安永—通用审计程序
审计流程和程序
审计流程和程序审计是指对企业财务信息进行独立、客观、全面、公正的评价和核证的过程。
在进行审计时，审计人员需要按照一定的流程和程序进行操作，以确保审计的准确性和有效性。
本文将介绍审计的一般流程和常用程序。
一、审计流程1.确定审计目标和范围在进行审计前，审计人员首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计人员要对企业财务信息进行评价和核证的具体内容，审计范围是指审计人员要审计的时间段和审计的重点项目。
2.了解企业在进行审计前，审计人员需要对被审计企业的情况进行了解。
包括企业的组织结构、业务范围、会计制度、内部控制等方面的情况。
这有助于审计人员理解企业的财务信息，确定审计重点和风险点。
3.规划审计程序和时间表审计人员需要根据审计目标和范围，制定出详细的审计程序和时间表。
审计程序是指审计人员在进行审计时应采取的方法和步骤，时间表是指每个环节所需的时间和顺序。
4.进行初步分析审计人员在进行审计前，需要对企业的财务信息进行初步分析。
包括对财务报表的脉络、变动趋势、关键指标等进行分析，以便于后续的审计工作。
5.进行实地调查审计人员需要对企业的财务信息进行实地调查。
包括对企业的会计记录、财务凭证等进行核查，与企业管理层和工作人员进行交流，清楚了解企业的经营状况。
6.进行核查和检验在进行审计过程中，审计人员需要对企业的财务信息进行核查和检验。
包括对财务报表的数据、账务凭证、会计记录等进行核对，以确保财务信息的真实性和准确性。
7.发现问题和异常在进行审计过程中，审计人员有可能发现企业财务信息中存在问题和异常。
审计人员需要对问题和异常进行分析和评估，确定是否需要进一步深入调查。
8.编制审计报告在审计工作完成后，审计人员需要编制审计报告。
审计报告是对审计工作的总结和结论，包括对财务信息的评价和核证结果，以及对潜在风险的提醒和建议。
二、常用审计程序1.抽样检验在进行审计过程中，审计人员无法检查全部的财务信息，因此通常采用抽样检验的方法。
安永会计师事务所--通用审计程序
安永会计师事务所--通用审计程序助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。
在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。
所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。
因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。
PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。
PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。
尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。
审计程序
审计工作从开始到结束的整个过程
01 概念
03 类型 05 实施
目录
02 产生 04 环节
审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计 单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会 计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿;形成审计意见， 编制审计报告。
上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编 制具体的审计实施方案。
3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料， 检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记， 编制审计工作底稿。
4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报 送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支 行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信 息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
审计师可以通过单独或组合执行上述程序完成风险评估和实质性程序，并不适合控制测试。
环节
中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
安永审计流程
Performance Support
• Engagement Team Database • Area Assignment and Review Responsibilities Template • Automated Time Control Template • Other forms & templates • EY/AWS, GDA
பைடு நூலகம்
Outputs
Other Documentation
• Summary of: - Team goals and objectives - Each team members‟ key responsibilities: * Role * Audit areas * Work products and deliverables
Potential Client Deliverables
• Value Observation/ML items • Engagement Letter • Summary of co-developed expectations (client service communication)
Client
Audit Team
• Output from prior year audit • Team knowledge from discussions with client personnel • Information regarding changes in standards, policies and regulations
E&Y GAM: Road Map
Client Needs and Expectations / Our Responsibilities / Professional Standards
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤审计是一项重要的工作，它是通过对企业或组织的财务状况、经营管理等方面进行检查和评估，以确保其合规性和准确性。
审计的基本流程和工作步骤主要包括准备工作、风险评估、审核程序、数据分析、报告撰写和后续跟进等环节。
下面将详细介绍这些步骤。
首先是准备工作。
在开始审计之前，审计人员需要与被审计方进行预审会议，了解被审计方的业务、风险和关键问题。
同时，审计人员还需与内部审计、法务和财务等部门进行会议，了解内部控制和企业治理相关信息。
在准备阶段，审计人员还需搜集和整理历史数据、财务报表等审计必要的材料。
接下来是风险评估。
审计人员需要对被审计方的风险进行评估，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指公司内部的体系、工作程序以及人员的错误或不当行为带来的风险。
外部风险则包括市场、行业和法律政策等方面的风险。
风险评估的目的是为了确定审计工作的重点和方向。
第三步是审核程序。
审核程序是审计人员根据风险评估结果制定的一系列操作，旨在获取审计证据并评价被审计方的财务状况和经营管理。
审核程序包括检查财务凭证、与凭证相符的业务活动、了解凭证背后的财务记录以及检查内部控制等。
审计人员会采取抽样调查、对款项的重大性进行分析等方法进行审计。
第四步是数据分析。
数据分析是现代审计中的关键环节之一，也是区分传统审计和数据分析审计的重要标志。
审计人员利用统计学、数据挖掘等技术对大量数据进行处理和分析，以发现异常、错误和风险。
数据分析可以提高审计效率，减少人工检查的繁琐过程，同时也可以提供客观的证据支持。
接下来是报告撰写。
报告是审计工作的总结和反馈，也是向关键利益相关者提供审计结果的方式。
审计人员根据审核程序和数据分析的结果，撰写审计报告，表明自己的审计意见，包括对被审计方财务状况的陈述，对存在的问题的描述，并给出改进建议。
审计报告需要准确、简明扼要，以满足读者的阅读需求。
最后是后续跟进。
审计报告的发出，并不意味着审计工作的结束，而是一个新的开始。
审计工作中常见的审计程序
审计工作中常见的审计程序在进行审计工作时，审计程序是不可或缺的一部分。
它们是用来确保审计工作的准确性和可靠性的方法和步骤。
下面将介绍一些常见的审计程序。
1. 规划阶段在审计工作开始之前，审计师需要进行充分的规划。
这包括了解客户的业务背景、了解需要审计的财务报表、评估风险因素等。
在规划阶段，常见的审计程序包括：- 确定审计目标和范围：确定审计工作的目标和范围，明确需要审计的重点。
- 确定审计计划：制定详细的审计计划，包括审计周期、审计资源的分配等。
- 评估风险因素：分析和评估可能对财务报表的真实性和可靠性产生重大影响的风险因素。
2. 内部控制审计内部控制审计是审计过程中非常重要的一环，它主要用于评估和测试客户的内部控制制度是否健全有效。
常见的审计程序包括：- 了解客户的内部控制制度：审计师需要了解客户的内部控制制度的设计和实施情况。
- 内部控制测试：审计师通过抽样检验、文件审阅等方法，测试客户的内部控制制度是否能够正常运作。
3. 记账和凭证审计记账和凭证是财务报表制作的基础，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 抽样检查凭证：审计师随机抽取一定数量的凭证，检查其准确性和合规性。
- 核对记账记录：审计师核对记账记录与凭证的一致性，确保记账记录的准确性。
4. 资产和负债审计资产和负债是财务报表中的重要组成部分，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 资产计数：审计师对客户的资产进行点验或抽样点验，以确保资产的存在和准确性。
- 债务确认：审计师通过查阅相关文件和确认函等方式，确认客户的负债情况是否准确。
5. 收入和支出审计收入和支出是财务报表中的重要部分，审计师需要对其进行审计。
常见的审计程序包括：- 收入确认：审计师核实客户的收入来源并确认其准确性。
- 支出核对：审计师核对客户的支出和费用，并确保其合规和合理性。
6. 样品检验样品检验是审计中的一个重要环节，审计师通过检查和测试样品，来评估整体群体的情况。
安永审计要求
建设公司宁杭项目部10月19日进场安永预审内控标准：付款流程：CD_C1支付施工队劳务款、机械设备采购款、机械设备租赁款、日常费用报销款或员工施工队借款前，项目经理、财务部长、项目总工等在“验工计价审批表”、“日工作业签证单”、“采购申请”、“机械设备租赁结算单”、“报销申请单”或“借款申请”上审核签字确认。
CD_C2“付款申请表”由财务部部长XX、项目部经理XX审核并签字。
CD_C3施工队出具“收据”确认收到施工款。
CD_C4每月末会计XX从用友明细账中导出并打印供应商欠款清单，并先同物资部台帐进行核对，核对无误后再与供应商进行对帐。
CD_C5出纳XX会在记账凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，同时在现金手工日记账或银行存款手工日记账中作以记录。
CD_C6每月末，会计XX和出纳XX会对现金/银行存款用友明细账和现金/银行存款手工日记账进行核对。
CD_C7在支票开出当天，出纳会将支票登记簿和银行存款手工日记账核对。
CD_C8财务部部长审核当月的记账凭证，将会计凭证与其支持性文件附件核对一致并签字确认。
CD_C9每月末会计XX会根据银行对账单和银行存款日记账的余额编制银行存款余额调节表，财务部部长XX核对各调节项的真实性和正确性，审核无误后签字。
CD_C10每月末会计XX和出纳XX进行现金盘点，并填写现金盘点表，核对现金明细账余额是否与实际盘点金额相一致，现金盘点表由财务部长审核无误后签字确认。
收款流程：CR_C1“拨付款申请表”由计划部长XX签字确认，然后交项目经理XX审核签字，再交由施工驻地监理代表审核，业主驻地代表审核。
CR_C2按照测量的完工进度填写“计量支付表”附详细的进度表、工程量明细等交项目经理审核，后交驻地监理代表、总监理工程师、业主代表审核。
CR_C3/CD_C6每月末，会计XX和出纳XX会对银行存款用友明细账和银行存款手工日记账进行核对。
CR_C4/CD_C8财务部部长审核当月的记账凭证，将会计凭证与其支持性文件附件核对一致并签字确认。
审计业务流程各环节的主要内容
审计业务流程各环节的主要内容
审计业务流程分为多个环节，每个环节都有其独特的主要内容。
以下是各个环节的主要内容：
1. 审计准备阶段：收集客户信息，了解客户业务，制定审计计划和时间表，确定审计团队成员。
2. 内部控制评估阶段：评估客户内部控制制度的设计和操作有效性，识别可能存在的风险和控制弱点。
3. 审计证据采集阶段：根据审计计划和时间表，采集客户的财务记录和其他相关证据，进行测试和分析，以形成审计意见的基础。
4. 审计发现和分析阶段：将采集到的审计证据进行分析，识别可能存在的异常情况和错误，评估风险和重要性，并确定是否需要进行进一步的审计程序。
5. 审计意见形成阶段：综合审计发现和分析的结果，评估客户的财务报表是否真实可靠，形成审计意见。
6. 审计报告编制阶段：将审计意见和其他必要的信息整合起来，编制审计报告，向客户和其他相关方披露审计结果。
以上是审计业务流程各环节的主要内容。
在每个环节中，审计人员都需要仔细地进行工作，以确保审计工作的准确性和可靠性。
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助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表 1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表 2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。
在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。
所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。
因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。
PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。
PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。
尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。
PGAP必须仔细完成—每一点都要有包含所执行工作证据的底稿索引，以及执行工作的人的名字的缩写。
在一栏的顶部打勾并一勾到底或签名是不可接受的方法。
在香港和中国审计手册第二册第二章“通用审计程序”中有对通用审计程序进一步的概述。
培训部的网上学习课程“通用审计程序： Basic s v3”中也有进一步的指南。
通用审计程序的类型PGAP在一系列的标题下列出了应执行的各种程序。
PGAP分为两个部分：•必须执行的程序•可能需要执行的额外程序新进助理人员会更多参与PGAP中某些部分的工作。
下一部分的表格“通用审计程序表部分—通常涉及新进助理人员的程序”列出了PGAP的所有部分并逐项解释新进助理人员可能涉及的领域，记住，由于客户业务各不相同，审计小组中不同成员以及你自己的参与视客户大小和复杂性而变化。
另外，本指南更进一步针对新进助理人员涉及的一些PGAP领域—见后面的“某些主要通用审计程序的进一步明细指南”，包括以下部分：•关联方•总账，非标准日记账分录•期后事项•管理建议书要点•董事的薪金和借款通用审计程序表——新进助理人员参与的程序PGAP按以下表中的章节制定。
“新进助理人员的角色/参与领域”在该标题下同一列以斜体字表示。
“进一步指南”栏的缩写如下所示：某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方香港审计准则第460号“关联方”(“SAS460”)第三段指出“审计人员应执行审计程序，旨在获取有关董事和高级管理层识别和披露关联方以及对会计报表来说重大关联交易影响的充分适当的审计证据”。
[注：相关的中国审计准则为中国注册会计师独立审计准则第16号“关联方及其交易”。
]识别关联方及其交易并确保其在会计报表中披露是客户董事和高级管理层的责任。
建议他们建立充分的内部控制系统以协助其达到该目标。
按照审计准则进行的审计并不能保证发现所有的关联方及其交易。
然而，SAS460要求我们计划并执行审计，以便合理查出对会计报表有重大影响的关联交易(RPTs)。
按照香港会计实务准则第20号（“SSAP 20”）重要的关联交易需在会计报表上披露。
[注：香港会计准则第24号(HKAS 24)“关联方披露”将对自2005年1月1日及其以后开始的会计年度生效，取代SSAP 20。
详情参见香港审计技术数据库中有关介绍。
]SAS 460中包括了关于在审计该领域时审计师应执行的测试种类的指南—对每一个客户的合理测试在审计程序表中列示。
该测试的绝大部分由高级审计员或审计小组中其它级别较高成员执行。
但是，正如本指南后面所说的，审计小组的所有成员在执行他们各自的审计测试时都应留意关联方及其交易。
什么是“关联方”？SSAP 20指出，如果一方在财务和经营决策上有能力控制另一方，或对其产生重大影响，那么它们就是关联方。
如果两方同受一方控制或重大影响，它们也是关联方。
当两方存在一种关系，这种关系使得交易双方有可能按照低于市场价格完成自我交易，或有能力主导某些条款（价格等），或会与独立的第三方进行相同交易交易的结果截然不同，这时关联方就存在了。
SSAP 20解释关联方是指:——这些关系的例子在本指南附录1的图表（摘自会计技术指南18号, Accounting Technical Release 18）中列示：•直接或通过一个或多个中间人间接控制其他企业，或受其他企业控制，或同受其他企业控制的企业（包括母公司、子公司和兄弟公司）；•合营企业和联营企业，或直接或间接对报告实体有重大影响，或与报告实体同受重大影响的企业；•直接或间接拥有可以形成控制权或对报告实体产生重大影响的表决权的个人及他们的关系密切的家庭成员（关系密切的家庭成员是指在处理与企业交易时可能影响某人或受其影响的家庭成员）；•报告实体和其母公司的关键管理人员以及这些人的关系密切的家庭成员。
关键管理人员指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人（对于公司来说，包括董事和高层管理人员）；•上面第三、第四点提到的人员能实施控制或施加重大影响的企业。
这些包括由报告实体的董事或主要股东拥有的企业，以及与报告实体共同拥有一个关键管理人员的企业。
(1) 关联方（续）什么是“关联方”？（续）在考虑每一个可能的关联方时，须注意关系的实质性质而不仅仅法律形式。
什么是“关联方交易”？关联交易指关联方之间资源或义务的转移，无论是否收取价款。
例如，对关联方负债的担保就是关联交易, 即使在担保的时候未付任何对价。
你在关联方与关联方交易中参与的测试在我们的审计过程中，你（和审计小组的所有其他成员）应警惕可能存在的对会计报表产生重大影响的关联方交易。
在审计开始时，高级审计员应给你一张关联方明细。
该表可从上年审计所了解的情况以及我们的审计计划过程中得到，如在了解客户业务及行业时。
在你执行分配给你的各种测试时，任何与关联方或怀疑为关联方的交易都要告知高级审计员，并在关联交易汇总底稿中标明。
如果关联交易已被识别，可能需要额外审计程序来决定这些交易的目的、性质、范围以及对会计报表的影响。
可能表明存在以前未识别的关联方或关联方交易的情况包括：•有不正常交易条款的交易，如不一般的价格、利率、担保或还款条款。
•没有明显逻辑原因的交易。
•不正常的一次性交易。
•性质与形式不符的交易。
•以不正常的方式进行的交易。
•与其他顾客或供应商相比，与某些顾客或供应商之间的大量或重大交易。
•未记录的交易，如无任何费用的收到或提供管理服务。
在香港证券交易所上市的公司要在他们的已审会计报表中披露“关联交易”(connected transactions)，其定义与本指南所述的关联方交易有一些不同，虽然大部分是一致的。
所以在审计上市公司时，记住从你的高级审计员那里获得有关应了解的额外考虑的指南。
(2) 总账，非标准日记账分录作为通用审计程序的一部分，我们将所有期初总账科目余额与上年的底稿和/或会计报表核对一致。
我们也将试算平衡表上的期末余额与总账和我们的底稿核对一致。
你可能参与执行该部分工作。
(2) 总账，非标准日记账分录（续）我们在该领域的进一步工作包括复核所有客户在所审计期间过入的重大的非标准日记账分录，包括任何只是为了编制会计报表的日记账分录。
我们也要复核这个期间从不寻常来源过入的总账，包括那些只是为了编制会计报表的总账。
这些复核的目的是为了识别那些在对会计业务和账户余额执行其他审计程序时未被确认的分录。
我们在该领域审计程序的范围和程度取决于我们对客户内部控制结构有效性的评价及我们其他审计程序的程度。
下面我们会进一步讨论。
一般说来，只由一个新进审计助理人员来复核非标准或不正常日记账分录或其他总账录入是不适当的。
该测试要求熟悉客户反复出现的日记账分录和其他总账录入，也要求了解风险所在，以及审计其他客户的经验以便了解和辨认非标准项目或过入非标准日记账分录的不正常来源。
在你还是审计助理人员时，最初的培训不可能使你对这方面有足够的理解。
对一个客户来说不寻常的地方可能对别的公司来说是正常的，所以需要对不同类型客户的了解和经验，以合理执行这项测试——因此一般由有经验的审计人员来执行。
当你参与该领域的测试时，如果对日记账或过账不完全了解：指出问题；与客户讨论；在底稿中完整记录你们的讨论、你所查阅的复制文档及问题的解决方案。
必要时向高级审计员寻求进一步帮助和建议。
非标准日记账分录是那些在一般常规或系统分录之外的分录。
因此它们有很高的风险，即它们可能是在正常内部控制之外编制的—如果它们在客户的内部控制外，非标准日记账分录提高了错误或欺诈的风险。
非标准日记账分录的例子：•账户之间的重分类—如，将应全额列示的一项资产与负债抵销•坏账注销；•非货币性交易中资产的交换；•登到“暂记”账户中。
从不寻常途径录入到总账的例子包括：•处理录入活动的人不是来自于负责该项活动的小组；•应只在每月末一次从销售收入账户录入，在月中有了第二次录入；•用某些国家的货币交易，而我们并不知道客户在这些国家有顾客或供应商。
当然，其他类型的日记账或过账也可能是重大的、非标准的或不寻常的。
应对个别交易的意义保持警惕——并保持怀疑态度。
如果你被要求执行非标准或不寻常项目的部分复核，你应详细地记录测试和结论。
一个“没有不寻常之处”的测试结论是不被接受的—这样一个结论是有风险的，因为它不提供我们实际执行的审计工作的具体明细以供复核者评估，或作为我们审计的期后证据。
准确记录测试的范围（如超过HK$[ ]的事项）、期间、你做了些什么、你从谁那里获得的解释及复核的档案。
(2) 总账，非标准日记账分录（续）•测试范围我们通常根据可容忍误差（TE）的一定百分比来设定我们的测试范围，不过没有可资利用的设立该领域的范围/门槛的数学公式。