行政管理毕业论文税务管理现代化国际比较及对我国的启示

Value Engineering0引言在经济全球化和全球信息化的背景下，税务管理现代化逐渐成为我国各地，尤其是经济较发达地区税务行政管理组织发展的新的战略目标。

税务管理的管理核心是税收，税收的发展决定着税务管理的发展，同时，税务管理的变化又制约着税收的变化。

伴随着社会经济的发展，税收分配活动呈现出日新月异的变化，这就要求税收的管理方式、管理机构等职能应得到充分发挥，这在一定程度上取决于税务管理水平的高低。

在计算机网络迅猛发展的今天，传统的税务管理方式已逐渐退出舞台，这无疑给税务管理现代化的发展提供了巨大的空间，这种内部结构和外部功能综合化、阶段化、高级化的现代税务管理方式，以其特有的动态性、相对性、关联性、系统性和人本化等特征，将成为世界各国开展税务工作的必然选择。

近年来，我国对税务管理进行了较大程度的改革和完善，以符合市场经济的要求，并向国际惯例靠拢，但是和发达国家完善的体系相比，仍然有一定的差距。

针对这种现状，本文分析了其他国家税务管理现代化的经验，结合我国的国情，提出我国税务现代化进程中迫切需要解决的问题。

1文献综述国外的研究重点在于不同的经济环境下的税收政策，如Sujjapongse，Somchai[1]等研究了亚洲国家的税务管理政策的改革；Brumbaugh，David L.[2]研究了美国的联邦税收管理政策和外商投资之间的关系。

Tanzi，Vito[3]研究了发展中国家的宏观经济政策对于税收的影响。

Koester，Reinhard B等人。

[4]研究了税收与经济增长的关系；Kessler，Denis[5]研究了国债、税收以及消费之间的相互关系。

国内也有一些学者致力于这个领域的研究，郭畅[6]对我国高新技术产业税收政策进行实证研究。

他认为借鉴国外高新技术产业的税收政策的先进经验，建立符合我国国情的，能促进高新技术产业可持续发展的税收政策体系是一项重要的工作。

李晓玢[7]认为税收征纳是一对矛盾，这对矛盾以既对立又统一，既斗争又妥协为运动常态。

于柏青[8]根据不对称信息理论分析了税务管理中的信息不对称问题，指出信息不对称是一个常见的现象，也是导致理想的税收方式和实际情况差异很大的重要原因之一。

实际工作中，由于很难实现信息的对称，应收尽收只能是美好的愿望。

信息不对称给实际税收工作带来了一系列的问题和挑战，例如为了使纳税人的信息得到最大化，税务部门不得不对纳税人进行一系列的操作环节，如税务登记、发票发售、纳税申报、稽核、年审、税务检查等，从而增加了税收工作的成本，降低了税收工作的效率。

2发达国家的税务管理现状2.1澳大利亚的税务管理澳大利亚税务局除了应用信息化的手段对税务进行日常征收、管理和稽查，并积极发挥税务协会和社会中介组织在税收征管的重要作用。

澳大利亚税务管理具有以下特点：①有先进的计算机信息网络。

现代信息技术手段在税收征管中的广泛应用是澳大利亚税务管理现代化的重要标志。

从纳税申报、纳税评估、税务稽查、税收服务，再到纳税评估整个流程的工作，澳大利亚税务局都充分地运用了先进的计算机信息网络来进行。

②纳税咨询服务优质。

为纳税人提供高质量的咨询服务，澳大利亚税务部门认为是提高纳税人对税法遵从的基本要求。

③税源监控体系健全。

对税源的监控，澳大利亚税务局在手段、机构、方法上都很重视而且都采取了许多措施。

他们将税源按照大小分为三类：对大企业的监控、对中小企业的监控和对更小的企业和个人的税收监控。

④重视中介组织的作用。

澳大利亚的税法十分复杂，为了方面纳税人的理论学习和减轻实际纳税工作量，澳大利亚纳税人和税务机关都充分依靠社会中介组织的力量进行纳税申报或进行税务管理，税务协会和税务代理机构自然也就成为极其重要的中介组织了。

2.2美国的税务管理美国的税务组织机构是一个以划分税种为主要特色的、比较庞大的三级税收网络———以个人所得税为主的联邦税收系统、以销售税为主的州税收系统和以房地产税为主的地方税收系统。

其主要特点有：①法治化。

依法治税是美国税收工作的灵魂，美国的税收法律十分健全完备，税收征管的法制化程度也相当高，而且立法、司法、执法三者分工明晰、相互制约、相互协作，形成了依法治税的整体合力。

②社会化。

美国的税务审计和代理业、会计师事务所、律师事务所等中介机构非常发达，据统计，美国大约有主要业务是开展税务代理和审计类的会计师事务所近两万家，这些中介机构有良好的职业道德，依法办理业务，保密原则强，所以美国的税务代理机构较普遍。

③信息化。

美国税务管理充分利用信息技术，从税务资料的收集、分析、整理、传递，到对申报表的核对、受理，以及对拖欠税款的罚款和欠税利息的计算，直到税务稽查案件的选取都是通过电脑网络技术处理的，节约了大量的税务成本，增强了对税源的监控。

④分税制。

美国的联邦、州和地方政府各有自己一套税收体系，而且都有自己的主体税种。

联邦政府以所得税为主体，州政府以销售税为主体，地方政府以财产税为主体，如果一个税种由两级以上政府分享，则由各自的税务机构分征或采取附征方式。

2.3日本的税务管理日本税收事务主要由日本财务省主税局、国税部门和地税部门负责。

从内部机构和业务类别的人员配置来看，大部分职员从事个税、法人税、消费税等税收管理工作，其他的职员则从事国税债权、行政管理的工作。

而高效率、低成本、严征管、堵漏洞、促规范等成为日本税务管理的特色。

从税务管理的过程上看，日本税务管理的主要特点有：①实行依法治税。

这是每个国家税务管理必须遵守的原则。

同样，日本于1959年制定了国家税收征管法，后经过几次修改，把有关征收的共同规定都规定在征收法里面，使之简单、明确、统一，易于执行。

②实行蓝色申报表和预提税制度。

这是日本实行的一种特有的、较为先进的纳税制度，它是指税务税务管理现代化国际比较及对我国的启示International Comparative Research and Enlightenment on Modernization of Tax Administration何声贵①②He Shenggui；郑垂勇①Zheng Chuiyong（①河海大学，南京210098；②江苏省地方税务局，南京210024）（①Hohai University，Nanjing210098，China；②Jiangsu Local Taxation Bureau，Nanjing210024，China）摘要：随着中国经济的快速增长，提高税务管理水平，实现税务管理现代化日益受到关注。

本文分析了澳大利亚、美国和日本等先进国家的税务管理特点，论述了世界各个国家税务管理的改革趋势。

在此基础上提出了我国税务管理存在的问题，分析国外税务管理给我国带来的启示及我国税务管理现代化的具体举措。

Abstract:With China's rapid economic growth,improving the level of tax administration,and achieving the aim of modernization of tax administration is becoming a growing concern.This paper analyzed some of the world status of the national tax administration,and discussed the various countries of the world trends in tax administration reform.On the basis,this paper proposed tax administration problems of our nation,and analyzed the enlightenment of the foreign tax administration.关键词：税务管理现代化；信息化；改革趋势；我国税务管理Key words:modernization of tax administration；informationization；reform trends；China's tax administration中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：1006-4311（2010）34-0129-02———————————————————————作者简介：何声贵（1964-），男，安徽合肥人，研究方向为税务管理。

·129·价值工程机关特准许设立具有完整帐薄的纳税义务人，采用蓝色申报表所进行的纳税申报制度，享有蓝色申报表的纳税义务人享有很多方面的税收优惠待遇，这种制度在日本得到普及。

③推行税理士制度和发展协税组织。

实行税务代理，推行税理士制度是日本的首创。

作为一名税理士必须站在独立，公正的立场上，按照申报纳税制度的精神去赢得纳税义务人得到正确的履行和实现。

④高效率的信息化税务管理。

无论是在建立全国统一的征管信息系统面，还是在纳税申报方面，日本税务机构都以计算机技术为依托，并与有关部门如银行、海关、保险、金融及大企业联网，实现信息共享，为其有效实施税源监控、纳税评估及有针对性地开展税务交叉审计打下了坚实基础。

3世界各国税务管理改革特点随着社会经济的发展，世界各国地税务管理也在进行不断的改革，这些改革措施对于完善我国的税务管理组织机构以及实现分步实施税制改革的战略目标具有借鉴意义。

这些国家组织机构改革的特点表现为以下几个方面：3.1围绕纳税人需求设置并整合税务部门内设机构为了给特定的纳税人群提供系统的、全面的税收服务，根据纳税人的经营规模、所有制形式的不同把税务工作人员分配到不同的部门，最大程度上满足纳税人的需求。

而采用的这种“因人制宜”的管理模式，这种模式的运用最初是为了严密监控重点税源，最近几年，随着纳税人的社会地位逐渐提高，逐渐改变了这种管理模式，在发达国家，税务管理中围绕纳税人的利益为出发点，并努力使税务管理工作适应不同的纳税人。

3.2设置专门的税务司法或准司法机构在税收征管管理中，许多国家都设立了具有较高的司法权威、较强的司法独立性的专门税务司法机构，尤其在发达国家，这些机构都可以行使一定的司法权利。

在一些发达国家，都专门设立了税务法院。

如在美国，税务法院有19名法官，在全国各地视察、处理案件，对税务法院判决不服的，可上诉法院直至最高法院。

在加拿大，税务民事案件必须首先交由税务法院审理，对该法院判决不服的，可上诉至联邦法院，直至最高法院。

3.3采用混合式地组织结构事实上，世界上极少数国家采用单一模式设置税务管理组织机构，大都采用混合模式。

混合模式有垂直分级体制模式，也有按税种类型、职能分工、纳税人类型设置税务管理机构混合模式的税务管理机构具有较强的灵活性，这种灵活性表现为税务机关会根据本国的经济环境的变化、技术发展的速度快慢、国际变化的局势等影响因素的不断增加而进行快速调整。