营改增后建筑企业增值税及附加税率的计取分析和测算2021.4.10
营改增对建筑企业会计核算的影响浅析
营改增对建筑企业会计核算的影响浅析营改增是指营业税改征增值税，是中国税制改革的一项重要举措。
营改增的实施，对建筑企业的会计核算产生了一定的影响。
本文将从营改增对建筑企业的影响进行浅析，分析营改增对建筑企业会计核算的影响，并提出相应的对策。
1.增值税税率变化营改增实施后，建筑企业的增值税税率一般会有所调整。
在此之前，建筑企业征收的是营业税，税率一般在3%至5%之间，而营改增后，增值税税率一般为17%，税负增加明显。
增值税税率的调整直接影响了企业的成本，同时也对企业的会计核算产生了一定的影响。
2.税收政策变化营改增实施后，建筑企业的税收政策也会有所变化，包括增值税专用发票、进项税抵扣等方面的政策。
企业需要对这些政策进行及时了解和调整，以确保会计核算的准确性和合规性。
3.会计核算流程变化营改增的实施意味着企业的会计核算流程也会有所变化。
企业需要对原有的会计核算流程进行调整，重新制定相关会计政策和程序，确保符合营改增的税收政策要求。
这将对企业的会计人员和系统提出新的要求。
4.成本结构调整长期以来，营业税的征收模式导致了建筑企业的成本结构存在一定的问题，营改增对企业的税负进行了调整，也会对企业的成本结构产生一定的影响。
企业需要对成本结构进行调整，重新评估成本核算的方法和指标体系。
5.经营模式调整营改增的实施，也会对企业的经营模式产生一定的影响。
建筑企业需要根据营改增的政策和影响，调整企业的经营模式，对销售、采购等方面进行合理安排，以应对税收政策变化带来的影响。
二、对建筑企业会计核算的影响应对策略1.认真学习政策法规建筑企业应当认真学习并了解营改增的政策法规，及时地对企业自身的会计核算进行调整。
企业应当降低会计核算错误率，准确无误的填写进项发票和销售票据等，以便更好地执行相关政策。
2.加强内部管理建筑企业应当加强内部管理，建立健全的会计核算管理制度，完善内部审计机制，杜绝违规操作和违规报销，确保会计核算的准确性和合法性。
最全的建筑业营改增后增值税计算方法
最全的建筑业营改增后增值税计算方法营改增建筑业税率：建筑业税负变化的临界点计算营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。
很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。
今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
点击☞工程资料免费下载我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：假设一个项目定价10000万元(含税价)营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
相关阅读：“营改增”政策解读·建筑业一、纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税(VAT)取代原先营业税的一种税收制度改革措施。
建筑业作为国民经济的支柱产业之一，也受到了营改增政策的影响。
营改增后，建筑业涉税业务会计处理面临着诸多难点和挑战。
本文将对营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析，并提出相应的解决方案。
一、主要影响因素1.税率变化：营改增后，建筑业增值税税率由17%降至16%，中间环节税率由13%降至10%。
税率变化直接影响到建筑业企业的纳税成本和现金流。
2.发票管理：企业在开具增值税专用发票、电子发票等方面需要严格遵守税收法规，发票管理与会计核算相关联。
3.增值税普通纳税人转型问题：一些建筑业企业可能需要根据实际情况进行增值税普通纳税人转型或者小规模纳税人转型，这将对企业纳税申报和会计处理产生重大影响。
4.产生的税收未决问题：建筑业企业凭借发票的时间跨度问题，很容易产生税收未决问题，这将对企业的资金流动和成本造成一定影响。
5.税收政策调整：随着经济形势的变化和国家税收政策的调整，建筑业企业需要不断学习和应对新的税收政策。
二、难点分析1. 税率变化带来的成本压力：营改增后，建筑业企业需要按照新的税率规定进行开票和申报，一些工程项目的纳税成本也将随之发生变化。
企业需要根据实际项目情况进行成本调整和成本分析，以求降低税负。
2. 发票管理及时效要求提高：企业需要严格按照税收法规对发票进行管理，包括增值税专用发票、电子发票等。
发票的开具、领取和使用也需要及时跟进，以保证企业的正常经营和发票的合规使用。
3. 纳税人身份转型处理复杂：对于一些小规模纳税人转型为增值税普通纳税人，或者普通纳税人转型成小规模纳税人的企业而言，需要确保相关手续的完备和准确，以避免发生不必要的税收风险。
4. 税收未决问题处理困难：由于建筑业项目通常周期较长，而开具发票的时间跨度较大，容易产生税收未决问题。
企业需要严格执行税收法规，确保税金的及时收缴和申报。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税改革，即营业税改为增值税。
自2016年5月1日起实施营业税改为增值税，这一改革对建筑业的涉税业务带来了诸多影响，建筑业涉税业务会计处理也因此面临着一些难点。
本文将就营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析。
一、增值税税率变化对建筑业造成影响在营改增前，建筑业的涉税业务主要是交纳营业税。
营改增后，营业税被替换为增值税，税率也有所调整，一般纳税人增值税税率为6%、9%、13%，而简易征收增值税税率为3%。
税率的变化对建筑业的涉税业务产生了一定的影响，特别是对于工程款收入和支出、成本费用的确认、税额计算和申报等方面。
建筑业在施工合同中一般会规定按合同价款的百分之几来支付工程进度款，增值税税率的变化会对工程款收入和支出的确认产生影响。
建筑业要计提坏账准备，也会受到增值税税率的影响。
建筑业还需对进项税额和销项税额进行计算和申报，因此税率的变化也会对税额的计算和申报产生影响。
二、建筑业纳税人税负计算复杂建筑业的工程项目周期一般较长，从开工到完工需要数月甚至数年时间，工程项目的纳税周期也相对较长。
在这个过程中，建筑业纳税人需要对收入、成本费用、进销项税额等进行计算，并根据税法要求进行申报。
而营改增后，由于增值税税率的变化和项目的周期长短不一，导致建筑业纳税人的税负计算变得更加复杂。
三、建筑业业务类型多样，税务风险难以控制建筑业是一个行业门类较多、业务类型较为复杂的行业，包括建筑施工、装饰装修、建筑材料生产和销售等。
营改增后，增值税的税收制度相对于营业税更为复杂，对于不同类型的建筑业务存在较大的税务风险。
特别是对于涉及多级分包、联合承揽等多种参与主体的建筑业务，税务处理更为复杂，税务风险也更高。
建筑业业务类型的多样性给税务处理带来了很大的挑战。
建筑业纳税人在处理涉税业务时，需要根据具体的业务类型和项目特点进行税务处理，而事实上，涉税业务在建筑业中的应用范围非常广泛，税务处理的难度也因此增加。
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略营改增是指将原来增值税和营业税两部分税收合并为增值税的一种改革方案。
营改增对建筑施工企业的影响较大，因此建筑施工企业需要进行问题分析，并制定相应的应对策略。
问题分析：1. 税负增加：营改增后，建筑施工企业的税负可能会增加。
原来的营业税和增值税是两种不同的税种，税率和征收方式也有所不同。
营改增后，增值税的税率相对较高，可能会导致税负的增加。
2. 税收成本上升：建筑施工企业需要进行增值税的纳税申报和缴税工作，这将增加企业的财务成本和人力成本，特别是对于小型企业来说，可能会增加其财务和税务管理的难度。
3. 业务结构调整：营改增后，建筑施工企业需要重新评估和调整其业务结构，以确保能够最大限度地减少税负的增加。
4. 税收减免政策调整：营改增后，原来的一些税收减免政策可能需要进行调整或取消，这将对建筑施工企业的经营活动产生影响。
应对策略：1. 加强财务和税务管理：建筑施工企业需要加强财务和税务管理，确保能够按时、准确地进行纳税申报和缴税工作，避免因税收管理不当而产生罚款和滞纳金等额外成本。
2. 优化业务结构：建筑施工企业可以优化业务结构，尽量减少对增值税的纳税基数，以降低税负。
可以适当增加对中小企业的分包业务，以享受减半征收增值税的优惠政策。
3. 积极争取税收优惠政策：建筑施工企业应积极了解和争取符合自身情况的税收优惠政策，可以申请高新技术企业认定、创新型企业认定等，以享受相应的税收减免政策。
4. 加强与税务机关的沟通与合作：建筑施工企业应加强与税务机关的沟通与合作，及时了解并适应税收政策的调整。
可以与税务机关建立良好的合作关系，争取税务机关的支持和帮助。
5. 提高经营管理水平：建筑施工企业需要提高经营管理水平，优化资源配置，减少成本开支，提高企业的盈利能力，以应对税负的增加。
营改增对建筑施工企业的影响较大，但通过加强财务和税务管理、优化业务结构、积极争取税收优惠政策、加强与税务机关的沟通与合作以及提高经营管理水平等应对策略，建筑施工企业可以更好地应对营改增带来的挑战，保持企业的健康发展。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析随着中国经济的不断发展和建设的不断推进，建筑业作为国民经济中至关重要的一环，一直扮演着非常重要的角色。
随着“营改增”政策的实施，建筑业的税负也面临着新的挑战。
本文将结合实际情况对建筑业“营改增”后的税负影响进行分析，并提出应对策略。
一、建筑业“营改增”后的税负影响“营改增”政策将原来的增值税和营业税合并为增值税，这意味着建筑业将面临着税负的变化。
具体表现在以下几个方面：1. 税率变化：原来的营业税税率一般在3%~5%之间，而增值税税率则一般在6%~17%之间。
税率的提高意味着建筑企业的税负将增加，直接影响到企业的成本和盈利水平。
2. 成本增加：建筑业在项目建设中需要购买大量的原材料和设备，并且需要聘用大量的劳动力，这些成本在未来将纳入增值税的税基范围内，导致企业的成本将进一步增加。
3. 税负调整：原营业税是按照销售额进行计算的，而增值税是按照销售额扣除进项税额后进行计算的，这意味着企业的税负调整将会对企业的现金流产生较大影响。
二、建筑业“营改增”后的应对策略分析面对“营改增”政策带来的税负影响，建筑业需要积极制定对策，以应对税负增加带来的影响。
以下是一些应对策略：1. 提高管理水平：建筑企业需要通过提高管理水平，降低生产成本，提高生产效率，以减少税负增加对企业的影响。
2. 优化成本结构：企业需要优化成本结构，降低不必要的支出，提高投资回报率，以应对税负增加带来的成本压力。
3. 加强财务管理：企业需要加强财务管理，合理规划税收筹划方案，以最大限度地减少税负带来的影响。
4. 积极应对政策变化：企业需要与税务部门保持密切联系，了解政策变化并积极应对，以最大限度地降低税负带来的影响。
结语建筑业作为国民经济中至关重要的一环，其在“营改增”政策下面临的税负影响不可小觑。
只要建筑企业能够积极应对政策变化，做好管理工作，加强财务管理，优化成本结构，加强人才培养，使企业适应税负变化所带来的影响，就能够在“营改增”政策下顺利应对，并实现可持续发展。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指由营业税改为增值税。
建筑业是中国增值税改革的重点行业，营改增后，建筑业涉税业务的会计处理存在以下几个难点。
第一，增值税税率的调整。
根据国家税务总局的规定，建筑业的增值税税率为3%、5%、11%或者17%，具体税率根据不同的工程类型、合同形式以及购买的材料类型等因素决定。
建筑企业需要根据不同的业务情况进行准确的税率计算，并对不同税率的项目进行分类。
税率的调整也会影响到建筑企业的成本结构和定价策略，需要及时调整和适应。
第二，进项税额的抵扣。
建筑业企业在购买材料、设备等物资时缴纳的增值税可以按照规定进行抵扣。
建筑业的进项税额抵扣主要包括普通进项、固定资产进项、农产品进项等，且进项税额的抵扣比例也有所不同。
企业需要准确计算和登记进项税额，并按照规定的抵扣比例进行抵扣操作。
还需要注意抵扣时限、抵扣顺序等细节。
预缴税款的计算和缴纳。
建筑业企业根据每月的销售额和税率计算出应纳税款，并在每月15日前将税款上报并缴纳给税务机关。
建筑业的工程结算周期相对较长，企业往往需要提前支付大量的采购成本和人工费用，而这些费用未来才能通过工程结算收回。
企业需要在结算周期内及时预缴税款，避免缴纳罚款和滞纳金。
第四，政策减免的申报和使用。
建筑业涉及到一些特殊政策减免，例如小规模纳税人免税政策、住房建设和修缮免税政策等。
企业需要了解并按照规定申报享受减免，并及时更新相关资料。
还需要合理分配不同项目的成本，以确保享受政策减免的合法性和合理性。
第五，退（免）税的程序和要求。
建筑业企业有时会出现退税或免税的情况，例如出口退（免）税、投资退（免）税等。
企业需要提交相关资料并按照规定的程序进行申请和办理。
退（免）税后还需及时更新会计凭证和报表，确保会计处理的准确性和合规性。
营改增后建筑业涉税业务的会计处理存在一定的难点，企业需要了解和掌握税法政策，加强内部管理，确保会计处理的准确性和合规性。
合理规划和运营税务筹划，通过合理的税务筹划降低企业税负，提高竞争力和经济效益。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增后建筑业涉税业务涉及到增值税税率的变化。
根据国家税务总局的规定，建筑业的增值税税率由原来的11%调整为现在的6%。
在税率变化过程中，建筑业在建设、施工过程中会有一些合同进度的差异，即在税率变化前已经签订的合同在税率变化后要继续进行施工。
对于这种情况，会计处理就需要根据税法的规定进行调整，确保确实符合税法的要求，同时保证账务的准确性和合规性。
建筑业在涉税业务中经常涉及到增值税的进项税、销项税和小规模纳税人的管理。
建筑业通常会有一些材料、设备的采购，这些采购需要按照国家税务总局的规定进行进项税的抵扣，建筑业也会有工程的销售和服务的提供，需要按照规定进行销项税的申报。
对于一些规模较小的建筑企业，他们可能符合小规模纳税人的管理，需要按照小规模纳税人的税务规定进行管理和申报。
这些涉税业务涉及到不同税率的计算和抵扣，需要建筑业会计人员根据具体情况进行准确的计算和申报。
营改增后建筑业涉税业务在税务合规性和准确性上也存在挑战。
在建筑业的涉税业务中，往往需要涉及到复杂的项目结算和单价结算，这就要求会计人员在处理涉税业务时需要对项目的结算规则、单价结算公式等有清楚的了解和把握。
建筑业还涉及到分包合同、材料直供、劳务派遣等涉税业务，对于这些业务需要符合税法的规定进行处理，确保税务的合规性和准确性。
建筑业涉税业务还需要对税收优惠政策进行了解和应用。
国家针对建筑业制定了一系列的税收优惠政策，如对农村房屋、保障性住房、旧城区改造等项目给予税收优惠。
对于这些税收优惠政策的具体操作，建筑业的会计人员需要进行了解，并在实际操作中进行准确地应用。
营改增后建筑业涉税业务的会计处理面临税率变化、进销项税的管理、小规模纳税人的申报、税务合规性和准确性、税收优惠政策的应用等一系列难点。
建筑业的会计人员需要加强对税法的了解，熟悉税收政策，合理进行会计处理，确保税务的合规性和准确性。
建筑业也可以通过培训和咨询等方式提高会计人员的税务知识和能力，以应对这些难点。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营改增后建筑企业增值税及附加税率计取的分析和测算
（讨论综合稿）
一、目前建筑企业的营业税率为3%，下游房产企业的营业税率为5%，因为建筑企业营业税最终要向下游的房产企业计价收取，所以相对于建安造价部份，房产企业的合计营业税税负率为8%（3%+5%），加上13%的附加税费（市区，包括城建税、教育附加、水利、防洪费或水利基金），合计营业税及附加的税负率为%（8%*）。
二、营改增后建筑、房产企业增值税率统一设定为11%，相对于建安造价部份，建筑企业已交的11%增值税，下游房产企业就不需再重复交纳，因此，房产企业实际的增值税及附加的税负率为%（11%*）。
三、但营业税为价内税，增值税为价外税，下游房产企业营改增前%营业税及附加的税负率如折算成营改增后的增值税及附加的价外税口径的实际税负率为%×（1+%）=%。
四、营改增前，建筑企业计取的营业税及附加率（市区）为%×（1+%）=%。
营改增后建筑企业设定的增值税率为11%，比原来%营业税率（3%价内税转化为同比的价外税口径3×）增加了的256%（11%/%-1），这就需要足够的进项税额才能降低税负。
建筑企业的钢筋等主材、机械设备的进项税率大多为17%，从理论上分析，如能取得工程造价%比例的具有17%进项税率的材料、设备等发票，增值税负率就不会高于目前3%的营业税率（为简略分析，暂不考虑进项税率11%的运输发票，3%的商品砼发票），不然就要相应增加实际税负率（详见下表）。
施工企业营改增后实际税负理论测算表
按照前几年的模拟测算，咱们实际上只能取得25%左右的具有17%进项税率的材料、设备等发票，因此营改增后建筑企业的增值税及附加的税负率一般要比营改增前增加100%左右，即要达到7%左右。
按照前面的分析，下游房产企业凭咱们开具的增值税率11%的专用发票，就可以够全数抵扣相对于建安造价部份的%的增值税及附加；因此咱们若是依照营业税模式计取税费，则当咱们计取%增值税及附加税率时（即将原来的%税率提高到%），下游房产企业的增值税及附加税率与营改增前的营业税及附加税率是完全相等的。
若咱们计取的增值税及附加税率少于%但很多于7%时，就实际上已经给予了下游房产企业相应的让利；但如果咱们计取的增值税及附加税率少于7%时，实际上就使得营改增后咱们增加的实际税负不能正常计取。
因此，咱们如仍沿用原来营业税模式的计取税费，则计取增值税及附加税率宜掌握在7%%之间。
五、按照2021年2月19日住房和城乡建设部办公厅下发的《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，建筑企业营改增后的“工程造价=
税前工程造价×（1+11%）。
其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具利用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包括增值税可抵扣进项税额的价钱计算”，因此，这里面的“税前工程造价”就已是不含可抵扣的增值税进项税的"工程造价"，不能等同目前营业税模式下的“税前工程造价”了。
关健是试点前期咱们对于营业税模式下的“工程造价”中增值税进项税金额或比例不易测算、把握，所以对于这里面的“税前工程造价”实际上也是不易测定、把握。
所以咱们初步以为目前比较可行的办法还是先行采用前面第五点分析的简易模式来计取增值税及附加税率。
实际上，按照咱们前面的分析，建筑企业营改增后的“工程造价=税前工程造价×（1+11%）”中的11%应该替换为%，因为还应加上13%（市区）的附加税费，合计增值税及附加的计取率应为%（11%*）。
六、如能精准测算进项税额，固然更好，这需要一个不断深化的进程；对于主材甲供的，更应另当别论！主材甲供，不仅减少了建筑企业的很大一部份收入，也使得建筑企业没什么进项税额了，从而就要相应提高计税报价。
或直接与业主约定，选择简易计税，即只向下游房产企业开具3%的增值税专用发票。
七、5月1日营改增后对老项目（许工许可证或建筑工程承包合同中注明的动工日期在2021年4月30日前的建筑工程项目），实际仍是小小的利好！因为可以选择简易计税，实际计税率由营业税时的3%下降为增值税简易计税后的%（3%/）。
八、5月1日营改增后对下游房产企业来讲，实际上确实也是利好。
对于房地产老项目（许工许可证或工程承包合同注明的合同动工日期在2021年4月30日前
的房产项目），因为可以选择简单易行计税方式计税，即含税工程价款/（1+5%）*5%，实际计收率由营业税时的5%下降为简易计税后的%。
而对于房地产新项目来讲，由于土地出让金可以全额扣除，建安造价可以完全抵扣，从而这二大项主要支出都能全数扣除或抵扣，因此其实际的税负率一般会少于营业税时的%（5%*市区时），确实达到了减轻企业税负的目的（单富明16.4.10）。