第六章 会计账簿

简要说明经 济业务内容
根据期末 余额填列
计算后填 列
2．明细分类账 账簿形式：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 账页格式：借、贷、余额三栏式、数量金额式、多栏式、 平行式 登记方法：逐笔登记
(1)三栏式（方法同总分类账）
账页格式：借、贷、余额三栏式 根据记账凭证 日期、编号填 列
根据记账凭证同 金额、同方向填 列
二、账簿登记规则 以审核无误的会计凭证为依据 会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准 确，摘要清楚，登记及时。 登记完毕后，在账簿“过账”栏划“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也 便于查阅、核对。 经济业务内容、 借贷科目与金 额
表示过账
账簿中书写的文字和数字的书写一般占行高的二分之一或三分之二 登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用圆珠笔或铅笔。红色 墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用 各种账簿按页次顺序连续登记，如出现跳行、隔页、缺号，应在空行或空页用红色墨水 对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕 毁
借
年
直接 材料
30400
直接 人工
制造 费用
合计
30400
贷方
余额
30400
6 7 17 18
生产耗用材料 分配工资及福利 费 分配制造费用 结转完工产品生 产成本 本期发生额和余 额
15960
15960
12950 12950 59310
借
借 平 平
46360
59310 0 0
30400
15960
12950 59310
3、登记账簿的重要意义
A、提供系统、 全面的会计 信息
B、为编制会计
报表提供依据
账簿
D、有利于加强岗
C、为财务成果
的分配提供依 据
位责任制，保护 财产的安全与完 整
二、账簿的种类
按用途分
序时账簿 分类账簿 备查账簿
会 计 账 簿
订本式 按外形分
活页式 卡片式 三栏式 多栏式 按账页格式分 数量金额栏式 平行式账簿
借 或 贷 借 借 借 借 借 借
余额
35,000
7,500 47,500 42,500 27,500 27,500
季结的方法 ——
年结的方法 ——
本章结束，谢谢！
第五节 对账和结账
1、什么是对账 定期对会计帐簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存 资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对
2、对账主要内容与方法
凭证
账证核对
核对方法 逐笔核对 抽查核对
核对方法 对账单形式 核对
款项
账款核对
账簿
账簿
账账核对
账实核对
实物
核对方法 各种账之间直接核对 账表核对
计算后填列
（3）多栏式
账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏）
根据记账凭证 日期、编号填 列
简要说明经 济业务内容
根据记账凭证、原 始凭证同金额、同 方向填列
3．总分类账与所属明细分类账的平行登记 （1）总账与明细账之间的关系 总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用， 明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作用。 它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反映相同的 经济业务
记账凭证种 类与编号
根据记账凭 证中的金额、 方向填列
三、分类账的设置与登记 1．总分类账 账簿形式：订本式账簿、活页式账簿 账页格式：借、贷、余额三栏式 登记方法： ①根据专用记账凭证逐笔登记。②对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。
根据记账凭证 日期、编号填 列
根据记账凭证同 金额、同方向填 列
一、帐簿的设置原则 1、避免重复烦琐 2、防止过于简化 二、日记账的设置与登记 1．三栏式现金日记账和银行存款日记账 账簿形式：订本式账簿 账页格式：借、贷、余额三栏式 登记方法：逐日逐笔登记 注：银行存款的登记方法同上
填写收、付 款凭证日期
简要说明经 济业务内容
每日业务终 了计算填列
每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，摘要栏内 注明“过次页”；同时在新账页的首行记入上页的余额，在摘要栏内注明“承前页”， 以便对账和结账。 账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据 错误的情况，按规定的方法进行更正。
第三节 账簿的设置与登记方法
“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后， 应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货” 栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。
例
产品品种或类别：A产品
凭 证 月 日 号 数

“生产成本”明细分类账
借方（成本项目） 摘 要 借 或 贷
第一节 账簿概述
一、账簿定义 1、什么是会计账簿？ 会计账簿，简称账簿， 是由具有一定格式、 相互联系的账页组 成，以审核无误的 会计凭证为依据， 用以连续、系统、 全面地记录和反映 各项经济业务的簿 籍
2、为什么要设置和登记账簿
会计凭证数量多，格式不一，又很分散，不能全面、连续、
系统、综合地反映和监督一个单位在某一特定时期内的某 一类或全部经济业务增减变动情况，不便于日后查阅
三、账簿的基本 内容 (1)封面。 (2)扉页。 (3)账页。
第二节
一、账簿启用规则
账簿使用规则
1、账簿封面：写明单位名 称和账簿名称 。 2、账簿扉页：附“账簿使 用登记表”。 3、启用订本式账簿：从第 一页到最后一页应顺序编 写页数，不得跳页、缺号。 4、使用活页式账页：应按 账户顺序编号，并定期装 订成册。装订后再按实际 使用的账页顺序编写页码。
第六章 会计账簿
教学目的与要求
教学目的与要求：了解设置账簿的意义与原则，账簿的种 类和格式；掌握总账、明细账、日记账的登记依据、基本 要求、方法及期末对账、结账的方法；掌握总账与明细账 平行登记原则，能熟练进行错账的更正，掌握银行存款余 额调节表的编制及清查结果的账务处理。 教学重点：各种账簿的登记基本要求、方法及期末结账的 方法，错账的更正，银行存款余额调节表的编制和财产清 查结果的处理。 教学难点：登账、结账方法和错账更正方法。
计 算 后 填 列
简要说明经 济业务内容
应付账款的 对应科目
根据期末 余额填列
(2)数量金额式 账页格式：数量金额式（即借、贷、余三栏中分设数量、金额）
根据期末余额填列 根据明细核算内容的 相关资料填列
根据记账凭证 日期、编号填 列
简要说明经 济业务内容
根据原始凭 证填列
根据记账凭证同 金额、同方向填 列
第四节 更正错账的方法
一、错账产生的环节
二、更正的方法及各方法的适用性
错账产生的环节与更正方法
退回填制部 门重新填制
红字更正法
补充登记法
划线更正法
三、错账更正中的注意事项 1）三种更正方法中，无论采用哪种更正方法，在编制更 正凭证和根据更正凭证登记账簿时，都应在“摘要”栏中 说明更正错误的内容。 2）错账的更正适用于结账前，结账后发现错账不能用此 上述方法。 3）结账后错账属于会计差错，应当采用会计差错更正方 法来调整——以前年度损益调整
（三）、结账的方法 月结的方法 —— 银行存款日记账
2007年 月 日
凭证 号数
摘 要
对方科目
借方金额 贷方金额
5
5 5 5 5 5
1
4 15 19 26 31
期初余额
上交所得税 收回欠款 提取现金 支付广告费 本月合计 应交税金 应收账款 现金 营业费用 40,000 40,000 5,000 15,000 47,500 27,500
（2）总账与明细账平行登记的原则
依据相同
原 则
方向相同
期间相同 金额相等
（3）平行登记的数量关系 ①总分类账有关账户期初余额与其所属各明细分类账户期初 余额之和必然相等。 ②总分类账有关账户的本期发生额与其所属各明细分类账户 本期发生额的合计数之和必然相等。 ③总分类账有关账户期末余额与其所属各明细分类账户期末 余额之和必然相等。
核对方法 盘点清查核对
二、结账
（一）结账的含义
在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上， 计算、记录本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间 的工作
日记账 日记账
经业 务济
登记入账
明细账
总账
结转下一 会计期间
明细账
总账
上一会计期间
下一会计期间
（二）、结账工作的要求 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登 记入账。 2、结账时，按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、 “收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，进 行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限。 3、在完成上述两项工作之后， 分别结算出各种日记帐、 总分类账和明细分类账的本 期发生额合计和期末余额。