审计调整事项的处理课件
年报审计调整事项实务解析【会计实务操作教程】
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年，下同)利润表年报的上年数。 2.审计人员发现报告年度以前的重要会计差错或其他应调整但未调整
事项，调整对象和要求包括： (1)调整新年度账务; (2)调整报告年度资产负债表的年初数(即“年初余额”，下同);利润表
的上年数(即年报“上期金额”，下同); (3)调整数额涉及年报年末数、本年数的，也应作相应调整。 但是，如果作为资产负债表日后事项的审计调整发生在企业报告年度
所得税汇算清缴之后，则应当按照财政部、国家税务总局的要求，调整 本年度的应纳税所得额和应纳所得税税额，其他调整对象仍同上。
3.发现报告年度以前的非重要会计差错或其他非重要的应调整事项， 应视同报告年度差错或其他应调整事项处理，只调整年报期末数、本年 数，不调整年报年初数和上年数。
所谓重要会计差错，是指足以影响财务报表使用者对企业的财务状 况、经营成果和现金流量做出正确判断的会计差错;否则，应定性为非重 要会计差错。
财务报表重大错报的概念范围，与以上“重要会计差错”概念一致， 即重大错报是指足以影响报表使用者对企业的财务状况、经营成果和现 金流量作出正确判断的错报。
(三)中期财务报表审计时发现重大错报的审计调整 中期财务报表，是指 1 至 11月份的月报、季报或半年报。 1.审计发现中期财务报表的重大错报： (1)只涉及本年的，应调整中期报表的期末数、本年累计数; (2)涉及上年或上年以前的，应调整中期报表的年初数和上期数(指上 年同期数)。 2.审计时发现中期报表的非重大错报，可暂不调整，但应建议被审计 单位在下期账务处理时进行纠正。 (四)审计调整对象的特殊情况 1.只调整部分报表： (1)如果调整事项不涉及损益，则只调整账务和资产负债表的年初数或 期末数，不调整利润表; (2)如果调整事项只涉及损益项目，则只调整利润表相关项目，不调整
《审计数据预处理》课件
数据预处理的目标
提高数据质量
通过数据清洗和转换，去除异 常值和错误数据，提高数据的
准确性和可靠性。
数据整合
通过数据分类和编码，将不同 来源和格式的数据整合到一个 统一的数据集中，便于后续的 数据分析。
数据标准化
通过数据归一化，将不同尺度 的数据转化为同一尺度，便于 比较和分析。
提高审计效率
通过数据预处理，减少后续数 据分析中的复杂性和工作量，
01
备份策略
根据数据的重要性和业务需求制 定合适的备份策略，包括全量备 份、增量备份和差异备份等。
03
备份频率
根据业务需求和数据重要性确定 备份频率，确保数据及时得到备
份。
02
备份介质
选择可靠的备份介质，如磁带、 硬盘或云存储等，确保数据可长
期保存。
04
恢复流程
制定详细的恢复流程和预案，确 保在数据发生故障或丢失时能够
异常值处理
统计方法
通过统计检验（如Z分数、IQR 等）识别异常值。
专家判断
结合领域知识和经验，人工判 断异常值。
总结词
识别和处理的异常值的方法
机器学习方法
利用机器学习算法（如孤立森 林、K-means聚类等）识别异 常值。
自动化处理
利用自动化工具或软件直接处 理异常值。
重复数据处理
总结词 处理重复数据的方法
在数据集成的阶段，需要对数据进行清洗 ，去除重复、错误或不完整的数据，确保 数据的准确性和一致性。
数据映射
数据验证
将不同来源的数据字段进行映射，确保数 据在整合后能够正确地对应到审计需求上 。
通过数据验证确保所有集成在一起的数据 是有效的，并且符合审计的要求和标准。
审计调整
审计调整（一）审计调整对审计中发现的被审单位的会计处理方法与有关会计制度规定不一致的，CPA应根据审计重要性原则予以初步确定和汇总，并建议被审单位进行调整。
实务中，审计差异调整事项在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映，且汇总为审计差异调整表一并反映。
审计差异调整表是CPA编制试算平衡表和代编经审计的会计报表的重要基础，审计调整分录与企业日常的会计事项的账务处理没有什么差别，将需要调整的会计事项视同该事项刚刚发生，按照有关会计制度规定进行会计处理即可。
（二）会计调整审计调整对于被审单位而言，属于会计调整，不仅强调调整结果，而且关注调整的过程，一般需作跨年度调整。
如果不涉及损益的事项，其处理方法相对简单，就是错的更正方法；但如果涉及到损益类事项的调整。
就是会计调整。
问题：审计调整分录与会计调整分录有什么区别？（审计调表，会计调账）解答：审计调整分录和会计处理分录，是从注册会计师角度和被审计单位两个角度进行业务处理的体现，二者有着本质的差异。
对于两者的区别，我们主要从以下几点来把握：（1）编制主体审计调整分录由注册会计师编制；而会计账务处理分录由被审计单位的会计人员编制，二者编制的主体不同。
（2）责任划分注册会计师承担的是审计责任，被审计单位管理层承担会计责任，审计责任不可替代、减轻和免除会计责任。
由此注册会计师行使的是审计职能，不可代行管理层的管理职能；而编制会计分录是被审计单位管理层的会计责任，因此注册会计师所编制的审计调整分录不作为账务处理的依据，而只能作为注册会计师调整会计报表的依据。
（3）记录对象审计调整分录记录的对象是注册会计师在审计过程中发现的错报，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果。
审计调整分录与会计制度规定的账务处理程序没有多大联系（不针对经济业务的处理过程）。
会计分录则是针对经济业务的处理过程，按照相关会计法规规定有步骤的编制的，比如调整以前年度损益时，需要用“以前年度损益调整”科目作为中间过渡科目反映调整的过程，而这一科目在审计调整分录中是不会涉及的。
审计学教案(14,15章)调帐
关于调整事项的账务处理
１．例如：补提坏账准备10，000元
（1）．若未结账
借：资产减值损失—记提款帐准备：10，000 贷：坏账准备10，000
借：坏账准备10，000
贷：应收账款10，000
（2）．若已结账：
①借：以前年度损益调整：10，000
贷：坏账准备10，000
借：坏账准备10，000
贷：应收账款10，000
②借：应交税金——所得税3，000（假设税率30%）
贷：以前年度损益调整3，000
③借：利润分配——未分配利润7，000
贷：以前年度损益调整7，000
④借：盈余公积1，050（7，000*0.15）
贷：利润分配——未分配利润1，050 资产负债表中应收账款调减10，000元，应交税金调减3，000元，盈余公积调减1，050元，未分配利润调减5950元；利润表中相关项目亦相应调整
2.关于诉讼判决的调整事项
例如：被判决赔偿10，000元
（1）．若未结账
借：营业外支出10，000
贷：其他应付款10，000
（2）．若已结账：
①借：以前年度损益调整：10，000
贷：其他应付款10，000
②借：应交税金——所得税3，000
贷：以前年度损益调整3，000
③借：利润分配——未分配利润7，000
贷：以前年度损益调整7，000
④借：盈余公积1，050
贷：利润分配——未分配利润1，050。
内部审计项目操作程序讲解课件PPT
• （3）上级行、行领导交办的临时性任务：以领导 批示作为立项依据。
2.组成审计组
（1）审计组组长的职责 ①组织领导审计项目； ②负责与被审计单位的沟通与协调； ③审定审计方案、内审通知书、内审初步意
内部审计项目操作程序讲解
讲解内容
• 一、审计类型 • 二、审计项目操作程序
一、审计类型
审计 项目
常规 性审 计
专项 审计
领导干 部离任 及履职 审计
基建 管理 审计
依法 行政 审计
预算 管理 审计
专项 审计
审计 试点
审计 调查
专项 核查
二、审计项目操作程序
基本规则：项目负责制
审计组组长（副组长） 主审人 审计小组组长 审计小组成员
5.交换意见
• （3）内审初步意见或审计报告（交换 意见稿）经审计组组长审定后，可采 取两种方式与被审计单位交换意见。
• ①召开会议，就意见的反馈提出要求。 • ②发送书面内审初步意见或审计报告
（交换意见稿），由被审计单位按要 求进行反馈。
5.交换意见
• （4）被审计单位应于交换意见后10日内就 内审初步意见或审计报告（交换意见稿） 提出书面反馈意见；交换意见后10日内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。
逐级负责
二、审计项目操作程序
• 前期准备阶段 • 现场实施阶段 • 审计报告阶段 • 处理和整改落实阶段 • 档案整理阶段 • 成果提升阶段
（一）前期准备阶段
• 确定审计项目 • 组成审计组 • 进行审前调查 • 制定审计方案 • 发出审计通知 • 制作调阅清单
审计程序讲解PPT课件
务入账信息
其他涉及保证或担保的情况
三、借款类——程序4
程序 序号
执行程序
4 利息测算
执行程序内容
需重点关注问题
逐笔测算借款利息，与入 账利息进行比较
1、计息天数算头不算尾； “尾”指还款日，而非审计 截止日；
2、已到期归还的借款，比 较整个借款期间实际支付的 借款利息金额与入账计提金 额是否一致？存在差异的， 应按照实际支付的金额进行 调整。
结合盘点过程中 的残次冷背情况 进行判断
固定资产等计提的减值准备不可转 回，计提减值需有充分证据
二、往来款类——总述
往来款类主要审计程序如下：
序号
执行程序
1 了解款项性质
2 周转率计算
3 函证
4 截止测试 5 账龄复核 6 坏账计提与核销
涉及主要认定
总结与归纳
存在、完整性、
计价和分摊
总体把握
存在、完整性、 计价和分摊
一、实物资产类——总述
实物资产类主要的审计程序如下：
序号
执行程序
涉及主要认定
总结与归纳
1 实物盘点
存在、完整性、权益和义务
2 盘点顺推/倒推
存在、完整性、权益和义务
3 函证
存在、权利和义务
1-7侧重在于资产
4 检查重要原始资料
是否存在？是否完
存在、完整性、权益和义务、 计价和分摊
整？是否归被审计 单位所有？用于确
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续）
序号 5 6 7 8 9 10
执行程序 列示年度、月度工资明细 检查奖金的合理性 检查工资奖金的发放 社保测算 检查社保缴纳记录 检查其他福利的支出依据
涉及主要认定
审计整改课件(二)
审计整改课件(二)审计整改课件教学内容1.审计整改的基本概念及重要性2.审计整改的原则和流程3.审计整改的常见问题和解决方法4.审计整改案例分析教学准备1.课件制作：使用PowerPoint或其他制作软件制作课件，包括文字、图表和案例分析等内容。
2.教学材料：准备相关的审计整改案例及解决方案。
3.教学设备：准备投影仪、电脑和音响等教学设备。
教学目标1.理解审计整改的概念和重要性。
2.掌握审计整改的原则和流程。
3.熟悉审计整改的常见问题和解决方法。
4.能够运用所学知识进行审计整改案例分析。
设计说明1.教学方法：采用讲解、讨论和案例分析相结合的方式进行教学。
2.教学时间：预计课程时长为2小时，根据实际情况进行调整。
3.教学语言：使用简洁明了的汉语进行教学。
教学过程1.介绍审计整改的概念和重要性。
包括对审计整改的定义和说明，以及审计整改对组织和个人的意义和影响。
2.阐述审计整改的原则和流程。
重点讲解审计整改的基本原则和具体步骤，介绍审计整改计划的制定、整改措施的执行和整改效果的评估等内容。
3.讨论审计整改的常见问题和解决方法。
引导学生分析和讨论常见的审计整改问题，如资源不足、沟通协调困难等，并提供相应的解决方法。
4.进行审计整改案例分析。
通过案例分析，让学生运用所学知识，分析实际的审计整改案例，并提出合理的解决方案。
5.总结本节课的内容和要点，强调审计整改的重要性和实践意义。
课后反思1.总结学生的学习情况和反馈，进行课程效果的评估。
2.记录学生的问题和疑惑，为后续的教学提供参考。
3.完善课件和教学设计，根据学生反馈进行调整和改进。
注：以上是一份关于审计整改课件的示例，具体内容和形式可根据实际情况进行调整和修改。
审计调整怎么做
审计调整怎么做审计调整是对注册会计师在审计过程中发现的重要或重大审计差异进行的调整。
审计差异调整事项在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映，且汇总为审计差异调整表一并反映。
审计差异调整表是注册会计师编制试算平衡表和代编经审计的会计报表的重要基础。
调整分录思路：（1）调表不调账；（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目；（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录。
错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回；错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记；错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额；错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调；提示：审计调整分录是注册会计师对审计差异进行的调整，站在注册会计师的角度，主要是针对被审计单位的错报对财务报表进行调整，因此调整分录中都要使用报表项目，不应该使用会计科目，审计调整是调表不调账的。
会计上的调整分录一般是发现之前的记账错误而直接在账务记录中更正过来。
审计调整分录的编制其实很简单，只要将原错误的分录冲掉，再重新编制一个正确的分录即可，注意要使用相应的报表项目。
注意事项第一、如何不会出现审计调整的思路混乱，就掌握两个字“差异”。
1、寻找错误的会计分录和会计事项，第一，熟练掌握会计准则与税法规定，知道基础的会计账务处理。
只有知道什么是正确的，才能进行改正。
2、在正确和错误之间会产生一个“差异”，这个差异就是我们要进行的审计调整，依据的是审计准则。
3、调整的方法就是上面讲到的。
第二、注意两个时间的要求。
1、资产负债表是时点数，所以调整的是期初、期末的报表。
简单来讲，就是资产负债表里面的那些有金额的数字，我们要合理保证是正确的。
2、利润表是时期数，体现的是发生额，所以重点是从全年的角度去思考报表项目，关注：分类、发生、完整性、准确性、截止这些基本的审计目标要求。
第三、关于连续编制的情况1、掌握一个基本的逻辑关系：期初 --> 本期发生 --> 期末，也就是我们思考问题，要从时间的连贯性上来考虑。
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审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录 的具体运用
以下假定采用计算机软件进行审计，并用软 件实施对客户的会计软件系统的数据采集及处理。 有两种情况的应用：
(一)有已调整事项，无调整分录
(二)有已调整事项，有调整分录
滚动调整在非上市公司审计和IPO审计中较常见。
审计调整事项的处理
一、基本概念
(四)调整分录 1.调表又调帐分录。审计发现的当期报表差异
或差错，须同时调整报表和被审计单位帐目的调 整分录。
2.以损益调整事项居多，也有部分会计核算科 目应用错误的帐务调整。
3.按调整期分类：本期调整、上期调整、滚动 调整。
审计调整事项的处理
审计调整事项的处理
目录
一、基本概念 二、调整与重要性水平的关系 三、调整分录、重分类分录和转回分录 的具体运用 四、调整结果的确认 五、需要注意的问题
审计调整事项的处理
一、基本概念
概念：调整事项、已调整事项和未调整事项、 本期调整和追溯调整、滚动调整。
调整的分录：调整分录、重分类分录、转回 分录
审计调整事项的处理
一、基本概念
（二）本期调整和追溯调整 1.本期调整：对本期财务报表的调整。 2.追溯调整：对上期或以前年度财务报表进行
调整，同时对应滚调因此造成的对下一期报表直 至本期报表的影响数。
审计调整事项的处理
一、基本概念
(三)滚动调整 当上年或以期年度审定报表已作调整，但被审
计单位未将应调帐事项相应调整帐目时，则审计 人员每年度进行审计时，都需要对客户的期初余 额进行调整。这种客户没有调整，而审计人员又 必须对期初余额进行的调整，被称为“滚动调整 ”。
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
情况1：
①假设审计人员发现客户06年度少计收入1,500,000 元，审计人员在06年度审计对TB表(试算平衡表)做 如下调整分录（税金的计提和盈余公积等的补提 未考虑）：
借：应收帐款 1,500,000
借：以前年度损益调整 1,500,000
贷：利润分配-未分配利润1,500,000
客户07年财务报表的年初数及本年数按调此整后 数编制。
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
情况1①：
审计人员对A公司07年度的财务报表进行审 计时应对TB表作如下调整：
审计调整事项的处理
二、调整与重要性水平的关系
(一)是否调整是根据重要性水平决定的 在审计过程中，我们将发现的错报或漏报进行处
理，通常是根据其金额和性质并结合重要性水平决 定是否进行调整。一般来说，调整事项汇总的金额 未达到调整的重要性水平标准，可以不调整，不调 整便形成未调整事项。 (二)重要性水平的确定
贷：营业收入
1,500,000
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
情况1①：
由于客户只能在07年度内将审计调整分录入帐， 依据《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的 要求，企业应做如下分录：
借：应收帐款
1,500,000
贷：以前年度损益调整 1,50Байду номын сангаас,000
审计调整事项的处理
一、基本概念
(五)重分类分录 1.调表不调帐分录。审计发现的当期报表项目
分类差错，只在报表项目之间进行调整，而无需 调整帐目。
2.该类调整不影响损益和净资产。
审计调整事项的处理
一、基本概念
(六)转回分录。 当被审计单位将上年度审计调整事项在本年度 进行帐务调整后，试算平衡表中本年度的未审数中 则包括上年度审定数中调整数，年初及上年数则不 包括上年审计调整数，因而需要对被审计单位当期 发生额进行与上一审计年度调整分录反方向的调整 ，即对未审的当期发生额中属上年调整的事项进行 转回调整(转入年初及上年度)，这样本年数才是真 正的未审数。
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
情况一：客户在下一年度进行调整，客户进 行帐务处理的依据是具体会计准则《会计政策、 会计估计变更及会计差错更正》。由于审计人员 提请客户调整，如果涉及损益类科目必然要使其 归属到以前年度，否则审计人员和客户的处理就 不一致，必然造成审定数和未审数不协调，使下 一年度的审定数无法确认。
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (一)有已调整事项，无调整分录
当客户将调整分录在审计报告期内入帐，则不存 在期后调整的问题。例如，对A公司06年度的会计报表 进行审计。审计结束后A公司按照审计已调整事项直接 调整06年帐务及会计报表，从而使06年度的未审数同 06年度的审定数相同。在这种情况下，A公司是将调整 分录当作06年度的经济业务进行反映。这样，审计人 员必须将经调整后审定数作为最终的未审数，而工作 底稿上没有调整分录。
借：利润分配-未分配利润1,500,000
贷：应收帐款
1,500,000
借：应收帐款
1,500,000
贷：期初未分配利润 1,500,000
经此调整后TB表与未审报表一致。
审计调整事项的处理
2007年A公司TB表应收帐款调整(单位：万元)
年初余额
审计调整事项的处理
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (一)有已调整事项，无调整分录
这种情况主要适用于企业需调整的事项较少， 以保证审计人员对工作底稿修改不多，下年度进行 审计的时间较早，不致于影响企业下年度的会计核 算。主要是小规模企业和非上市公司的审计可以考 虑这种方法。由于未审数与审定数对调整分录的入 帐时间一致，所以就不存在以后年度的审计人员的 转回分录和客户的调整分录。
审计调整事项的处理
一、基本概念
（一）调整事项、已调整事项和未调整事项 1.调整事项：通过审计在财务报表中发现的会
计差异(错报或漏报)。 2.已调整事项：将在审计中发现的会计差异作
出了调整的事项。 3.未调整事项：未将在审计中发现的会计差异
作出调整的事项。未调整的理由是差异金额及性 质未达到调整的重要性水平标准。