应收票据与应收账款的处理程序
记账实操-应收票据、应收账款的会计处理
记账实操-应收票据、应收账款的会计处理1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。
（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
应收票据与应收账款的处理程序
一张用以抵付前欠货款。其会计分录为：
借：应收票据
117,000
贷：应收账款
117,000
2、票据到期收回票款的账务处理 ⑴不带息票据收款的账务处理 ⑵带息票据到期收款的账务处理
⑴不带息票据收款的账务处理
不带息票据的到期值为其票面价值。当汇票 到期如数收到票据承兑人兑付的票面款项时，
借：银行存款
贷：应收票据
本章测试
第一节 应收票据及贴现
一、应收票据的概念 二、应收票据的计价与核算 三、应收票据贴现
一、应收票据的概念
应收票据是指应收商业汇票的款项。
商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
商业汇票按是否计息来划分，可分为带息商 业汇票和不带息商业汇票。
带息商业汇票，又称附息商业汇票，是 指票据上注明有利率，票据到期除按票据面 额收款外，尚要收取利息。
②票据期限如果是按天表示，应按实际日历 天数计算，出票日和到期日只算一天，“算尾不 算头”或“算头不算尾”。
如5月15日签发的90天期票据，到期日为8月 13日。[90天－5月份剩余天数－6月份实有天数－ 7月份实有天数=90天－（31天－5）－30－31=13 天]
㈢应收票据一般业务的会计处理
应收票据
①面值 ①背书转让 ②计提利息 ②到期收回
③到期未能收回转作应收账款 未到期票据的账面价值
1、收到票据的账务处理 2、票据到期收回票款的账务处理 3、因票款不足，到期退票的账务处理
1、收到票据的账务处理
借：应收票据 贷：应收账款 OR主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（举例说明）
第三章 应收及预付款项
【教学重点与难点】本章的重点与难点是应收票据贴现 和按备抵法处理坏账等业务的会计处理程序与方法。
企业应收帐款及应收票据管理制度
企业应收账款及应收票据管理制度一、总则1.1 企业应收账款及应收票据管理制度的目的和依据为了规范企业的应收账款及应收票据管理，加强财务风险控制，提高企业资金周转效率，制定本管理制度。
本制度依据《中华人民共和国企业会计制度》、《中华人民共和国企业法》、《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于企业应收账款确认和计提坏账准备有关问题的通知》等相关法律法规。
1.2 适用范围本制度适用于企业内对应收账款及应收票据的管理活动，包括账款的确认、核销、催收、计提坏账准备等环节。
二、应收账款的确认与收款管理2.1 应收账款的确认2.1.1 账款的性质企业应收账款按照性质分为销售应收账款和其它应收账款两类，需在合同签订或服务完成后确认。
2.1.2 账款的登记应收账款应及时登记在企业的应收账款管理系统中，包括客户名称、账款金额、账款到期日等信息的录入。
2.2 应收账款的收款管理2.2.1 发票开具及寄送企业应按照相关法律法规要求，及时开具发票并寄送给客户，确保客户及时收到发票。
2.2.2 付款方式企业应与客户协商确定付款方式，推荐使用电子支付等便捷方式，提高收款效率。
2.2.3 收款登记与核对企业应在收到客户支付后，及时登记收款并核对款项的准确性，确保收款信息的真实可靠。
2.3 应收账款的催收与核销2.3.1 催收流程企业应建立健全应收账款的催收流程，包括催款电话、催款函、上门催款等方式，提醒客户及时偿还欠款。
2.3.2 逾期账款的处理对于逾期未支付的账款，企业应及时采取相应措施，如发送逾期通知函、收取滞纳金等，确保欠款及时回收。
2.3.3 应收账款的核销当客户无力偿还账款或逾期时间较长无法收回时，企业应及时核销相应的应收账款，并计提坏账准备。
三、应收票据的管理3.1 应收票据的确认与登记3.1.1 票据的种类与性质企业应按照法律法规的规定，确保应收票据的真实性和合法性。
3.1.2 票据的登记企业应将应收票据的相关信息录入应收票据管理系统，包括票据号码、票面金额、出票日期等信息。
应收账款流程
应收账款管理制度第一章总则第一条：为保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。
第二条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和销售部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，销售部门负责客户的联系和款项催收，财务部们和销售部门共同负责客户信用额度的确定。
第二章客户资信管理制度第三条：客户的资信管理包括信用额度、信用期限、信用政策三方面的内容，由财务部和销售部共同确定。
客户信用档案的建立由销售部在收集整理的基础上建立客户信息档案，客户信息档案包括：有关客户最基本的原始资料，包括客户的公司名称、地址、电话、注册资金、经营规模、所有者、经营管理者、法人代表及与本公司交往的时间，业务种类等。
第四条：客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围。
客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。
第五条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。
第六条：实行对客户资信额度的定期确定制，由销售部、财务部、总经理每年对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。
信用额度根据客户综合情况滚动制定，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由销售部门和财务部门各备存一份。
第七条：公司为鼓励客户提前还款，缩短收款期，可采取现金折扣的方式，现金折扣政策必须由总经理和财务经理审批后方可执行。
第三章产品销售赊销的管理第八条：产品销售中，凡利用信用额度赊销的，经办人员必须根据赊销合同填写“开据发票申请单”，注明赊销期限，由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，财务部门方可开票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续；第九条：财务部会计每十天对照《信用额度期限表》核对应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
一、应收票据1.取得应收票据和收回到期票款(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借：应收票据贷：应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(1)若票据面值有多余的，借：银行存款原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(2)若票据面值不够的，借：原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据银行存款小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。
例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
应收票据流程
应收票据流程应收票据是指企业在销售商品或提供劳务时所形成的应收账款凭证，是企业资产中的一种重要部分。
应收票据的管理流程对企业的财务稳健和资金流动具有重要的影响。
下面将介绍应收票据的流程管理及相关注意事项。
1. 应收票据的形成。
应收票据是企业在销售商品或提供劳务时所产生的应收账款凭证，通常包括客户的购销合同、发票、收款凭证等。
企业在形成应收票据时，应当及时记录并核对相关凭证，确保凭证的真实性和完整性。
2. 应收票据的登记。
企业在收到客户的应收票据后，应当及时进行登记。
登记内容包括票据的金额、到期日、客户信息等。
同时，应当建立健全的应收账款台账，对票据进行分类和归档，以便后续的管理和核对。
3. 应收票据的催收。
在应收票据到期前，企业需要进行催收工作，确保客户按时支付应收款项。
催收工作可以通过电话、短信、邮件等方式进行，同时也可以采取赠送礼品、提供优惠等方式促进客户付款。
4. 应收票据的核对。
在应收票据到期后，企业需要进行核对工作，确保客户已经按时支付应收款项。
核对内容包括票据的真实性、金额的准确性、客户的付款情况等。
如发现异常情况，应及时进行调查和处理。
5. 应收票据的逾期处理。
对于逾期未支付的应收票据，企业需要及时进行逾期处理。
逾期处理可以采取罚息、法律诉讼等方式，以维护企业的权益和提醒客户支付款项的重要性。
6. 应收票据的结转。
当客户支付应收款项后，企业需要进行应收票据的结转工作。
结转内容包括确认客户支付情况、更新应收账款台账、调整相关会计科目等。
7. 应收票据的报表。
企业需要定期编制应收票据的报表，对应收票据的情况进行统计和分析。
报表内容包括应收票据的总额、逾期情况、催收效果等，以便企业管理层进行决策和监督。
以上就是应收票据的管理流程及相关注意事项。
通过规范的流程管理，企业可以有效地管理应收票据，提高资金使用效率，降低坏账风险，保障企业的经营稳健。
希望以上内容对您有所帮助，谢谢阅读！。
应收账款会计账务处理流程
应收账款会计账务处理流程一、销售货物（服务）时的应收账款1、销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、收回款项时,分录如下：借：银行存款贷：应收账款3、收回应收账款发生现金折扣时,分录如下: 借：银行存款财务费用贷：应收账款4、计提坏账（备抵法）: 借：信誉减值损失贷：坏账准备5、坏账实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款6、计提的坏账被收回：借：坏账准备贷：信誉减值损失7、确认后的坏账被收回：借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款资产负债表日，如坏账准备有余额: 借：坏账准备贷：信誉减值损失8、小企业会计准则下坏账分录：借：营业外支出——坏账贷：应收账款1.提取坏账准备金必须要经税务部门批准，这是个前提,否则一概无效。
2、"坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。
〃，是指年末坏账准备金的余额控制在5%。
以内。
3、多出5%。
的坏账准备应当冲回管理费用。
二、代垫运费1.企业代垫付运费时借：应收账款——公司名称贷：银行存款2、企业收回代垫付的运费时:借：银行存款贷：其他应收款——公司名称销售方代垫运费记"应收账款"购买方代垫运费记"其他应收款"在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方式：一是代垫（承运单位将运费发票开具给购货方，销售方原票转交）；二是代收代付（承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款力由于在税收方面，代垫运费销售方不需承担税负，而代收代付运费则要承担额外的税负（因为运费抵扣率只有9%,而并入货款征税税率为13%,低扣高征），所以，在业务中，销售方大多希望采用两票制结算，即代垫运费。
三、对方企业无力支付汇票票款。
1.企业已经贴现（形成短期借款，银行偿还）借：短期借款贷：应收票据2、未贴现的商业汇票只能退票，按照应收账款处理。
借：应收账款贷：应收票据3、大概率还需要进行减值处理借：信用减值准备贷：应收账款确认应收账款为损失的条件1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失；2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失；3、债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；4、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；6、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；7、属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；8、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
规范应收票据处理与结算流程
规范应收票据处理与结算流程引言一、应收票据的登记和管理1.1 应收票据的登记企业应当建立应收票据的登记制度，并指定专人负责应收票据的登记工作。
具体步骤如下1. 新收到一张应收票据时，应在登记簿上按照票据的发票号码、金额、开票日期等信息进行登记。
2. 核实票据的真伪和有效性，确保票据的合法性和准确性。
3. 将票据存放在指定的票据存放处，并做好相应的防火、防盗措施。
4. 登记簿应进行编码和归档，以便于快速查找和管理。
1.2 应收票据的管理为了确保应收票据的安全性和准确性，企业应当建立完善的应收票据管理制度。
具体措施如下1. 对存放应收票据的地方进行定期巡检，确保票据的完整和安全。
2. 对于到期的应收票据，及时进行催收或采取法律措施，以保证债权的恢复和损失的最小化。
3. 定期进行应收票据的盘点和清查，核对与登记簿的一致性，并进行相应的调整和处理。
二、应收票据的结算和登账2.1 应收票据的结算步骤在票据到期或客户付款时，企业需进行应收票据的结算工作，以便更新财务状况和收取相关款项。
结算步骤如下1. 核对应收票据和客户付款是否一致，确认金额的准确性。
2. 登记票据的结算日期，更新到应收票据的登记簿上。
3. 收取客户付款，核实金额无误后进行登账。
2.2 应收票据的登账处理为了及时反映应收票据的结算情况和财务状况，企业应建立健全的应收票据的登账制度。
具体步骤如下1. 根据应收票据的结算情况，在财务软件或核算系统中进行登账操作。
包括更新应收账款的余额和相关会计科目的余额。
2. 确认票据的结算已经完成后，将应收票据从应收账款中核销，避免重复计算。
三、应收票据的报表和分析3.1 应收票据的报表企业应制定应收票据的相关报表，以监控和控制应收票据的状况。
常见的应收票据报表包括应收票据登记簿记录所有应收票据的发票号码、金额、开票日期等信息应收票据结算表记录应收票据的结算情况，包括结算日期、结算金额等信息逾期应收票据表记录超过到期日而未结算的应收票据的情况，用于催收和风险控制。
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1、收到票据的账务处理
2、票据到期收回票款的账务处理
3、因票款不足，到期退票的账务处理
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路漫漫其悠远
1、收到票据的账务处理
借：应收票据 贷：应收账款 OR主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（举例说明）
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路漫漫其悠远
[例1] 5月15日，某企业因赊销产品而收到客户甲
签发的面额为23,400元，期限为3个月期的无息商
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路漫漫其悠远
带息商业汇票，又称附息商业汇票，是 指票据上注明有利率，票据到期除按票据面 额收款外，尚要收取利息。
不带息商业汇票，又称不附息商业汇票 ，是指票据上没有标明利率，票据到期只能 按票据面额收回款项。
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路漫漫其悠远
二、应收票据的计价与核算
㈠应收票据的计价 ㈡应收票据利息及到期日的确定 ㈢应收票据一般业务的会计处理
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路漫漫其悠远
㈠应收票据的计价 现行会计制度规定，企业收到的应收
票据一律按面值计价并进行账务处理。
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路漫漫其悠远
㈡应收票据利息及到期日的确定 1、应收票据利息的计算 2利息的计算
应收票据利息 ＝应收票据面值×票面利率×期限
注意：
⑴利率和期限保持一致； ⑵利率一般为年利率；如果期限是以月、天表示
商业商业汇票的款项120,510元。
借：银行存款
120,510
贷：应收票据
117,000
财务费用
3,510
注意，对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）
和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据
，如果偿还期跨越会计年度的中期或年终，还应在中期期
末（通常为6月30日）和年度终了（通常为12月31日），
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路漫漫其悠远
2、票据到期收回票款的账务处理 ⑴不带息票据收款的账务处理 ⑵带息票据到期收款的账务处理
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路漫漫其悠远
⑴不带息票据收款的账务处理
不带息票据的到期值为其票面价值。当汇票 到期如数收到票据承兑人兑付的票面款项时，
借：银行存款
贷：应收票据
[例3] 接例1，8月15日，企业如数收到客户甲签 发的商业汇票的款项23,400元，会计分录为：
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路漫漫其悠远
①票据期限如果是按月表示，应以到期月份 与出票日期的同日为到期日。月末签发的票据， 不论月份大小均以到期月份的月末为到期日。如5 月31日签发的1月期票据，到期日为6月30日。
②票据期限如果是按天表示，应按实际日历 天数计算，出票日和到期日只算一天，“算尾不 算头”或“算头不算尾”。
借：银行存款
23,400
贷：应收票据
23,400
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路漫漫其悠远
⑵带息票据到期收款的账务处理 带息票据的到期到期，收到承兑人兑
付的到期值票款时，
借：银行存款 （实际收到的款项） 贷：应收票据 （应收票据的账面余额） 财务费用 （实际收款额大于该票据账面价值的差额）
（举例说明）
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路漫漫其悠远
[例4] 接例2，11月18日，企业收到客户乙签发的
应收票据与应收账款的 处理程序
路漫漫其悠远
2020/3/28
第一节 应收票据及贴现
一、应收票据的概念 二、应收票据的计价与核算 三、应收票据贴现
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路漫漫其悠远
一、应收票据的概念
应收票据是指应收商业汇票的款项。
商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
商业汇票按是否计息来划分，可分为带息商 业汇票和不带息商业汇票。
117,000
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路漫漫其悠远
三、应收票据贴现
㈠应收票据贴现的性质 ㈡应收票据贴现净额的计算 ㈢应收票据贴现的账务处理
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路漫漫其悠远
㈠应收票据贴现的性质
贴现实质上是融通资金的一种形式，即票 据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银 行受理后，扣减贴现利息，将余款付给持票人 ，作为银行对企业的短期贷款。
如5月15日签发的90天期票据，到期日为8月 13日。[90天－5月份剩余天数－6月份实有天数－ 7月份实有天数=90天－（31天－15）－30－31=13 天]
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路漫漫其悠远
㈢应收票据一般业务的会计处理
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款
应收票据
①面值 ①背书转让 ②计提利息 ②到期收回
③到期未能收回转作应收账
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未到期票据的账面价值
，应将其调整为一致。每月统一按30天计算， 全年按360年天计算。之间的关系是：
月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30或年利率÷360
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路漫漫其悠远
2、应收票据到期日的确定 到期日在票据上有两种表示方法： ⑴直接标明到期日，如“票据的到期日为
××年×月×日”。
⑵实务中一般采用的方法，票据上只标明 出票日期和票据期限，到期日需要计算。
应将应收票据的账面余额转为应收账款，未计提
的利息不再计提，只在有关备查簿中进行登记，待实 际收到时再冲减收到当期的财务费用。
借：应收账款
贷：应收票据
[例6]接例2，11月18日，乙客户签发的商业汇
票到期，因乙无力付款，则企业应作票据到期
退票的会计分录：
借：应收账款——乙公司
117,000
贷：应收票据
⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票
应将票据面值转为应收账款，
借：应收账款
贷：应收票据
[例5] 接例1，8月15日，甲客户签发的商业汇票 到期，因甲无力付款，则企业应作票据到期退 票的会计分录：
借：应收账款——甲公司
23,400
贷：应收票据
23,400
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路漫漫其悠远
⑵当企业应收带息的商业票据到期退票
按规定计提票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时
冲减“财务费用”，这样，票据到期时的账面价值要大于
票据的票面价值。
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路漫漫其悠远
3、因票款不足，到期退票的账务处理 应收票据到期退票现象，一般发生在
采用商业承兑汇票结算方式中。
⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票
⑵当企业应收带息的商业票据到期退票
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路漫漫其悠远
业汇票一张，其会计分录为：
借：应收票据
23,400
贷：主营业务收入
20,000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3,400
[例2] 5月18日，某企业收到客户乙签发的面值为
117,000元，利率为6%，期限为半年期的商业汇票
一张用以抵付前欠货款。其会计分录为：
借：应收票据
117,000
贷：应收账款
117,000
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路漫漫其悠远
㈡应收票据贴现净额的计算 1、计算贴现净额的步骤 2、举例
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路漫漫其悠远
1、计算贴现净额的步骤
第一步，计算到期值。 不带息票据的到期值等于其面值； 带息票据的到期值=面值＋票据利息。 第二步，计算贴现期。 票据的贴现期是指银行的持票时间也即贴现日至