永锋公司应付账款项目审计案例分析
审计案例答案及重点提示
审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
审计案例答案及重点提示
审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
精品工程概况总体施工部署Title35
7、P56：计提固定资产减值准备应注意哪些问题？ 答：（１）检查固定资产减值准备是否按单项资产计提。 （２）检查对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、
时间和范围； B．在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提
高审计效率和效果； C．在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。
（3）在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的 会计信息与以下各项进行比较：
A．上期或以前数期的可比信息； B．所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可
比信息； C．被审计单位的预算、预测等数据； D．注册会计师的估计数据。 （4）实施分析性复核程序时，可使用简易比较、比
2. P15，在第一章案例二中提到重要性水平 （1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程
度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有 理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报 表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策， 则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。
（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发 现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大 一些。 （4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相 应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加 函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应 收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方 余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的 对象。
第五章 筹资与投资循环审计案例
案例一 华兴公司负债融资审计案例重点： 1、银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程
案例二 东安公司权益融资审计案例重点： 1、 对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公 积”等会计错弊的审计
永锋公司应付账款项目审计案例分析
认定
1、与 “应付账 款”有关 的认定
2、“应 付账款” 认定的影 响
与“应付账款”有关的认定：
目标：所记录的采购都确已收到商品
存 或已接受劳务。经过核对永锋应付账 在 款明细表，并从应付账款明细表中抽
借：应付账款 234000
贷：银行存款 234000
而记账人员在登记总账的时候应记入“应付账 款总账的内容错误地串记到“应收账款”总账中， 而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方 少记，同时“应收账款”总账借方多记。故出现 应付账款明细账与应付账款总账不相符的情况。 由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度， 所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会 计报表。
• 在财务报表审计中，可以将审计内容划分为销售与 收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人 力资源与工薪循环、投资与筹资循环、货币资金的 审计。
• 在采购与付款业务循环中，应付账款和固定资产是 两项主要内容。应付账款是企业因购买材料、商品 和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应 付账款进行审计，就是为了确定应付账款的发生和 偿还记录是否完整，期末余额是否正确。
取A公司，向其发出函证，从回函中确 认永锋公司付款业务真实存在。
分 目标：采购交易的分类正确 记账人员在登记总账的时候应记入“应付账
类 款”总账的内容错误地串记到“应收账款” 总账中，导致科目错记。
截止：采购交易按正确的日期记录
完整性：已发生的采购交易均已记录
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发 生额的相应凭证，经检查，发现D公司于 2009年12月28日开出的金额为2500元的发 票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于 次年1月2日收到货物，于收货当日入账，导 致已发生的业务没有记录于正确的会计期间 ，上年度发生的业务在第二年才记账，影响 截止认定和完整性认定
应付账款审计案例分析
• 进行函证时，对年度有大额购货交易的应付账款， 以及未寄对账单的供应商、异常交易账户、关联 资产担保负债的债权人、期末账面余额为零的30
家重要供应商进行了函证，以确定应付账款余额 的正确性。发函后，在预定时间那位内收到了25 家单位的回函，对超过预定时间未回函的5家单 位进行了第二次函证，其后收到2家单位的回函， 最终由3家单位未回函。
• 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收 账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报 表中的相应数字则应进行调整。我们认为应作如 下审计调整：
• 借：应付账款 234000
• 贷：应收账款 234000
2 审查应付账款明细账
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付 公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元， 相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们 认为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细 账内每笔记录与有关凭证进行了核对，其中12月 28日账中有一笔记录金额为50万元的应付账款增 加记录，分录为：
元的增值税专用发票一张，该批货物于同日运出。 永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入 账。
• 分析：该项购进业务应于12月28日记作负债，属 于漏计2009年度的负债。这属于已发生的业务没
有记录于正确的会计期间，影响截止认定和完整
性认定。
• 其中 截止： 采购交易按正确的日期记录
•
完整性: 已发生的采购交易均已记录
生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误； 将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符； 将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的 各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中 本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额 为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发 生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000元。
永锋公司应付账款项目审计案例分析
与管理层认定相关的本案例的具体审计 目标
• 应付账款的审计目标： • 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； • 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；（ 完整性） • 确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计 单位应当履行的现时义务； • 确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中做出恰当的列报
永峰公司应付账款的审计程序
一 应付账款的实质性测试
1、获取应付账款明细账 对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额 和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与 应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账 期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付 账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为 199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别 比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方 余额87320200元少234000元与多234000元。经过 审阅应付账款总账记录，发现2009年7月22日232号 记账凭证反映的会计记录是： 借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000
由于永丰公司会计报表中“应付账款”和 “应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串 记，报表中的相应数字则应进行调整。应作如下 审计调整： 借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000
2
审查应付账款明细账
从应付账款明细账中选择重点，审阅所记录的摘要、日期、 金额等内容，核对其是否在购货发票、订货单、验收报告等 原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关记录相符； 运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生 和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营 私舞弊的问题。 在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付A公司明细 账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合 计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常， 便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对其中12月 28日帐内一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录 为： 借：银行存款 500000 贷：应付账款 500000
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一、判断题 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
X2 •销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
V3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。
X14 •存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
X5.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。
V二、案例分析题 (每题 15分，共 30 分)6.在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同 ?答：一般来说，首次接受委托时，预备调'查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信； (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况； (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜； (5)内部控制的改进情况； (6)审计费用的支付情况等。
7.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对 (1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。
(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
答：应签发无法表示意见审计报告。
(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
2019-审计案例分析期末复习(2019年春)-文档资料
16.114%
ห้องสมุดไป่ตู้
净资产收益率
10.62%
5.453%
3.07%
5.486%
应收账款周转率 15.711
10.789
11.2
14.117
存货周转率
3.335
7.43
3.946
8.056
12．会计师事务所建立质量责任制有何意义？ 如何建立？
《质量控制准则第5101号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和 相关服务业务实施的质量控制度 》
(1)取得借款时： 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100 (3) 6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300
贷：银行存款 203，300
要求： （1）指出该公司会计处理的不当之处； （2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度
(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债 由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关 联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》， 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在 会计报表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处 理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利 息入账，被审单位拒绝采纳。
17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出 具何种类型的审计报告；
18. 根据上列审计报告中的表述，指出错误 所在，并重新出具一份审计报告
19. 撰写带强调事项段的无保留意见的审计 报告。
祝大家考试顺利!
0.388
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2009年主要财务数据和指标为： 净利润54142000元， 每股收益0.2073元， 净资产报酬率8.37%， 每股经营活动产生的现金净流量额 0.2894元， 总资产906653000元， 主要股东权益646538000元， 资产负债率28.08%, 每股净资产2.48元
识别重大错报
• 通过询问、了解、发现该企业没有定 期将应付账款明细账与客户进行对账 。 • 应付账款的支付存在不及时的问题， 影响企业获得现金折扣的能力 • 查阅总账和明细账，发现总账和明细 账不相符。 • 发现应付账款的明细账变化有异常
永峰公司应付账款的审计程序
一 应付账款的实质性测试
1、获取应付账款明细账 对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额 和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与 应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账 期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付 账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为 199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别 比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方 余额87320200元少234000元与多234000元。经过 审阅应付账款总账记录，发现2009年7月22日232号 记账凭证反映的会计记录是： 借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000
由于永丰公司会计报表中“应付账款”和 “应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串 记，报表中的相应数字则应进行调整。应作如下 审计调整： 借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000
2
审查应付账款明细账
从应付账款明细账中选择重点，审阅所记录的摘要、日期、 金额等内容，核对其是否在购货发票、订货单、验收报告等 原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关记录相符； 运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生 和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营 私舞弊的问题。 在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付A公司明细 账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合 计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常， 便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对其中12月 28日帐内一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录 为： 借：银行存款 500000 贷：应付账款 500000
在回函的27家单位中，其中25家的回函确认了 永锋公司应付账款明细账的余额，A公司所确认的余 额与经审计调整后的余额是相符的，而C单位未确认。 永锋公司应付账款C单位明细账中报表日余额为 492000元，而C单位回函确认余额为592000，相差 100000元。 经审阅应付账款C单位的明细账记录，证明永锋 公司于12月28日以委托银行付款结算方式支付了C单 位9月12日发生的应付账款100000元，而且C单位至 12月31日尚未收到银行收款通知单，所以造成上述 二者不相符的情况，实属正常情况。
将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的 各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中 本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额 为87554200元，分别比明细表中相对应的借方 发生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000 在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中 应付A公司明细账在2009年12月贷方发生额 高达80万元，相当于前11个月合计数180万 元的44.4%，发现异常。
永锋公司应付账款审计案例分析—
背景介绍:
本小组仅对永锋公司2009年度的会计报表进行了审计，本案 例主要反映应付账款的审计过程及相关问题。 永锋公司主营业务为金属材料、功能材料的生产加工、销售 ，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关服务 。永锋公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部 ，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。
4 查找未入账的应付账款
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入 账 的应付账款 审计应付账款时，还需注意查明被审计单位是否存在较大金 额且对企业财务报表有着重大影响的未入账应付账款。 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票上的日期，确认其入账时间是否合理。经检查， 发现D公司于2009年12月28日开出的金额为2500元的发票一张， 该批货物于同日运出。永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货 当日入账。该项购进业务应于12月28日记作负债，属于漏计 2009年度的负债。二是2009年12月29日收到E公司货品一批， 金额90000元，当日验收入库。发票在2010年1月份交易中。此 项漏列误使当期净利虚增90000元，所有者权益虚增。即应作如 下审计调整： 借 ：主营业务成本 90000 贷 ：应付账款 90000
与管理层认定相关的本案例的具体审计 目标
• 应付账款的审计目标： • 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； • 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；（ 完整性） • 确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计 单位应当履行的现时义务； • 确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中做出恰当的列报
• 在财务报表审计中，可以将审计内容划分为销售与 收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人 力资源与工薪循环、投资与筹资循环、货币资金的 审计。 • 在采购与付款业务循环中，应付账款和固定资产是 两项主要内容。应付账款是企业因购买材料、商品 和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应 付账款进行审计，就是为了确定应付账款的发生和 偿还记录是否完整，期末余额是否正确。 • 本案例分析针对应付账款项目进行审计，因此制定 出了应付账款的具体审计目标，并以此作为评估重 大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础 。
对此，我们认为应调整审计单位2009年度会计报表中有 关项目。假设被审单位为一般纳税人，增值税税率为17%， 则应作账务调整如下:
借：应付账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应缴税费—应缴增值税（销项税额）72650
3
函证应付账款
一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查 出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证 来证实应付账款的余额。但如果控制控制风险较高，某应付账款明细 账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。
该笔记账凭证所附原始凭证为银行存款进账单回单和销售 给A公司货物的销售发票。经询问，证明该笔记录是一项销 售业务，为了转移或隐藏本年度的销售收入，采用了上述非 法的账务处理。一般情况下，被审计单位会在第二（2010年） 将上述的所隐藏的销售收入予以冲回，即借记“应付账款” 账户，贷记“主营业务收入”账户。通过审阅被审单位2010 年已有的有关账户内容，尚未发现冲回记录。
应付账款的审计证据
对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生 额和期末余额及其合计数进行复核（即审计证据 中的重新计算和检查账面记录） 一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函 证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会 计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账 款的余额。但如果控制控制风险较高，某应付账 款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的 函证。为了确定应付账款的存在认定，会涉及到 函证（即审计证据中的函证）
“应付账款”认定的影响：
1、 应付账款账户分类上属负债类账户，在企业流动 负债中占有相当大的比重。利用应付账款舞弊会直接 影响企业的现金流量和支付能力、偿债能力及周转能 力，同时对企业盈利状况会有直接的影响。有效地开 展企业应付账款审计，是审计时规避风险的一项基础 性工作。 2、应付账款对企业方面的影响：一是通过应付账款 造假提供虚假会计信息，用以美化企业形象，达到谋 求企业或者相关集团利益的目的；二是通过分析长期 挂账的应付帐款分析被审计单位是否缺乏偿债能力或 利用应付账款隐瞒利润。三是偷漏税费。
与报表层相关的总体审计目标
• 是对永锋公司财务报表整体是否不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册 会计师能够对该公司的财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见； • 是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报 表出具审计报告，并与永锋公司的管理层与治理 层沟通
而记账人员在登记总账的时候应记入“应付账 款总账的内容错误地串记到“应收账款”总账中， 而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方 少记，同时“应收账款”总账借方多记。故出现 应付账款明细账与应付账款总账不相符的情况。 由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度， 所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会 计报表。
认定
1、与 “应付账 款”有关 的认定
2、“应 付账款” 认定的影 响
与“应付账款”有关的认定：
存 在
分 类
目标：所记录的采购都确已收到商品 或已接受劳务。经过核对永锋应付账 款明细表，并从应付账款明细表中抽 取A公司，向其发出函证，从回函中确 认永锋公司付款业务真实存在。
目标：采购交易的分类正确
记账人员在登记总账的时候应记入“应付账 款”总账的内容错误地串记到“应收账完整性：已发生的采购交易均已记录
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发 生额的相应凭证，经检查，发现D公司于 2009年12月28日开出的金额为2500元的发 票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于 次年1月2日收到货物，于收货当日入账，导 致已发生的业务没有记录于正确的会计期间 ，上年度发生的业务在第二年才记账，影响 截止认定和完整性认定
进行函证时，对年度有大额购货交易的应付账款，以及未寄对账 单的供应商、异常交易账户、关联资产担保负债的债权人、期末账面 余额为零的30家重要供应商进行了函证，以确定应付账款余额的正确 性。发函后，在预定时间那位内收到了25家单位的回函，对超过预定 时间未回函的5家单位进行了第二次函证，其后收到2家单位的回函， 最终由3家单位未回函。对未回函的重大应付账款，应采用替代程序， 即详细审阅应付账款明细账和银行存款明细账，核实是否支付，同时 检查该笔债务的相关凭证资料，对所购入的物资进行了检查，核实应 付账款的真实性。