企业处置边角废料如何进行财税处理【会计实务操作教程】
(完整版)边角废料入账处理
边角料、废品的账务处理
边角料、废品的账务处理
1、关于废品销售收入：废品如果是非生产性废品作“营业外收入”，如果是生产中产生的废品作“其他业务收入”；
2、关于进项税转出的问题：根据《国家税务总局关于增值税若干问题的通知》（国税发[1993]023号）要求只有在处于非正常损失的情况下才作进项税转出；而根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，及其他非正常损失。
你们应该是不需要做进项税转出的。
3、先分清原因，如非常灾害造成的，计算出成本后扣除责任赔偿和残值后做营业外支出。
如果属于生产过程中产生的废品或不合格品，废品的成本扣除残值后由产成品成本负担。
如果你们单位成本项目中不设“废品损失”项目，出现废品时，只要将废品的残料转出。
处理应该为：
将残料转为原材料：
借：原材料 A
贷：生产成本 A （仅仅是材料的残值，其他产生的生产费用可以摊到成本中去）
卖出的时候：
借：银行存款 B
贷：其他业务收入 B1
应交税费----应交增值税（销项税额）B2
借：其他业务成本 A
贷：原材料 A
如果卖的是非生产性的废品（必须报税务局报批，已经待处理财产树立过的）：
借：银行存款
贷：营业外收入
应缴税费。
【税会实务】企业商品报废时怎么进行账务处理
【税会实务】企业商品报废时怎么进行账务处理一般纳税人的商品因为过期、变质、市场淘汰的时候, 进行报废或者是低价出售时应该进行账务处理。
报废处理具体如下：一、如果是原料报废, 账务处理：１、如果是正常的原因造成的报废处理, 分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2、如果是自然灾害造成的, 则分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢３、如果是人为的原因造成, 或者是管理不善, 按规定要追究责任人责任的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在这种情况下, 根据增值税暂行条例及实施细则的规定, 该部分报废损失的进项税不能抵扣, 增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
增值税暂行条例实施细则第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
二、如果商品是直接出售的货物, 则分录中“原材料”科目变成“库存商品”即可, 其他处理一样。
如果是小规模纳税人, 那么不必考虑进项税转出的问题。
会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
会计实务边角料回收额的会计处理及其影响
边角料回收额的会计处理及其影响在制造业中，为制造产品，在形成半成品的过程中会产生边角余料。
这些边角余料对生产不再有利用价值，但是它们还有回收价值。
在企业出售边角料取得回收额时，应如何进行会计处理，是作为生产成本的调整项目，还是作为其他业务收入？《小企业会计制度》、《企业会计制度》、新会计准则都没有作明确的表述。
实务处理过程中也是五花八门，处理结果对企业会计信息的影响也是各有差异。
税务部门较关注的是：企业是否已将边角料销售全部计入收入总额，有无瞒报、偷漏税收行为，因此有些会计人员简单地把边角料销售回收额看作是企业调节增值税税负的工具。
其实，边角料回收额不同的账务处理，对产品成本、销售成本、应纳税所得额有更大的影响，更值得企业及相关信息使用部门予以关注。
现以实例来探讨这一问题。
案例：某实业有限公司于2007年1月1日正式投产运营；企业产品单一，全年领用材料700吨，单价15000元/吨，生产过程中产生边角料175吨；2007年度将边角料售出取得银行存款875000元。
生产的产品全部入库，共10000件，除直接材料外，计入产品成本的其他成本费用为7850000元；当年产品售出6000件，单价2500元，税前可扣除的期间费用和其他相关税费为2100000元，无其他纳税调整事项1.一种账务处理为：将边角料回收额冲减生产成本。
其思路是边角料的形成是技术、工艺、设备先进程度所能控制的，它们的先进程度高，材料的利用率就高，生产成本就会降低，边角料回收额应冲减生产成本而不纳入其他业务收入，否则会影响产品成本的正确核算。
其账务处理如下：①车间领用材料，发生其他成本费用借：生产成本18350000贷：原材料10500000银行存款、制造费用7850000②边角料回收取得回收额借：银行存款875000贷：生产成本875000③产品入库借：产成品17475000贷：生产成本17475000④产品销售借：应收账款17550000贷：主营业务收入15000000 应交税费一应交增值税(销项税额)2550000借：主营业务成本10485000贷：产成品10485000主营业务成本二(17475000/10000)X 6000=10485000以该会计处理，2007年企业单位产品成本为1747.5元(17475000/10000)，企业自行计算申报的应纳税所得额为2415000元(15000000-10485000-2100000)，该会计处理直接以取得的边角料回收额冲减生产成本，既偷逃了增值税127136.75 元(875000- 1.17 X 0.17 ),又偷漏了所得税(取得的货物销售额未计入收入总额，不符合税法的要求)，错误的账务处理也影响了产品成本计算的准确性。
会计经验：出售废旧物资账务处理
出售废旧物资账务处理根据企业适用税率不同和出售产品不同，分以下几种情况：1.一般纳税人销售旧货或自己使用过的未抵扣进项税额的旧固定资产。
应纳税额=销售额÷（1＋4%）x4%÷2．对收取的价款只能开具普通发票，不得开具专用发票，其应纳税额不得用进项税额抵扣，直接计入应交税费未交增值税，减半部分计人营业外收入。
2.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品或未抵扣进项税额的固定资产。
此类情况按正常销售货物适用税率征收增值税，应纳税额＝售价÷（1＋17%）x17%，对收取的价款可以开具专用发票。
3．小规模纳税人销售旧货或自己使用过的固定资产。
应纳税额=销售额÷（1＋3%）x2%，对收取的货款只能开具普通发票，不得向税务机关申请代开专用发票。
例：2010年5月．某小规模纳税人企业把一台自己使用过的设备对外出售，取得价款3万元，应纳增值税额＝30000／（1＋3%）x2%＝582．52（元）。
借：银行存款30000贷：固定资产清理29417．48应交税费应交增值税582．524．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品。
这种情况按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价÷（1＋3%）x3%，可以向税务机关申请代开专用发票。
例：2010年5月，某小规模纳税人企业出售一批旧材料，售价5万元。
应纳增值税额＝50000／（1＋3%）x3%＝1456．31（元）。
会计处理为：借：银行存款50000贷：其他业务收入49029．13应交税费应交增值税970．87小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
废料可以回收再利用时如何涉税帐务处理？【会计实务操作教程】
记“原材料” ，贷记“委托加工材料” 。材料供应商作为受托方，主要账
务处理为在收取加工费时，借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入和应 交税金——应交增值税——销项税额” 。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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废料可以回收再利用时如何涉税帐务处理？
【会计实务操作教程】
问：我单位为一般纳税人企业，主导产品为汽车内饰用的塑料件，主导 材料为塑料板材，通过加温成型、打孔、去边生产为产品，但在生产 中，产生相当多的下脚料，我单位将下脚料通过再加工生产成颗粒塑料 材料后，售给我厂的材料供应商，供应商将我厂的下脚料再加入部分新 材料生产出产品再售给我单位，请问此笔业务的税收最佳筹划，双方应 如何做账? 答：你好!根据你单位的实际业务情况，我认为你单位最好将此类业务 按照委托加工合同进行账务处理。这样，你单位可以省去销售颗粒塑料 材料应纳的增值税和企业所得税，节约垫付的税款，减少资金占用。具 体操
销售边角废料取得收入的会计处理
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
销售边角废料取得收入的会计处理
(一)销售边角废料取得的收入应缴纳增值税
企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.其会计分录为: 借:银行存款或应收账款
贷:应缴税金---应缴增值税
其他业务收入
(二)年末缴纳企业所得税
年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:
借:其他业务收入
贷:本年利润
1。
一般纳税人企业销售边角废料会计处理
一般纳税人企业销售边角废料会计处理关于企业在生产过程产生的边角废料（自己能回收重加工除外），在对外进行销售时，是如何结转成本的，下面进行探讨。
一、对于产品单一，原材料容易分开的企业的会计处理1.生产中产生的边角废料根据其价值办理入库，借：原材料-边角废料贷：生产成本2.对外销售边角废料，可以开具普通发票或不开具发票；借：库存现金（或银行存款、应收账款等）贷：其他业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)3.结转成本；借：其他业务成本贷：原材料-边角废料如果材料未入库，也可直接结转成本：借：其他业务成本贷：生产成本二、对于产品品种多，多种产品混合或交叉使用，不容易分开的企业的会计处理1、销售企业生产时产生的边角废料，需开具发票，由于出售边角料一般都是卖给废品公司甚至是个人，所以对方都不会要求你开增值税发票，因此，出售边角废料开增值税普通发票即可。
开这种发票，也需同你生产的产品一样，计算交纳增值税，税率同产品。
2、分录：出售边角废料时借：库存现金（或银行存款、应收账款等）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、由于边角废料的成本已经在原材料投入产品时已计入到完工产品与在产品的成本中去了，因此如果边角废料每月发生的量较少，可以不结转成本。
三、对于进料加工复出口的三资企业的会计处理1、支付进口边角料增值税时，借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金（或银行存款）2、内销进口边角料时，可以开具普通发票或不开具发票；借：库存现金（或银行存款）贷：其他业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)如不内销，可以出口借：应收账款贷：其他业务收入3、由于边角废料的成本已经在原材料投入产品时已计入到完工产品与在产品的成本中去了，因此如果边角废料每月发生的量较少，可以不结转成本。
如果是经常性的大量发生，可以从当月“主营业务成本”与“生产成本”以及“库存商品”中将其成本转出。
但计算繁杂，一般可以简略。
借：其他业务成本贷：生产成本主营业务成本库存商品原材料结转的成本，也可以按海关核定进口增值税缴款专用书上的完税价格进行结转。
废料销售的会计处理(全额计入收入成本为零)
废料销售的会计处理（全额计入收入成本为零）相关的会计处理及合规性1、废料销售的相关会计处理发行人在业务开展过程中，会产生包括贵金属、普通金属等在内的废料。
公司根据《废品处置管理规定》对废料进行归集、管理，在处置前对多个供应商询价，以出价最高者中标为原则确定合作客户，双方签署废料销售合同。
外部废料收购单位与公司对收购的废旧物资进行现场清点移交。
废料收购方前往公司回收废料时，由公司委派经办人员全程参与，见证其废料销售出库、过磅和装车等过程，并取得废料收购方的签收单，公司经办人员及废料收购方在签收单上签字确认。
公司确认无误后放行，原则上废料出厂当日公司应收到对应款项。
公司具体会计处理方式如下表所示:提货时完成付款账款2、废料销售会计处理的合规性根据《企业会计准则第14号——收入》相关规定，公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。
发行人与废料收购方签订销售合同，销售价格由双方参考当期金属市场公开报价情况，结合所处置废料的品质、成色情况综合考虑共同确认。
发行人将废料交付给废料收购方后取得经废料收购方确认的废料签收单，废料控制权发生转移并确认销售收入；同时发行人通常要求废料收购方在现场装车提货时完成付款，发行人从中获得全部经济利益。
由于废料销售市场并无公开市场报价，含贵金属的废旧电极网的回收价格一般受到当期贵金属价格水平、废旧电极网贵金属残存量等因素的综合影响，发行人在收到含贵金属的废旧电极网时，其成本或者价值无法可靠准确地计量，不满足资产的定义；同时，发行人考虑到该类废料的产生并不耗用公司材料，因此基于谨慎性原则，公司废料销售确认收入时未再单独分摊成本进行结转，在废料由废料回收方现场装车并外部过磅后，取得经废料回收方确认的废料签收单时确认废料销售收入。
综上,发行人相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
(三)相关内部控制制度失效的原因、整改情况及结论1、公司内部控制制度失效的原因、整改情况及结论2019年至2020年期间，公司发生废旧电极网销售产生的相关收入未及时入账等内部控制失效问题，相关问题主要原因在于相关期间内公司内部控制制度不完善，已有制度未能得到有效执行，同时业务部门制度执行过程中未得到有效监督。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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企业处置边角废料如何进行财税处理【会计实务操作教程】 问：我单位是“营改增”一般纳税人单位，适用的税率是 11%。如果我单 位处置旧固定资产或其他废旧物资应适用多少税率呢？如何做账务处 理？ 答：对于“营改增”一般纳税人单位，处置使用过的固定资产，需要 区分固定资产取得的时间。如果是“营改增”之前购置的，按当时政策 规定进项税额不允许抵扣的，可以按照简易计税方法按 3%的征收率减按 2%计算缴纳增值税；如果是“营改增”之后购置的，属于条例第十条规 定不得抵扣进项税额且未抵扣的，也可以适用简易计税方法按 3%的征收 率减按 2%计算缴纳增值税；不属于前面两种情况，比如“营改增”之后 购入的设备或车辆，并且进项税额按照规定可以抵扣，应按照销售货物 征收增值税，税率 17%。 对于“营改增”一般纳税人单位销售除使用过的固定资产以外的废旧 物资，应当按照 17%税率征收增值税，而不是 11%税率或 3%。 对于一般纳税人购进的原辅材料属于税率为 13%农业初级产品的，经过 简单加工剩下的下脚料、边角余料仍然还是属于农业初级产品的，对外 销售这些废旧物资适用税率为 13%。 一般纳税人销售边角余料的账务处理如下： 1、销售企业生产过程中产生的，比如下脚料、边角余料、报废不能使
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
用的原辅材料等。Βιβλιοθήκη 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
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同时，结转成本： 借：其他业务成本 贷：工程施工或原材料 2、销售企业不再使用或已报废的固定资产主要通过“固定资产清理” 科目来核算。具体账务处理参见一般固定资产清理账务处理。 主要税法文件依据： 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》（财税〔2008〕170号） 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号） 《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税 〔2014〕57号）
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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