如何建立科学税源管理体系的几点思考

如何建立科学税源管理体系的几点思考
税源管理是税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查、运行机制。

税源管理是指对各种税基的控管，是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长和“两基”建设巩固完善的重要保证。

随着经济的快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为财政税收培植了丰厚的税收源泉。

同时，经济结构和产业结构的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，单凭传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理。

笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强税源管理进行了一番思考，经过调研提出一些看法和观点仅供参考。

一、当前税源管理存在的问题
1、税源管理的覆盖面不够，科学性、实用性有待进一步提高。

一方面，目前税源管理的主要落脚点在各级重点税源监控上，对整体税源的掌握还存在一定的盲区，另一方面，目前的税源档案一般只有纳税人税收基本情况、纳税申报表、纳税人财务报表及纳税检查相关资料，这些资料只能反映纳税人过去应纳税收和已纳税收及一些基本情况，而不能对纳税人的经营全貌、纳税人未来经营趋势、可能影响的税额进行分析和预测。

因此在指导税收计划编制和征管工作方面针对性和实用性都要打上一定的折扣，税源管理在指标体系和制度设计上需要进一步改进。

2、税源管理的信息化程度不高。

目前，全省已开发使用了一套税源管理软件，但由于各种原因，各市还不能完全从征管软件中直接采集数据，特别是企业财务状况数据，税源管理软件与现行征管软件处于割裂状态，征管软件的税源管理模块也未能投入运行，税源管理手段基本处于半手工状态，使管理效率和数据处理能力受到一定影响。

3、上级各部门对系统工作布置业务重叠，存在资源浪费现象。

税源管理是一项基础性的工作，涉及面广，应用面宽，税政、征管、计会等各业务部门对此项工作都非常重视，也因此从各自业务出发，在系统内布置了不同侧重、不同需求的税源管理工作。

但目前省局内部衔接松散，税源管理工作存在多部门交叉布置现象，造成不必要的重复劳动，导致税源管理力量分散，数据不能共享，基层单位疲于应付，税源管理工作效能不高。

税源管理与监控相当程度尚停留在数据采集、汇总、建档等层次。

尽管各市都建立了基础税源档案和分级重点税源监控体系，但目前税源管理主要是对静态的、过去的税源情况的掌握，对企业生产经营状况的变化和发展趋势掌握不够，动态的税源监控和税收预测工作水平还较低。

部分基层单位对税源管理工作重视不够，迫于任务压力，将主要精力放在组织收入上，对所建立的税源档案，包括重点税源档案和报表，很大程度上是为应付检查、考核和上报。

税源基础资料尚未充分开发，对于利用基础税源数据，开展分行业、分税种、分经济类型、分区域的税收情况分析，预测后期税源以及经济发展影响的能力不足，指导组织收
4、税源管理机构职能“缺位”。

在新一论征管改革中，随着征、管、查分离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。

但是，在一些地方也出现了“两少一多”现象：税收管理员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。

如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。

这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。

由于征、管、查之间始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能存在“缺位”现象。

办税大厅征收人员不再下户，就表征税，被动接受纳税人的申报资料，并不能主动收集纳税人的生产经营和税源变动情况；基层分局（所）的税收管理员对税源控管乏力，由过去的专管
员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化"的问题凸现。

5、部门协调配合不得力。

从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。

从内部来看，征、管、查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制，适应现代税源管理的监控体系还没有建立起来。

6、经济出现多元化，增加了税源管理的难度。

随着我国市场经济的发展和知识经济与网络时代的来临，我国经济与世界经济深度接轨，各种所有制形式的经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，长期并存，使纳税主体呈现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税对象呈现多元化；经济主体经营活动的多样性，使其收入来源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂性与日俱增。

而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，使税源管理工作陷于被动。

二、建立科学税源管理体系
建立结构合理税收管理体制，合理配置人力资源。

深化征、管、查三分利，实现“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式。

1、构建以纳税人为中心的税收服务征收格局
做优“税收超市”。

“税收超市”就是把纳税人依照税法规定必须到税务机关办理或要求到税务机关办理的所有涉税事项理解为政府提供的一种“税收公共商品”，把集中提供这些“税收公共商品”的办税场所理解为“税收超市”。

做优“税收超市”要求税务机关和税务人员转变管理理念，按照“商品在前台集中，服务在外部延伸，业务在内部流转，质量在后台监控”要求，目前正在“营运”的办税服务厅是税收超市的基本形式。

随着税收信息化进程的不断推进，“电子报税”、“电话语音报税”、“网上办税服务厅”等是税收超市的特殊表现形式。

把税收管理拓展到所有纳税人、所有税种、所有涉税事项，让纳税人在税收超市中感受到“顾客就是上帝”。

探索“同城通办”和“异地通办”。

参照银行做法，探索“同城通办”、“异地通办”新路，节省纳税人办税时间和成本。

在实行普通发票城乡通购通缴试点的基础上，利用CTAIS上线后集中征收的优势，对纳税人办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领销等涉税事宜，实现税务“同城通办”和“异地通办”的涉税事宜，实现纳税人在任何地方都能办理税收事宜。

实现多渠道获取税收政策，办好12366税收服务热线功能；开设“国税网站”、实行首问负责制、完善巡回服务制、严格限时服务制、推广提醒服务制、推行预约服务制、倡导延时服务制、实行评议服务制、规范联合服务制、探索税收法律救助服务。

2、构建征管属地化管理新格局
3、建立以数据处理为中心的一支精干管理人员队伍
4、以人为本，注重实效，把税收管理员制度落到实处。

科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。

县（区）级局、基层分局要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，按照税源管理的需要，结合起征点提高，农村税源向城镇转移和集中的特点，重新整合优化税收管理员队伍，科学合理配置人力资源，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及
城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。

加强税收管理员的培训，按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的原则，结合岗位的专业特点和管理的难易程度，有针对性地加强税收管理员知识更新和技能培训，切实提高税收管理员的综合素质和业务能力。

5、建立强大税务稽查体系。