作内容，剔除了重复计取和不合理费用。
（二）根据费用组成的特点，对工程造价进行分析，对占总造价比重大的细目进行重点审计。
通过对通信管迁工程造价中的人材机等费用组成分析，发现材料费只占工程造价的35%左右（而一般建设工程材料费占总价的60%左右），而测试检测费用占到22%，比重很大，检测和测试实际发生费用是否与结算中的费用相符，成为该项费用的审计重点，经过审计，发现检测项目多达十项，有中继段测试、线路段光端对测、保护倒换测试、光纤复测等，中继段测试又分为单双窗口，包括偏振模色散测试、光功率测试等。
为了彻底弄清楚这些测试的功能作用，我们在倾听被审计单位各方意见的同时，也请教技术专业人士，综合分析判断，对测试的功能性、适用性和必要性进行审计，结合检测试验发生的实际费用，对不合理的测试费用进行了核减。
（三）根据工程特点，对工程二类费用重点审计。
由于管线迁改工程涉及到的制约因素多、协调工作量大，业主往往为了减少协调难度，直接委托承建单位进行设计、施工，监理和对外协调工作。
且地铁管迁工程只涉及到管线线路的迁改，很少涉及基站新建和系统扩建，大多数属于临时迁改，不需要进行施工图设计审查的程序，所以设计和监理人员未真正投入到位，承建单位参与完成设计和监理工作，造成实际发生费用明显低于按国家规定计取的设计费、监理费等二类费用。
基于以上原因，我们重点核查了二类费用的实际支出，根据据实结算原则，顺利完成了该项费用的核减。
（四）合理采用审查资料、检查实物和审计调查的审计方法进行审计。
在审计中，综合运用了审查资料、检查实物和审计调查这三种方法，比如对子管问题的审计，首先根据普遍存在的子管未安装的现状，核查财务资料，未发现子管材料的进出库，然后深入现场，检查实物，论证了未安装子管的事实，最后与施工单位进行约谈取证。
还有对测试费用和二类费用的审计，也是首先通过资料核查，要求施工单位提供检测单位的资质证明和测试调试记录以及相关费用的支出证明材料，然后通过对定额站、银行等相关单位的询证，找出事实证据和自相矛盾之处，最后与被审计单位沟通调查，抓住一些细微的线索，顺藤摸瓜，由浅入深，刨根问底，直至获取有价值的信息。
正是通过这三种方法的综合运用，相互补充，相互促进，顺利完成了本次审计取证。