华夏建通利润操纵案分析
华夏证券内部控制失效分析
财务案例分析报告华夏证券股份有限公司内部控制失效一、分析案例：华夏证券股份有限公司内部控制失效二、分析案例:通过对本案例的学习,了解和初步掌握内部控制的内容和原理以及内部控制和有效的风险管理在现代化企业管理中的重要性。
三、分析方向：1。
控制环境2。
风险评估3.控制活动 4。
信息与沟通5. 监督目录一、背景知识二、公司简介三、案例资料四、分析思路五、启示一、背景知识内部控制定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实施控制目标的过程.为了更好地理解这个定义，对定义进一步的说明：第一，内部控制主体属于企业的内部人员，即内部控制来自于企业的内部需求。
即应强调“全员控制"精神。
第二，内部控制目的在于实现控制目标.第三，内部控制只能为上述目标的实现提供“合理保证”,而非“绝对保证”。
第四，内部控制是一个动态过程,即从主体看，包括制度设计、制度执行和制度评价等阶段；从业务控制看，一般应采取事前控制、事中控制和事后控制等措施。
内部控制的本质:本之一：制衡平等签约的各方在权利和义务上的相互牵制或制约本质二：监督实质上是依靠科层权利等级进行的，它依存的规则是只有大权力才可以监督小权力.本质三:激励采取激励机制解决决策人与执行人之间的性信息不对称问题,实质性人能够主动有效地执行决策.内部控制的目标：1。
战略目标2。
经营目标3。
报告目标4。
合规目标 5.资产安全目标内部控制的内型:（一）内部控制按照控制的层次分类1。
战略控制 2.管理控制3。
作业控制(二）内部控制按控制的地位分类1.主导控制2.补偿控制（三）内部控制按控制的方式分类1。
预防控制 2.检查性控制内部控制的对象：1.人员与组织行为人是企业价值的创造者，人员控制是其他控制的基础，人员的素质和胜任能力等决定着其他控制的有效程度。
2.资金与实物资金是企业生存和发展的命脉，资金控制至关重要，实物控制主要是为了防止重要资产的毁灭，保证资产的安全和完整。
上海华亚公司、丁某某等人操纵证券交易价格、窝藏案
上海华亚公司、丁某某等人操纵证券交易价格、窝藏案文章属性•【案由】操纵证券、期货市场罪,窝藏、包庇罪•【审理法院】北京市高级人民法院•【审理程序】二审•【裁判时间】2003.06.16裁判规则故意为犯罪分子提供躲藏地址、帮其制作假身份证，以逃避法律惩治的，成立窝藏罪。
正文上海华亚公司、丁某某等人操纵证券交易价格、窝藏案公诉机关：北京市人民检察院第二分院。
被告单位：上海华亚实业发展公司。
注册经营地：上海市浦东南路。
被告人：丁某某。
2001年5月18日被逮捕。
被告人：董沛霖。
2001年4月19日被逮捕。
被告人：庞博。
2001年4月19日被逮捕。
被告人：何宁一。
2001年5月24日被逮捕。
被告人：李芸。
2001年4月19日被逮捕。
被告人：边军勇。
2001年5月24日被逮捕。
被告人：刘某某。
2001年5月18日被逮捕。
被告单位上海华亚实业发展公司、被告人丁某某等人操纵证券交易价格、刘某某窝藏案，由北京市人民检察院第二分院于2002年5月9日向北京市第二中级人民法院提起公诉。
起诉书指控：1998年12月至2001年1月间，吕新建与朱焕良(均另行处理)合谋，意图操纵股票名称为康达尔的流通股。
为此，吕新建先后指使被告人丁某某、庞博、边军勇等人并联合被告单位上海华亚实业发展公司、被告人董沛霖等人在北京、上海、浙江等20余个省、自治区、直辖市以中科创业投资有限公司、北京克沃科技有限公司等公司或被告人丁某某、边军勇等个人名义，与100余家单位或个人签定合作协议、委托理财协议等，筹集资金共计人民币54亿余元，在申银万国证券股份有限公司上海陆家浜营业部、中兴信托投资有限责任公司北京亚运村营业部等120余家营业部，先后开设股东帐户1500余个，同时采取以不转移实际控制权为目的的自买自卖，及利用购买深圳康达尔公司法人股、进入该上市公司董事会、发布信息从而影响股票交易价格等方法，联合或连续买卖0048股票，其间最高持有或控制0048股票共计5600余万股(占0048股票流通股份的55．36％)，严重影响0048股票的交易价格及交易量，操纵0048股票交易价格。
华夏银行理财产品兑付门事件深度研究
华夏银行理财产品兑付门事件深度研究报告一、事件的缘起和发展2011年10月起，华夏银行嘉定支行理财经理濮婷婷（简称濮某）开始向该支行的客户推荐“中鼎财富一号股权投资计划”这一产品。
根据客户方兰事后的回忆，濮某的介绍是，产品期限1年，预期收益率高达11%，投向是在北京开典当行，而且还有担保函，这样的条件很有诱惑力。
2011年11月25日，第一期“中鼎财富一号股权投资计划”成立。
之后，在濮某的介绍下，方兰继续购买了第二期和第三期产品。
第四期产品也在该支行进行了销售。
根据调查，四期产品共1.19亿元的实际募集总额中，濮某销售了90%的金额，有1000多万元是其他四名员工销售。
2012年11月中旬，根据事后濮某家人的描述，濮某在得知产品出事后马上汇报给行长。
在银行知晓的情况下，濮某联同华夏银行上海分行风险部门员工、第三方公司员工以及数位律师飞抵河南，对将无法兑付的产品进行了解。
从了解的情况看，至少第一期与第四期产品的资金确实到过这两家单位账上。
其中，目前已经无法兑付的第一期项目（即河南永恒生典当行项目）中，典当行的股东中只有一名股东确认了资金已经到账，其余股东并不知道这一情况，这也部分导致了第一期项目无法兑付。
此外，相关担保公司表示只收取了部分担保费，不愿履行担保合同。
11月23日，根据客户方兰事后的说法，她当天打电话给理财经理，询问11月25日第一期产品到期，钱何时可以到账，理财经理答曰需再过10天。
11月26日下午1点半左右，根据事后客户方兰的介绍，她当天接到濮某的电话，说中鼎出了点问题，请她到一间宾馆会议室。
与她面对面的，除了濮某之外，还有一位律师也在场。
根据方兰的会议，律师当时就跟她说河南的典当行出了问题，已经倒闭，而濮某已经被华夏银行开除了。
投资者开始聚集到华夏银行上海嘉定支行门前要求兑付。
11月30日13：30，新浪微博认证的华夏银行上海分行账号发布微博：近日，有投资者到我行嘉定支行要求兑付“中鼎财富投资中心（有限合伙）入伙计划”。
ST建通：告别不堪历史,再塑处子之身
*ST建通：放下包袱，整装待发【2011-01-31】*ST建通第一大股东股权转让进展公告本公司今日接到第一大股东北京卷石轩置业发展有限公司，关于《河北省人民政府国有资产监督管理委员会》同意《廊坊市国土土地开发建设投资有限公司》收购《北京卷石轩置业发展有限公司》所持《华夏建通科技开发股份有限公司》5005万股股份的批复文件。
【2011-01-27】*ST建通董事辞职公告华夏建通科技开发股份有限公司董事会近日收到夏桂林递交的辞去公司董事职务的书面辞职报告。
根据有关规定，其辞职自送达董事会时生效。
公司董事会将按照有关规定，尽快提名董事候选人并提交股东大会选举。
2010年度业绩预亏公告经华夏建通科技开发股份有限公司财务部门初步测算，预计2010年度业绩为亏损约人民币一亿元(上年同期净利润为2,464,192.18元)，具体数据将在公司2010年度报告中详细披露。
2010年度亏损原因说明：2010年公司因会计政策调整及清理公司原来的不良资产，因此公司2010年度累计净利润为亏损。
【2011-01-12】*ST建通重要事项公告华夏建通科技开发股份有限公司于近期收到中国证券监督管理委员会(下称：中国证监会)有关行政处罚决定书，经查明，公司存在虚假记载、重大遗漏、未及时披露信息等违反证券法律法规的行为，根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据有关规定，中国证监会决定：一、责令公司改正违法行为，给予警告，并处以30万元罚款；二、对方林、尚智勇、周喜旺、薛灵虎、张志坚、赵建鹏、郑秋涛、靳电入、孙利明、张浩、吕国英给予警告。
（注：华夏建通2005年年度报告“关联方应收应付款项余额”中，未披露建通集团占用资金10，195.4 万元。
）【2010-12-31】*ST建通关于签署和解协议的公告本公司与华夏银行北京公主坟支行经过友好协商达成了共识，于2010年12月30日签署了和解协议。
华夏银行股份有限公司北京公主坟支行解除华夏建通科技开发股份有限公司于2008年年度，分别两次为参股公司“铁通华夏电信有限公司”在“华夏银行北京公主坟支行”借款人民币共计：4770万元提供的担保连带责任保证。
经济半小时
经济半小时:沪市2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公司沪市2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公司夏草笔者曾在去年底推出一个《2007年度十大报表粉饰嫌疑上市公司》排行榜，该排行榜发布后反响强烈，笔者再接再厉，今年五一节期间再推出两大排行榜：《深市中小板十大涉嫌偷漏税过会公司》及《沪市2007年报涉嫌报表粉饰公司》，《沪市07年报涉嫌报表粉饰公司》承接《2007年度十大报表粉饰嫌疑上市公司》风格，考虑了五个因素，分别是公司影响力、审计师影响力、报表粉饰可能性、报表粉饰性质及报表粉饰金额，综合考虑五个因素之后，排出笔者个人视角的沪市2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公司排行榜。
如有不当之处，请多指正！鄂尔多斯(600295) 审计师：普华永道中天笔者曾把该公司列入2007年十大报表粉饰嫌疑榜首，怀疑其虚构20亿存货并隐瞒巨额占资。
鄂尔多斯的2007年报无疑打了笔者一个闷棍：该司不但没有任何重大会计差错，业绩增速还超预期。
但笔者研读了该公司2007年报之后，发现该司存在电力治金业投资虚胖及羊绒业虚盈实亏的嫌疑：笔者怀疑该公司最重要控股子公司电力治金公司出资不实导致基建规模虚增，此前笔者也曾怀疑其兄弟公司鄂尔多斯联合化工投资虚增的可能；鄂尔多斯这些资源项目公司在与人合资时都没有将最重要的资产采矿（气）权评估作价，而是以账面净资产与他人合资，且化工项目甚至出让控股权，这使笔者严重怀疑鄂尔多斯五大资源行业投资有注水之嫌，低价合资背后可能是其原始出资及投资严重不实。
此外，鄂尔多斯董事长近日通过《新京报》高调回应笔者对其虚构羊绒存货的质疑，董秘也公开回应称：希望笔者能够多做功课，加深对传统纺织行业，尤其是绒纺织行业的基础性认识。
笔者基于以下三点认识应坚持鄂尔多斯虚构巨额羊绒存货的质疑：一是羊绒业竞争过于剧烈，利润空间非常有限，资本市场仅有从事羊绒行业其它三家上市公司都没有好下场，笔者怀疑鄂尔多斯历年羊绒业盈余有夸大成份，少转成本之可能；二是羊绒存货一直是高位盘整；三是羊绒货款怀疑被抽走建设电力治金项目．公司影响力：较高审计师影响力：顶级报表粉饰可能性：百分之九十报表粉饰性质：舞弊报表粉饰金额：十亿元级东盛科技(600771) 审计师：中和正信该公司4月30日发布2007年报，年报显示该公司2007年亏损7.68亿元,截止2007年末,该司资产总额16.98亿元,但净资产为-11.13亿元.审计师出具了无法表示的审计意见。
建材企业暴雷事件报告
建材企业暴雷事件报告1.引言1.1 概述概述：建材企业暴雷事件是指在市场上出现重大风险并导致企业破产或重大损失的事件。
这些事件对企业和整个行业都会产生深远影响，引发市场震荡和消费者信任危机。
本报告旨在对建材企业暴雷事件进行全面分析，深入挖掘事件背后的原因和影响，并探讨相关企业如何应对这些事件以及如何避免类似事件再次发生。
通过对事件的深入剖析和探讨，希望能够为企业和行业发展提供有益启示，避免类似事件再次发生，同时为未来的发展提供指导和借鉴。
1.2 文章结构文章结构部分：本文将首先介绍建材企业暴雷事件的背景和相关情况，包括事件发生的时间、地点、以及公司的基本情况。
接着，我们将分析事件对企业和相关行业的影响，包括财务和声誉损失等方面。
然后，本文将探讨建材企业应对暴雷事件的措施，包括公司内部管理改进、公关危机处理等方面。
最后，本文将总结事件带来的教训与启示，并展望建材企业未来的发展前景。
1.3 目的:本报告的目的是对近期发生的建材企业暴雷事件进行深入分析和总结，以期为相关企业和行业提供借鉴和警示。
通过对暴雷事件的背景、影响分析以及应对措施的探讨，帮助读者全面了解暴雷事件对企业和行业的影响，以及如何有效地应对类似事件，避免再次发生暴雷事件。
同时，文章也旨在反思事件中存在的问题和不足，总结教训并展望未来的发展方向，以期为建材企业和相关行业的健康发展提供参考。
2.正文2.1 暴雷事件背景：近期，一家知名建材企业发生了暴雷事件，令市场震惊。
这家企业本是行业内的翘楚，拥有良好的品牌声誉和稳定的市场地位。
然而，突然间，该企业却陷入了严重的财务危机，导致其股价暴跌，甚至有可能面临破产清算。
事实上，这家企业的暴雷事件并非突发事件，而是在一段时间内逐渐积累起来的问题所致。
首先，该企业在经营管理层面存在缺失，财务信息披露不透明，内部控制体系薄弱，导致了财务风险的不断积累。
其次，市场竞争激烈，企业未能及时调整发展战略，导致产品技术、品牌营销等方面的竞争力下降，市场份额受到挤压。
审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
华夏建通造假案
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就在2008年5月19日华夏建通被证监 会立案调查的次日，公司第一大股东 海南中谊国际经济技术合作有限公司 的控股股东李关潮即在2008年5月20 日与赵志军签署股权转让协议，由赵 志军出资550万元收购李关潮所持海 南中谊55%的股权，至此赵志军将持 有海南中谊股权达到95%，从而间接 持有14.48%的华夏建通股份，成为华 夏建通的实际控制人。
1)、建立健全的法律制度，做到法 德并举； 2)、加强管理机构和社会舆论的监 督； 3)、加强单位内部监督； 4)、深化教育改革，加强专业学校 的德育教育； 5)、建立一个以诚信为基础的市场 经济体制。
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目录
公司简介 为什么？ 打假斗士的发现 造假疑点
小组总结
公司简介
公司前身为邢台冶金机械修造厂， 1981年6月更名为“邢台冶金机械轧 辊厂”。1992年进行股份制改造， 1993年3月20日，由邢台冶金机械轧 辊厂独 家发起采取定向募集方式设 立邢台冶金机械轧辊股份有限公司。 公司总股本达16980万股，其公众股 4500万股于1999年10月14日在上交 所上市交易。
收入方面，该公司07年实现收入0.25亿 元，实现净利0.07亿元，但07年度现金 流量表上“支付职工薪酬”仅有185万元， 其中高管薪酬 126万元，剩下的59万元 就是公司39人资产方面，截至2007年末 公司总额高达6.16亿元，其中包括预付 账款0.6亿元、其他应收款0.7亿元、股 权投资3.16亿元、无形资产1.27亿元。 值得怀疑这些资产背后是隐瞒巨额占资.
消息一放出《每日经济新闻》记者对 华夏建通进行了暗访。来到其母公司 的办公室前，记者向门外的员工提出 约见公司高层，被告知公司高层该日 悉数缺位。记者在与他交谈期间也没 看到其他人员进出。 提起公司情况，该名员工讳莫甚深。
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相关的已发 生或将发生 的成本能够 可靠地计量
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华夏建通利润操纵案案例分析
华夏建通利润操纵的手段
提前确认收入， 调整利润总额
华夏建通的控股子公司世信科技发展有限公司 在未向北京越洋互动文化传播有限公司交付构成 社区大屏幕系统组成部分的液晶显示屏及大屏幕 框架的情况下已将1225万元软件收入计入2007 年上半年营业收入。从而制造了利润增长的假象
通过“应收账款” 科目调节利润
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华夏建通利润操纵案案例分析
原因三
避免股票被摘牌
原因二 为了提高发行和配股价格
原因一
.上市公司为追求良好外在形象而虚增利润
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华夏建通利润操纵案案例分析
利用销售调整增加本期利润
上市公司 利润操纵 的主要手 段
利用推迟费用入账时间降低本期费用 利用关联交易降低费用支出、增加收入来源 利用会计政策变更进行利润调整 利用其他应收款科目减少费用的提取 利用其他非常性收入增加利润总额
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华夏建通利润操纵案案例分析
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利润哪儿来的？？？
———从华夏建通利润操纵案谈起
华夏建通利润操纵案案例分析
1
华夏建通利润操纵的基本情况
2
华夏建通公司主要的利润操纵手段
3
其他上市公司利润操纵情况分析
4
遏制利润操纵行为的相关政策
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华夏建通利润操纵案案例分析 华夏建通科技开发股份有限公司以 下简称华夏建通公司前身是邢台轧辊股 份有限公司于1999年公开募集股份并 在上海证券交易所挂牌交易是一家有着 较长历史的上市公司。公司的前三大股东 分别为海南中谊经济技术合作有限公司、 华夏建通集团有限公司和江西洪都航空工 业股份有限公司。公司也拥有中寰卫星导 航通信有限公司、铁通华夏电信有限责任 公司、益民基金管理有限公司等长期股权 投资
加强会计人员职业道德教育，加大执法监管力度
改善外部环境，构建规范法人治理结构
加强信息披露的规范化建设
健全企业每部会计监管体系 进一步明确利润操纵行为的相关法律责任 按市场规则规范公司收购、资产重组，尽量避 免和减少过多的关联交易行为
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LOGO
Company Logo华夏建通利Fra bibliotek操纵案案例分析
华夏建通的主营业务类型 ————电子产品销售
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华夏建通利润操纵案案例分析
利润操纵的定义 利润操纵一般是指利润操纵主体 出于某种动机，利用法规政策的空白 或灵活性甚至违反法规，通过各种手 段对企业财务利润或获利能力进行操 纵的行为。它不仅包括对损益表中利 润数字的控制，还包括对资产负债表 以及财务报告中辅助信息的操纵行为。 由于损益表和资产负债表之间有着内 在联系，对利润数字的控制或操纵必 然影响到资产负债表中的数字操纵。
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华夏建通利润操纵案案例分析
1
企业已将 商品所有 权上的主 要风险和 报酬转移 给购货方。
2
企业既没有 保留通常与 所有权相联 系的继续管 理权，也没 有对已售出 的商品实施 控制。
3
与交易 相关的 经济利 益能够 流入企 业。
4
收入的金 额能够可 靠地计量
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华夏建通利润操纵案案例分析
利用关联方交易 调整利润
华夏建通2003年年报没有按规定如实披露与西安通信的关 联关系的关联交易，03年至05年，华夏建通未如实及时披露建 通集团、西安通信等关联企业占用资金的情况。
利用置换资 产虚增利润
在2003年2月19日的公告以及2003年至2007年的年度报告中 华夏建通未如实披露建通集团将铁通华夏资产投入上海铁通的情 况。华夏建通虚增营业收入4473.59万元虚增利润3574.61万 元导致华夏建通2007年年度报告虚假记载利润1715.81万元 在2007年度签订长期购销协议合同规定北京亿信将于 2008年分批购入产品并支付货款。但华夏建通在2007年结 束前便将未实现的购销协议余额开具了发票并计入应收 账款金额总计达640万元
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华夏建通利润操纵案案例分析
从以上必要条件可知，华夏建通充其 量最多满足以上2项条件,所以此笔业务不 能确认为收入,实际的财务操作违反了法 规。华夏建通2007年提前确认收入，表 面上是亏损的，但事实上是想通过虚假做 帐达到虚增利润，推动股价上涨，吸引股 民，谋取巨额利润。
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华夏建通利润操纵案案例分析
华夏建通主要销售收入来自电子产品，应 收账款期末余额全部来自五家单位。其中一家 的期末余额就占93.16％，这样的业务往来肯定 是不正常的。利润=收入-费用，2007年华夏建 通虽与北京亿通签订长期购销协议，但是签订 的是2008年的协议，但华夏建通在2007年结束 前便将未实现的购销协议余额开局发票，并计 入营业收入和应收账款，这是属于虚开发票， 是违规行为，并且2007年的利润是虚假的。