对税务规划和税收筹划的认识
税务规划和优化的关键策略
税务规划和优化的关键策略税务规划和优化是指企业和个人通过合法的手段，最大程度地减少纳税负担，合理安排财务结构和税收筹划，以增加利润或节省成本。
有效的税务规划和优化策略不仅可以提高个人和企业的财务状况，还能更好地促进经济发展和社会进步。
本文将介绍税务规划和优化的关键策略，帮助读者更好地了解并应用于实际情况中。
1. 合理选择适用税制在税收政策的指导下，企业和个人可以根据自身情况合理选择适用税制。
比如，在投资项目方面，可以根据不同地区和行业的政策优惠，选择适宜的投资方式，以享受更低的税率或减免税款。
此外，个人也可以通过加入社会保险、购买商业保险等方式，在缴纳税款的同时获得更多的福利和增值服务。
2. 合法避免税收风险在税务规划和优化过程中，合法避免税收风险是至关重要的。
企业和个人应当掌握税务法律法规，遵守税法规定，合理规避风险，防范可能产生的纳税争议。
例如，企业可以及时了解相关税收政策的更新和调整，积极配合税务机关的检查和审计，排除潜在的税务风险。
3. 合理利用税收优惠政策政府会出台各种税收优惠政策，以促进特定行业或地区的发展。
企业和个人可以通过认真研究相关政策，合理利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，各地对高新技术企业、科研机构等予以税收优惠，企业可以通过注册高新技术企业或积极开展科研合作，享受相应的优惠政策。
4. 合理规避双重征税在国际商务往来中，双重征税是一个相对复杂且常见的问题。
为了避免在跨国交易中重复缴纳税款，企业可以选择合适的税务管辖权和避免双重征税的协定，避免同一收入项目在两个国家同时被征税。
在个人方面，可以根据国家间的税收协定，合理规避跨国征税问题，保护个人财富的安全和合法性。
5. 优化财务结构企业和个人通过优化财务结构，合理调整收入和支出，可以实现税负的最优化。
企业可以通过调整资本结构、债权债务结构等方式，降低资金成本，提高资本利得税收优惠程度。
个人可以通过合理配置资产、优化投资结构等方式，最大限度地降低个人所得税。
税务筹划外国学者概念
税务筹划外国学者概念税务筹划作为一门综合性、策略性的财务活动，受到全球范围内企业和个人的高度重视。
在外国学者的研究中，税务筹划具有丰富的内涵和独特的视角。
本文将详细介绍外国学者关于税务筹划的概念，以供大家参考和了解。
一、外国学者对税务筹划的定义税务筹划（Tax Planning）是指通过合法手段，在遵守税法规定的前提下，对个人或企业的财务活动进行事先安排，以减轻税负、延长纳税期限、获取税收优惠等目的的一种行为。
外国学者对税务筹划的概念有以下几种观点：1.美国学者观点美国学者认为，税务筹划是一种合法的、旨在降低税负的策略性行为。
这种策略性行为包括利用税法中的各种条款、漏洞和税收优惠政策，以实现税收最小化。
2.英国学者观点英国学者认为，税务筹划是一种财务规划活动，通过合理安排个人或企业的经济行为，使税收负担降至最低。
这种观点强调了税务筹划的规划性和合法性。
3.德国学者观点德国学者认为，税务筹划是纳税人利用税法规定，采取合法手段减轻税负的行为。
他们特别强调税务筹划应遵循税法的立法精神和目的。
二、税务筹划的要素外国学者在研究税务筹划时，普遍认为其包含以下要素：1.合法性：税务筹划必须遵守相关国家的税法规定，不得违反法律规定。
2.目的性：税务筹划旨在降低税负、延长纳税期限、获取税收优惠等。
3.策略性：税务筹划需要根据个人或企业的实际情况，制定有针对性的税收规划方案。
4.事先性：税务筹划应在纳税义务发生前进行，以便更好地降低税负。
三、税务筹划与逃税、避税的区别外国学者在研究税务筹划时，强调了它与逃税、避税的区别：1.税务筹划：合法、合规地利用税法规定，减轻税负。
2.逃税：违反税法规定，通过隐瞒、虚报等手段逃避纳税义务。
3.避税：利用税法漏洞，通过不正当手段规避纳税义务。
总结：外国学者关于税务筹划的概念强调了合法性、策略性和目的性。
在了解这些概念的基础上，我们可以更好地认识到税务筹划在个人和企业财务管理中的重要性。
什么是税务筹划
什么是税务筹划税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得"节税"(tax savings)利益的行为很早就存在。
税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。
1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出:"任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。
为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税"。
他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。
近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。
许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。
在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
税务筹划有很多特点税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
折叠合法性合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。
这里有两层含义:一是遵守税法。
二是不违反税法。
合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。
.对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低税收负担的行为，属于偷逃税，要坚决加以反对和制止。
折叠筹划性筹划性，是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。
税收筹划的定义
税收筹划的定义税收筹划的定义对"税收筹划"概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。
荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的："税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
"印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是"纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益"。
美国南加州W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道："人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。
他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。
"另外他还说："在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以到达尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。
" 笔者认为税收筹划是指纳税人为到达节税目的而制定的科学的节税规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。
从这个定义中，我们可以看出：第一，税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；第二，税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定的范围内并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能到达的；第三，税收筹划的结果是获得节税收益。
只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。
所以，偷税尽管也能到达税款的节省，由于手段的违法，不属于税收筹划的范畴，而被绝对禁止。
而不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。
２．先让领导了解税收筹划开展税收筹划，管理层是否树立起节税意识是关键。
企业在市场经济条件下最显著的特征就是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所当然应该推崇税收筹划的运用。
对税务规划和税收筹划的认识
1.对税务规划和税收筹划的认识：税务规划在百度百科中的概念是：指企业在合法的条件下，利用税法的规定，为企业税务支出的降低或减少而进行的筹划。
税务规划包括：a.前期规划：主要表现为选择企业的组织形式 b.运营规划：帮助企业增加成本费用减少利润从而达到降低税收。
税收筹划在百度百科中的概念是：在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
从百度百科的概念解释来看，两者的相通点是：在法律规定的范围内，通过前期的一系列计划和安排，达到节税的目的。
两者的不同点是：a.范围不同：税务规划更加具体，是从企业自身出发进行节税，不同企业可能有所不同；而税收筹划是从宏观的视角进行节税，是对所有企业而言的。
b.途径不同：税务规划是通过增加成本费用减少利润而达到节税的目的，是间接的方式；而税收筹划是从经营、投资、理财等环节“下功夫”，是直接从税收着手的。
c.侧重点不同：税务规划分为两个方面——前期规划和运营规划，侧重于事前和事中；而税收筹划则是对经营、投资、理财等活动进行事先筹划。
2.对苹果公司避税的体会及思考正所谓“避税”是“阳光下只可做不可大肆宣扬的行为”，就是说避税对于企业来说是一种合理的节约开支的行为，但是站在国家的角度企业上缴的税额减少对于财政收入的稳定增长是一个巨大的威胁，但因其不违反国家法律因此也不能明令禁止，而避税工作做得相当出色的往往是一些巨头企业，其实力甚至可以左右政策的制定，故有时国家也无可奈何，只好睁一只眼闭一只眼。
世界知名的美国高科技公司——苹果公司，不仅专注于科技创新，更是在避税方面下足了功夫，每年仅是税务方面就为该公司节约了一笔可观的资金，可见一个出色的公司总是在各个方面都十分注重，这就是它们成为行业巨头的敲门砖。
因此，苹果公司才得以连续三年成为世界上市值最大的公司，并且在2013年世界500强排行榜中位列第19。
苹果公司能够在避税方面表现出众，一定有杀手锏，那就是其独创的“爱尔兰面包片”避税技法，这是由苹果公司于上世纪80年代在全球初露锋芒时期推出的一款新型合理避税工具，全称为“爱尔兰面包片荷兰夹心三明治”，苹果公司制作该“三明治”的方法大致可分为两步：第一步，烤两片爱尔兰面包；第二步，加入荷兰奶酪。
企业税收筹划学习心得体会专题(4篇)
企业税收筹划学习心得体会专题税收筹划是指通过合法、合规的手段，降低企业税收负担，提高经营效益和竞争力的一种管理手段。
随着税收政策的不断调整和企业竞争的日益激烈，税收筹划已经成为现代企业管理的重要组成部分。
在学习企业税收筹划的过程中，我深感其重要性和复杂性，同时也获得了很多宝贵的经验和体会。
在此，我将分享我在学习企业税收筹划过程中的心得体会。
首先，税收筹划要与企业战略相结合。
企业税收筹划不仅仅是局限于税务部门的工作，而是需要与企业的整体战略相结合，对企业的长期发展和盈利能力产生积极影响。
一个成功的税收筹划方案应该与企业的经营目标和战略一致，能够帮助企业降低税收成本，提高经营效益。
因此，在进行税收筹划时，需要了解企业的战略定位、发展阶段和经营特点，以此为基础制定相应的筹划方案。
其次，税收筹划需要综合考虑多个因素。
税收筹划的目的是降低税收负担，但并不意味着把所有税收都减少到最低。
一个合理的税收筹划方案应该综合考虑多个因素，如法律法规、行业特点、经济环境、税收政策等等。
只有将这些因素综合考虑，才能制定出符合企业利益和法律法规要求的方案。
此外，税收筹划还需要考虑企业的发展阶段和经营特点，以及外部环境的变化，及时调整筹划方案，使之始终符合实际情况。
再次，税收筹划需要合规操作。
企业税收筹划的目的是合法合规地降低税收负担，而不是逃避税款的义务。
税收筹划需要严格遵守法律法规和税收政策，不得采用违法违规手段。
企业不应该为了降低税收而放弃合规性，否则将面临很大的风险和损失。
因此，在进行税收筹划时，务必注意合规操作，与税务部门保持沟通和协商，及时报备相关信息，确保企业的合法利益。
最后，税收筹划需要不断学习和创新。
税收法律法规和税收政策都是在不断变化和调整的，企业税收筹划也需要不断学习和创新。
只有不断跟进税收政策的变化，了解最新的税收优惠政策和规定，才能制定出更加有效的税收筹划方案。
此外，企业还应该关注国际税收动态，学习和借鉴国际先进的税收筹划经验，提高企业的国际竞争力。
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作王雪花摘㊀要：在当前企业经营发展过程当中，企业的纳税筹划工作贯穿始终，相关的管理人员应该注重对具体税收管理和筹划工作进行改进和优化，更有效地降低企业的财务负担，减少企业的实际运营成本，提升经营效益㊂近几年来，伴随企业集团化进程的不断深化，税收环境日益改善，企业对于税务的筹划工作也逐日走上正轨㊂文章就分析和探讨了企业税收管理和筹划工作的相关问题，希望能够为实际工作的开展提供一些可行的借鉴经验㊂关键词：企业管理；税收管理；工作思路一㊁引言在当前环境下，企业税收管理和筹划工作的开展对于企业的经营发展具有不可替代的重要意义和作用㊂而企业税收管理和筹划工作其本身具有较强的系统性和专业性的特点，需要企业管理者结合企业的实际情况做好合理的安排和落实㊂二㊁企业税收管理和筹划工作开展的重要性做好企业税收管理和筹划工作，能够让企业的财务管理质量得到有效的提升㊂在企业经营当中，利益的分配是非常重要的环节，在此之中税收问题向来是企业所考量的一个重点问题㊂面对当前频繁税改的大环境，企业如果能够做好企业税收管理和筹划工作，提升税收管理和筹划的科学性，就可以更好地提升企业经济效益㊂做好企业税收管理和筹划工作有助于帮助企业降低涉税风险，规避各类税务问题，降低企业经营成本㊂另外，企业税收管理和筹划工作的有效开展，也可以帮助企业的发展战略制定和执行提供更好的推动力㊂在一些发展战略决策制定的过程当中，企业需要对于运营效果㊁成本等进行评估㊂而企业税收管理和筹划工作的提前介入，能够为战略决策提供有力的依据支撑，为企业的战略发展助力㊂可以说，在当前新形势下，企业税收管理和筹划工作的开展具备着不可替代的重要作用，做好相关研究探索，提升企业税收管理和筹划工作水平意义重大㊂三㊁相关工作当中的问题分析在现阶段企业税收管理筹划工作的开展过程中，部分企业缺乏足够的重视，从而影响了财务管理工作的有序开展，进而导致了相关财务管理工作没有得到更好的完善，影响了企业各项管理工作的开展效果，导致企业出现资金管理方面的问题，不利于企业的日常运营㊂与此同时，部分企业的税收管理筹划工作推进不到位，从而影响了企业的资金安全，造成了一定的财务风险㊂另外部分企业由于对税收管理筹划工作的开展上存在一定的欠缺，没有构建正规的税收管理筹划工作队伍，从而也影响了税收管理和筹划的效果㊂四㊁企业税收管理和筹划工作的路径分析（一）重视税收管理和筹划工作在当前新的形势下，企业所面临的竞争环境发生了很大的变化，整体企业之间的竞争变得更加的激烈㊂企业本身管理者应该对于当前新税改的形式形成科学的认识，并且给予财务税收管理工作形成足够的重视㊂在企业发展战略和经营决策制定的过程当中，对于财务税收的相关内容形成全方位的考量，并且结合实际科学的对经济业务进行安排㊂在遵守国家税收法规的前提下，做好税收管理和筹划工作，有效降低企业的税收负担，依法纳税，减少税务风险，为企业经营发展提供良好的环境㊂（二）对税收管理工作的理念进行革新企业管理人员应该从一个更新的角度来分析看待企业的财务税收的风险，尽可能降低相关的风险，发生概率减少对于企业的实际影响㊂在具体工作开展和推进上应该科学的进行预防和规划，让企业经营管理当中的一系列风险问题得到更好的规避和防范㊂（三）完善税收管理和筹划工作制度企业的管理者应该对于国家的税收政策进行充分的研究和解读，结合企业实际做好相关管理制度的完善，让税收管理和筹划工作的开展具备一个更加完善并且全面的标准和依据㊂在相关制度制定的过程当中，也应该突出制度的可行性，与时俱进的结合新政策进行相应的调整，确保其制度本身发挥应有的指导作用㊂（四）加强队伍建设工作在当前税收管理筹划方面工作执行的过程当中，一些工作当中所出现问题的原因是由于相关人员自身专业能力素质不足，对实际税收管理筹划工作当中的问题不能进行有效的解决，相关工作要求标准落实不到位所导致的㊂为了更好地解决这一问题，我们应该组织相应的专业培训活动，让税收管理筹划工作人员通过参与专业培训的学习，促使其提升税收管理筹划工作的开展能力，并且确保其能够更好地执行相关的工作要求和标准，一个高度负责的态度来参与到到家方面工作当中来，减少人为因素对于税收管理筹划工作的情况的影响，打造一支高水平的税收管理筹划管理队伍㊂五㊁结语总而言之，在当前新的发展形势下，企业税收管理和筹划工作的开展面临着很多新的要求和挑战，我们应该落实其相关工作的行政制度，并结合实际做好其具体工作的改进和优化，这样才能够更好地推动企业实现持续长久的发展，确保企业的经济效益目标得以实现㊂参考文献：［１］刘会英．如何做好企业税收筹划工作［Ｊ］．理财：财经版，２０１８（２）：１１３－１１５．［２］韩安敏．如何做好企业财务管理中的税收筹划工作［Ｊ］．现代经济信息，２０１４（９）：２５３．［３］王纪晨．怎样做好企业税收的风险管理［Ｊ］．经营与管理，２０１４（７）：５７－５８．［４］曾德坤．如何做好企业的税收筹划［Ｊ］．现代经济信息，２０１２（５）：２３８．［５］吴秀丽．如何做好企业税收筹划［Ｊ］．科技创业家，２０１２（１６）：２４３．作者简介：王雪花，广西广投能源集团有限公司㊂４１。
税收筹划感悟心得体会(3篇)
第1篇作为一名财务人员，我对税收筹划有着深刻的理解和感悟。
税收筹划是财务管理中的重要组成部分，它关系到企业的经济效益和可持续发展。
在多年的工作中，我深刻体会到税收筹划的重要性，以下是我对税收筹划的一些感悟和心得体会。
一、税收筹划的必要性1. 合法避税：税收筹划可以帮助企业合法避税，降低税负。
在税法允许的范围内，通过合理的财务安排，可以减少企业应纳税所得额，降低企业所得税、增值税等税种的税负。
2. 优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率。
通过税收筹划，企业可以将资金集中在核心业务上，提高企业的盈利能力和竞争力。
3. 风险控制：税收筹划有助于企业降低税务风险。
在税法规定和税收优惠政策的基础上，企业可以合理规避税务风险，确保企业合规经营。
4. 提高企业知名度：税收筹划有助于提高企业知名度。
通过合法避税，企业可以树立良好的企业形象，赢得客户、合作伙伴和投资者的信任。
二、税收筹划的原则1. 合法性：税收筹划必须遵守国家税法规定，确保企业在税法允许的范围内进行筹划。
2. 合理性：税收筹划要符合企业实际情况，充分考虑企业发展战略、经营规模和财务状况，确保筹划方案的合理性和可行性。
3. 实用性：税收筹划要注重实际效果，力求降低税负、提高企业效益。
4. 可持续性：税收筹划要考虑企业的长远发展，确保筹划方案在一段时间内保持有效性。
三、税收筹划的方法1. 合理确定收入和支出：企业可以通过合理确定收入和支出，调整收入和支出结构，降低税负。
2. 利用税收优惠政策：企业要关注国家出台的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。
3. 优化财务报表：企业可以通过优化财务报表，调整收入和支出结构，降低税负。
4. 选用合适的会计政策：企业可以根据自身实际情况，选用合适的会计政策，降低税负。
5. 加强税务风险管理：企业要建立健全税务风险管理体系，及时发现和防范税务风险。
四、税收筹划的感悟1. 税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业要重视税收筹划工作。
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对税务规划和税收筹划的认识：
税务规划在百度百科中的概念是：指企业在合法的条件下，利用税法的规定，为企业税务支出的降低或减少而进行的筹划。
税务规划包括：a.前期规划：主要表现为选择企业的组织形式 b.运营规划：帮助企业增加成本费用减少利润从而达到降低税收。
税收筹划在百度百科中的概念是：在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
从百度百科的概念解释来看，两者的相通点是：在法律规定的范围内，通过前期的一系列计划和安排，达到节税的目的。
两者的不同点是：a.范围不同：税务规划更加具体，是从企业自身出发进行节税，不同企业可能有所不同；而税收筹划是从宏观的视角进行节税，是对所有企业而言的。
b.途径不同：税务规划是通过增加成本费用减少利润而达到节税的目的，是间接的方式；而税收筹划是从经营、投资、理财等环节“下功夫”，是直接从税收着手的。
c.侧重点不同：税务规划分为两个方面——前期规划和运营规划，侧重于事前和事中；而税收筹划则是对经营、投资、理财等活动进行事先筹划。
3.对苹果公司避税的体会及思考
正所谓“避税”是“阳光下只可做不可大肆宣扬的行为”，就是说避税对于企业来说是一种合理的节约开支的行为，但是站在国家的角度企业上缴的税额减少对于财政收入的稳定增长是一个巨大的威胁，但因其不违反国家法律因此也不能明令禁止，而避税工作做得相当出色的往往是一些巨头企业，其实力甚至可以左右政策的制定，故有时国家也无可奈何，只好睁一只眼闭一只眼。
世界知名的美国高科技公司——苹果公司，不仅专注于科技创新，更是在避税方面下足了功夫，每年仅是税务方面就为该公司节约了一笔可观的资金，可见一个出色的公司总是在各个方面都十分注重，这就是它们成为行
业巨头的敲门砖。
因此，苹果公司才得以连续三年成为世界上市值最大的公司，并且在2013年世界500强排行榜中位列第19。
苹果公司能够在避税方面表现出众，一定有杀手锏，那就是其独创的“爱尔兰面包片”避税技法，这是由苹果公司于上世纪80年代在全球初露锋芒时期推出的一款新型合理避税工具，全称为“爱尔兰面包片荷兰夹心三明治”，苹果公司制作该“三明治”的方法大致可分为两步：第一步，烤两片爱尔兰面包；第二步，加入荷兰奶酪。
就是这么看似简单又形象的工具就足以使公司逃避大量税款。
据统计，仅2011至2012年间就至少避税125亿美元。
大致说来，这款避税工具就是通过将苹果的海外业务利润经由爱尔兰、荷兰、爱尔兰，最终转至合理避税港——避税天堂——英属维尔京群岛。
先不说爱尔兰和荷兰有什么其他地方不具有的优势，单是英属维尔京群岛就能让苹果公司在避税方面少走很多弯路。
避税天堂具有两大特征，即低税和保密。
众所周知的是这里是全球资本家的乐土，低税使得富豪免于本国的高税率，而保密更是投其所好，将其财富藏匿起来，脱离所在国的视线，并帮助他们躲避监管，这一点充分迎合了富豪害怕露富的心态，而且这种地方会提供各种管理财富的服务。
正是这样的避税天堂的存在，使得企业抓住了所在国税收征管的软肋，这样看来，苹果等巨头公司的确与国家政府之间存在着博弈，胜负即在运筹之中。
苹果公司支付的美国联邦税、州税、海外税款，综合计算总税率仅为22%，远远低于联邦税率的35%。
这一切的落脚点在于如何将大部分的税前利润转移到分布在美国之外的分公司账上，并在海外有关税率最低的地方交相应种类的税。
这与证券投资组合中的至理名言“不要把所有的鸡蛋放进一个篮子里”似乎有异曲同工之处，一个是规避风险，一个是逃避税款。
如同变魔术一般，每年高达几百亿美元的巨额收入从“三明治”中过了一圈之后，应纳税所得额就大大“缩水“，这说明苹果公司不但能吸金，更能“省金”。
那么，我们就来研究一下“三明治“中间几道”工序“的运行原理。
首先，美国将着眼点放在爱尔兰，即第一片面包，因为爱尔兰是欧盟国家，与其他成员国之间交易可以免去所得税，且爱尔兰的企业所得税仅为12.5%，远低于美国和欧盟中其他国家。
故美国在爱尔兰设立了一个”苹果国际销售“公司——ASI。
该公司的任务是从中国的委托加工厂商廉价够买
到苹果产品，再以高价转手到欧洲、印度、大洋洲、非洲、中东等地区的苹果零售店或经销公司。
这样，ASI成了集合全球除美国之外所有销售收入的”小金库“。
苹果公司还在爱尔兰建造了一个工厂，为当地提供了许多就业机会，当地政府便以此为由给了苹果公司相当的税收减免。
这样一来，在本来就较低的平台上加之税收减免，让苹果公司在第一环节就节省了颇多所得税额。
其次，美国在爱尔兰建立“苹果国际运营“公司——AOI。
虽然爱尔兰的税率低，但是前面我们讲过苹果公司的大部分收入最终流入了避税天堂维尔京群岛。
因此设法在爱尔兰和维尔京群岛打通一个可以使大部分营业收入以最低的成本转移到维尔京群岛的通道就显得尤为重要了。
了解到爱尔兰税法中规定母公司或总部不在爱尔兰的公司，即使在爱尔兰注册成立，依旧被认定为外国公司。
所以苹果公司将AOI的总部设在维尔京群岛，这样一来AOI就属于外国公司，那么它把收入汇到总部就不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本，实现了事先设想的最优结果。
但是若直接从ASI将销售收入转到AOI要交爱尔兰的所得税，所以还要在其中找到一个好的媒介，可以免去这部分所得税。
因此苹果公司又将目光聚焦在同样属于欧盟的荷兰，原因在于荷兰以公司注册地而不是总部所在地来认定该公司的国际，如此看来，如果在荷兰再设立一个“苹果欧洲运营”公司的话，包括爱尔兰的子公司在内的三个公司就都是欧盟的公司，而荷兰税法也规定欧盟成员国公司之间的交易免缴所得税。
随着爱尔兰两个公司之间转移收入的问题的迎刃而解，一个畅通无阻的免税通道架构已经成形。
接下来就要解决三家公司之间如何用“商品”来“换钱”的问题，苹果公司明智的选择了高科技产业中常用的一种看不见摸不着但又十分有价值的“商品”来充当转移收入的媒介——知识产权。
爱尔兰的AOI公司持有大量苹果产品的专利等无形资产，如iphone、ipad等软件及硬件的终端服务和itunes上的歌曲等，由于ASI在销售苹果公司的产品时需要用到这些知识产权，所以ASI就需要向AOI支付无形资产的使用费。
于是，ASI通过荷兰公司的中转，将销售收入以专利使用费的名义转入AOI账上，然后如上述方式最终将这笔资金转到英属维尔京群岛上的总部。
而大笔的资金一旦进入了避税天堂就像进入了“保险箱”，脱离了任何监管机构的监控。
到此为止，一个天衣无缝的避税通道就打通了。
了解了苹果公司的避税流程之后，我们不禁感叹苹果公司是避税天才，要知道它并不是世界上唯一一个在避税的大公司，且运用这种方法避免掉的税款数额之大令人瞠目。
难道美国政府就应该眼睁睁的看着大把大把的税金流失吗？所以这就是美国税法的漏洞所在。
税务专家波尔曼指出：“现在到了政界该开始有行动的时候了。
”虽然压力很大，但是如果有勇气迈出这一步，就会给政府和大企业之间的博弈添一个砝码。
看来美国政府有必要出台一套政策方案，遏制大型企业在税务上耍花招。
4.对我国税务部门的“反避税战绩”的感想：
反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。
我国目前采取的反避税措施有：a.不断完善反避税法律法规b.初步形成统一规范的反避税工作机制c.积极维护我国税收权益d.稳步推进双边磋商e.
参与国际规则制定。
我国反避税工作开展得如火如荼，效果明显。
下一步，我国应在反避税方面做出如下改进：a.扩充反避税立法范围，健全配套法规
b.采取切实措施，做好反避税基础工作
c.适应经济发展要求，继续拓展反避
税业务领域d.探索行业避税规律，推广应用定量分析方法e.充实培养人
才，建立一支高素质的专业队伍
对于我国来讲，应该通过对国外如苹果公司等实力雄厚的大型公司的避税措施进行研究，吸取教训，防微杜渐，找到较好的遏制方法，完善相关法律法规，保全税收，为我国强化政府职能以及更好的履行公共服务做贡献。
在必要的情况下可以与其他国家组成经济合作与发展组织联合出台政策措施来防范大型的避税行为。