内控三九集团案例分析
三九企业集团组织结构案例分析
思考题1、试析三九企业中集权与分权的关系？答：集权和分权是权力在组织中的不同分配方式，体现的是各层级职权的大小。
集权是指决策权在组织系统中较高层次的一定程度的集中，意味着权力集中到较高的管理层次；分权则指决策权在组织系统中较低管理层次的一定程度的分散，表示职权分散到整个组织中。
在某一个组织中，集权与分权的程度是依据条件的变化而变化的，现实中，任何企业都不可能存在绝对的集权或分权，集权和分权是相对的，是两者相结合的。
1、集权和分权的结合是企业保持统一性和灵活性的客观要求。
企业内部的集权与分权，体现着不同的管理需要。
集权反映了企业统一性的客观要求，即只有实现必要的集权，才能实现生产经营的统一领导和指挥，实现对企业内部人、财、物等资源的统一调配，保证各单位围绕企业的统一目标一致行动。
同时，一定程度的分权体现的是增强企业灵活性和适应性的需要。
因此，集权与分权的结合，是企业适应市场变化实现权变管理的客观需要。
2、集权和分权的结合是两种职权分配方式间取长补短的优化形式。
集权与分权各有利弊，只有结合起来，方能扬长避短。
一方面，集权既有利于集中领导和统一指挥，通过加强对中下层层级的控制，便于协调各部门的活动，贯彻落实企业战略，又有利于提高职能部门的管理专业化水平和工作效率，合理利用企业资源，进而提高整体效益；另一方面，集权也会限制中下层管理人员的积极性和创造性，加重高层领导的工作负荷，不利于全面管理人才的培养，同时也会延长信息沟通的渠道，不利于企业对环境的灵活应变。
分权的优缺点则与之相反，一定程度的分权正好能够弥补集权的不足。
因此，集权与分权二者相结合下的组织结构，才能取得相辅相成的良好效果。
3、综上分析，企业需要结合自身所处发展阶段恰当处理集权与分权的关系，从而采用不同的组织结构。
本案例中，三九企业的发展主要经历了创业、投产、强化经营和多元化经营四个阶段。
三九企业在不同的阶段，管理组织结构在不断地调整和变化中，体现了集权与分权不同程度上的结合。
多元化经营-三九集团案例分析
2021—2021 学年度第2学期“财务管理案例分析〞课程考察论文姓名黎学号 12班级会计学论文题目多元化经营—三九集团失败案例分析成绩评定授课教师多元化经营—三九集团失败案例分析第1章案例背景三九企业集团是国务院国有资产监视管理委员会直接收理的国有大型中央企业。
集团组建于1991年12月，由原国家经贸委、中国人民解放军总后勤部批准成立，其前身是总后勤部所属企业深圳南方制药厂。
1987年，南方制药厂正式投产时，其产值到达了18元，直到1992年，三九集团在南方制药厂的根底上成立时，注册资本已有1．6亿元。
三九集团在开展中曾创造了无数意想不到的“奇迹〞。
步入稳定期后，三九集团就开场大规模的收购、扩张，朝多元化方向开展。
最辉煌的时候，三九集团旗下曾经拥有近百家企业和３家上市公司——三九医药、三九生化和三九开展，总资产达200多亿元，并成为国内总资产额最大的中药企业。
然而，在疯狂扩张的同时，三九集团的财务状况也开场频频出现漏洞。
2001 年8月，因为上市公司三九药业的巨额资金被大股东三九集团及关联方挪用，赵新先和三九集团被证监会严厉点名谴责。
当时，三九集团以及关联方对上市公司“三九医药〞的资金占用已经超过25亿元，占公司净资产的96％。
到了2003年，三九集团共欠银行贷款余额98亿元，已经陷入巨额财务危机。
银行纷纷向其逼债，资产被封存，股权被冻结质押，三九集团几乎陷入了走投无路的状态。
第2章案例分析〔1〕在1992年1994年期间，全国酒店业和旅游业急速扩张，酒店业入不敷出，但三九集团竟是在这样的宏观环境下，收购了许多经营不善的旅游、酒店行业公司，三九集团管理水平未能跟上酒店的扩张速度，导致最后利润逐年下降。
〔2〕1995 年，国家实行适度从紧的货币政策，宏观经济开展放缓。
然而，三九集团并未审时度势，草率地成立了三九房地产公司，并在深圳投资房地产工程，由于经历缺乏，定位不准，对宏观环境缺乏足够分析，直接导致三九的房地产工程陷入困境。
三九集团内部控制环境案例分析
三九集团在内部控制环境方面 存在一些问题，如组织结构不 合理、内部审计职能缺失等。
这些问题可能导致企业风险控 制不力，影响企业的经营绩效 和可持续发展。
对三九集团的建议
优化组织结构，明确各部门职 责和权限，提高管理效率。
加强内部审计职能，建立健全 内部审计制度，提高风险控制
能力。
完善内部控制体系，强化内部 控制意识，提高全员参与度。
强化内部审计职能
内部审计机构设置
01
设立独立的内部审计部门，负责监督内部控制的有效性。
内部审计流程
02
建立规范的内部审计流程，包括审计计划、实施、报告和整改
等环节，确保审计工作的质量和效率。
内部审计结果运用
03
将内部审计结果运用到管理决策中，及时纠正内部控制缺陷，
促进企业持续改进。
建立风险管理机制
员工文化
倡导团队合作、员工成长 ，注重培养员工的归属感 和忠诚度。
社会责任感
积极参与公益事业，回馈 社会，树立良好企业形象 。
02
CATALOGUE
三九集团内部控制环境现状
控制环境要素构成
发展战略
明确企业的发展方 向和目标。
社会责任
关注企业对员工、 股东、客户、社区 等方面的责任。
组织架构
包括治理结构、机 构设置及权责分配 。
人力资源政策
涉及招聘、培训、 绩效评价等方面。
企业文化
包括价值观、愿景 、使命等。
控制环境存在的问题
组织架构方面
存在权责不明确、治理结构不健全等问题 。
企业文化方面
缺乏核心价值观和团队凝聚力，员工忠诚 度不高。
发展战略方面
缺乏明确、可行的发展战略，导致企业盲 目发展。
三九集团多元化经营失败案例资料
在组织形式上就确立在三九集团内部只 有赵新先一个人的声音。
行政化色彩浓厚
特殊的政治地位导致赵新先在企业决策时， 有时并不会站在一个企业家的角度去思考， 而会考虑其他因素。
产权制度不明晰，股权激励不充分 赵新先缔造了ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ九，可是三九却始终不是他的。
“多元化投资”到“多元化陷阱”
从被动接受到主动出击的多元化经营
廿年一觉帝国梦，沉沉浮浮三九路
——基于三九集团的案例分析
前言
赵新先，一个已为过去时的明星企业家； 三九集团，一个曾经寄望站在行业的高地上向“全球第一” 的目标发动冲锋的公司。 沉沉浮浮二十年后，三九集团陷入巨额财务危机，被迫重组， 掌舵人赵新先也落寞的走下神坛。
公司简介及事件回顾 公司治理特征和形成原因 “多元化投资”到“多元化陷阱”
公司治理特征和形成原因
公司治理结构特征
以一人兴，以一人亡
赵新先一人集党委书记，总裁， 董事长及监事长于一身。 这种畸形的公司治理机制为日后三九的 盲目扩张埋下了隐患。
公司治理结构形成原因
1
三九机制
3
赵新先的个人才干
赵新先是一个难得的经营奇才，拥有着独 到的战略眼光和敢为人先的勇气。
2
上级的行政指令
当时，三九品牌响 彻天下。因此，赵 新先每到一个省， 书记、省长必出面 接待。
大规模的兼并收购，使得三九的盘子越来越大。 赵新先的面子也越来越大，也给他带来了政治地位的提高。 此时对于赵新先而言对自身而言最优的利益选择， 就是把企业规模做大。
为什么要盲目投资？
经营者的最优选择是否也是企业的最优选择？
从公司治理结构角度分析
代理问题
约束缺位
激励扭曲
教训和启示
内控三九集团案例分析
重点抓好核心企业
企业核心能力是企业的一项竞争优势资源和 企业发展的长期支撑力。 企业发展的长期支撑力。故企业必须首先有 一个具有竞争力的核心产品， 一个具有竞争力的核心产品，然后再围绕核 心产品、核心能力和竞争优势， 心产品、核心能力和竞争优势，考虑是否采 取多元化经营的策略。 取多元化经营的策略。
治理结构不健全
长期以来，赵新先在三九集团身兼四职 ，尽管这 种方式曾在企业发展初期起到了至关重要的作用， 但随着市场形势的发展，一人决策不仅加大了企 业的经营风险，也让三九集团形成了高度服从的 企业文化。
集团缺乏整体和清晰的战略目标 内部资金调用混乱
经营范围过宽，规模过大，不但没有享受到范围 经济的利益，反而使集团管理失控，资源无法优 化配置，经营决策无法有效实施，加大了企业的 内部交易费用。
三、问题的形成原因
错误的多元化经营 治理结构不健全 集团缺乏整体和清晰的战略目标 集团内部资金调用混乱 缺乏清楚的标杆指标进行财务风险控制
错误的多元化经营
三九从事多元化经营，按照赵新先的说法，是为 了“东边不亮西边亮”。但是，并不是所有的进 入者都能够成功，相反，许多企业由于进入了这 些高投入高风险的行业而走向死亡。
缺乏清楚的标杆指标进行财务风险控制
缺乏标杆指标是驱使三九集团走向非理性扩展的 重要因素，并导致公司失去对财务风险的控制。
四、解决问题的方法
注大规模
注重主业与副业的关联度和融合度
一个企业的生存是靠主业产品的支撑。 一个企业的生存是靠主业产品的支撑。只有 立足于主业， 立足于主业，才能为其他行业奠定坚实的后 不可“四面出击” 盾，不可“四面出击”。
二、从内控方面揭示的问题
1、放弃主业，导致管理失控 放弃主业， 放弃主业 2、集团内部管理制度存在缺陷 、 3、权力过于集中 权力过于集中
999集团销售内部控制
案例分析：下面的内部控制制度如何做到控制目标确定；控制流程确定；控制环节确定；控制措施确定？第三章销售内部控制制度第一节内控概述一、定义与范围销售是关于公司出售产品并获得经济利益流入的过程。
本管理文件所指销售包括如下部分：1、销售定价指公司相关职能部门起草、审核对三九医贸年度销售定价方案，与三九医贸协商达成一致后，报请董事会审议批准，最终由总经理代表公司与三九医贸签订年度销售合同的过程。
2、销售环节……二、控制目标1、通过财务分析、相关部门审核和公司授权人审批，保证销售定价的合理性；2、……三、主要控制节点∙董事会审议批准有关下一年度的销售定价方案。
四、控制政策与方法∙每年度修订年度定价方案，与三九医贸签订年度销售合同。
第二节组织机构及岗位职责一、部门及部门职责财务管理部：进行财务分析，起草并初步审核下年度销售定价方案及销售合同。
预算管理办公室：会同审核年度销售定价方案。
会计部：会同审核年度销售定价方案；（另加总经理和董事会）核算销售收入、销售成本及应收帐款。
生产部：发出经检验合格的产成品，与三九医贸交接，开具或获取相关单据；收集、整理销售环节相关单据，包括由生产部和受托加工企业发出产品完成销售行为的过程中形成的单据；向会计部报送销售环节的单据及报告。
二、岗位职责总经理：审核《销售定价方案》，提交董事会审议；与三九医贸签订《年度销售合同》。
财务总监：审核《销售定价方案》。
分管销售副总：审核《销售定价方案》。
财务管理部部长：审核由财务分析员起草的下年度《销售定价方案》；拟定《年度销售合同》。
财务管理部财务分析员：进行财务分析，起草并根据授权审核人和审批人意见修改下年度《销售定价方案》。
预算管理办公室主任：会同审核下年度《销售定价方案》。
会计部部长：会同审核下年度《销售定价方案》。
会计部主管会计：审核销售业务相关凭证。
会计部成本会计：核算产成品入库、出库、结存，制作相关报表；核算生产成本和单位成本，制作相关报表。
三九集团启示
2004年5月16日，随着掌舵三九集团近20年的赵新先被免去三九集团所有的职务——党委书记、总裁、董事长，三九集团作为医药界的闪光品牌，结果了赵新先时代。
赵新先这颗企业界的耀眼新星，被迫离开了他半生为之奋斗并为他带来人生最高荣耀的三九集团，甚至带着屈辱于2005年11月19日锒铛入狱。
曾是我国中药企业里唯一一家产值做到近100亿元的企业，曾经构筑一个令人生畏的企业集群，产品风靡全国，拥有三家上市公司，在连锁药店、健康网站、中医医疗设备等领域的扩张业绩无人可及的三九集团，最后却出现了全面崩塌的迹象。
是什么原因使三九集团这面旗帜在风雨中飘摇？是什么造就了一代英雄人物的悲壮谢幕？三九集团的案例带给我们什么样的启示呢？一、三九集团案例的背景1985年，赵新先带着几名大学生，创办了三九集团的前身--南方药厂。
到1988年底，三九的产值达18亿元，利税4亿元，居全国500家最大工业企业第82位，成为当时国内知名度最高、盈利性最好的中药企业。
在上世纪90年代中期，三九因产品之卓越、机制之先进而无敌天下，仅三九胃泰一个产品每年可以带来10亿元的销售额和上亿元的利润。
1991年10月，南方药厂归属解放军总后勤部后，三九集团接收了军队的进出口公司等非药业部分的企业，被动地开始了第一次的多元化进程。
随后几年，三九集团按照赵新先的意图继续扮演快速扩张的强者角色，把触角伸向了多个领域。
1996年到2001年，三九出手购并了140多家地方企业，总资产猛增到186亿元，所属企业遍及除了西藏之外的所有省市自治区，形成了医药、汽车、食品、制酒、旅游饭店、商业、农业和房地产八大行业。
然而，三九在医药行业内的购并成功率高达70%，而非医药行业则大半以失败告终。
扩张之初，企业的负债率为19%，到1998年，负债率高达80%。
虽然三九看上去势力遍及全国，但是没有关联度、缺乏整合的购并战略已经埋下了十分险恶的种子，日日都在消耗三九的资本和品牌影响力。
三九集团案例分析
• 规模和质量优势公司主要单品种销售规模大，产品质量稳定。
三九医 药共计13家分公司或子公司。 “999”品牌无形资产价值评估超过83亿元，位 居制药行业榜首。公司主导产品三九胃泰、999感冒灵、皮炎平、正天丸、参 附注射液等年销售额均超亿元。
5.2
（二）创始人赵新先
• 1985年，赵新先靠500万元起家创办南方制药厂，并在十余年的时间 Evaluation only. 内将三九集团发展为一个资产数百亿的大型集团，可以说赵新先对三 九集团的发展做出了不可磨灭的贡献，但这也造成了赵新先在三九集 团中大权在握，集党委书记、总裁、董事长和监事会主席四职于一身， Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在三九集团中无人能对其权力进行限制的状况，出现了严重的关键人 控制
三九集团如何从市场宠儿、国有企业集团明 星变成众多债权人的众矢之的、面临重组的？
经国务院批准后，实施三九集团资本重组 三九集团战略投资者初定华润
• （ 根据国务院国资委１９日公布的信息，国资委初选华润集团为战 略投资者，经报国务 院批准后实施三九企业集团资本重组。） • 三九企业集团是国资委直接管理的国有大型医药企业，拥有上市公司 “三九医药”以及多家通过ＧＭＰ认证的医药生产企业，涉及药品制 造、药品包装、药品销售、医疗服务等领域，拥有近千个中西药产品 Evaluation only. 和覆盖全国的医药销售网络。“９９９”医药品牌在国内外具有较大 影响。 • 集团因内部管理混乱，２００３年底陷入资不抵债境地，生产经营难 以为继，出现严重的信用和债务危机。２００４年７月国务院批准对 Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三九集团实施债务重组。 • ２００６年１２月，根据与三九债权人委员会协商确定的债务重组框 架方案，为保证企业平稳过渡和长远发展，按照整体重组、市场化运 作的原则，实施引入战略投资者工作。 • 据介绍，近日国资委在专家投票评审的基础上，对各组战略投资者 提交的方案作了认真研究，初选华润集团为战略投资者 国资委
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
适度扩大规模
企业规模应有一个适度的问题， 企业规模应有一个适度的问题，若超过适度 规模， 规模，就会带来较高的内部交易成本 ，在经 在经 营战略选择的过程中，应该有“先做实， 营战略选择的过程中，应该有“先做实，再 做大” 做大”的思想 。
小组成员及分工
主讲人：赖雪、李杰贞 查找资料：吴庆仪、谢婉娥、方晓芝、石泳 林巧纯 制作PPT：毛兰开、陈仰丽、吴庆仪
Thank you!
治理结构不健全
长期以来，赵新先在三九集团身兼四职 ，尽管这 种方式曾在企业发展初期起到了至关重要的作用， 但随着市场形势的发展，一人决策不仅加大了企 业的经营风险，也让三九集团形成了高度服从的 企业文化。
集团缺乏整体和清晰的战略目标 内部资金调用混乱
经营范围过宽，规模过大，不但没有享受到范围 经济的利益，反而使集团管理失控，资源无法优 化配置，经营决策无法有效实施，加大了企业的 内部交易费用。
2、集团内部管理制度存在缺陷 、
集团董事不重视财务管理，用人不当，内部 监督控制制度没有落实好，导致集团内部信 息不对称 ，无法控制好集团的资金 ，整个集 团的资金使用混乱，出现许多浪费与错误投 向。
3、权力过于集中 权力过于集中
自三九集团创立以来，赵新先一直担任三九 集团党委书记，总裁，董事长以及监事会主 席，集所有权力于一身，占据着绝对控制的 地位。关系企业生死存亡的战略制定问题， 三九集团虽然成立了以专家为主体的战略委 员会，但实际上，真正决定企业的经营战略 也是赵新先一人。赵新先的个人决策失误直 接就能够导致企业的失败。
三、问题的形成原因
错误的多元化经营 治理结构不健全 集团缺乏整体和清晰的战略目标 集团内部资金调用混乱 缺乏清楚的标杆指标进行财务风险控制
错误的多元化经营
三九从事多元化经营，按照赵新先的说法，是为 了“东边不亮西边亮”。但是，并不是所有的进 入者都能够成功，相反，许多企业由于进入了这 些高投入高风险的行业而走向死亡。
缺乏清楚的标杆指标进行财务风险控制
缺乏标杆指标是驱使三九集团走向非理性扩展的 重要因素，并导致公司失去对财务风险的控制。
四、解决问题的方法
注重主业与副业的关联度和融合度 重点抓好核心企业 适度扩大规模
注重主业与副业的关联度和融合度
一个企业的生存是靠主业产品的支撑。 一个企业的生存是靠主业产品的支撑。只有 立足于主业， 立足于主业，才能为其他行业奠定坚实的后 不可“四面出击” 盾，不可“四面出击”。
重点抓好核心企业
企业核心能力是企业的一项竞争优势资源和 企业发展的长期支撑力。 企业发展的长期支撑力。故企业必须首先有 一个具有竞争力的核心产品， 一个具有竞争力的核心产品，然后再围绕核 心产品、核心能力和竞争优势， 心产品、核心能力和竞争优势，考虑是否采 取多元化经营的策略。 取多元化经营的策略。
二、从内控方面揭示的问题
1、放弃主业，导致管理失控 放弃主业， 放弃主业 2、集团内部管理制度存在缺陷 、 3、权力过于集中 权力过于集中
1、放弃主业，导致管理失控 放弃主业， 放弃主业
三九集团本是以经营中药研发、生产及销售的企业， 但为扩大企业规模和效益，却贸然进入了与医药毫 不相关的房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、 汽车等领域。这些产业与主业没有一点联系，既不 能与主业发展有效衔接，还分散了注意力；且这些 非相关领域竞争激烈，风险大，原有管理人员很少 有相关管理经验，造成管理断档和管理真空。
多元化经营的 “三九”
——龙种变跳蚤
1、案件始末 2、从内控方面揭示的问题 3、问题的形成原因 4、解决问题的方法
一、案件始末
2006年8月11日，经过一轮长达40分钟的激 烈竞价，浙江中耀药业集团有限公司以1710 万元的竞拍价，成功拍得三九集团旗下的三 九医药连锁公司股权。
三九集团的前身是1986年退伍军人赵新先创立的 南方药厂。1991年，总后出资1亿元从广州第一军 医大学手中收购了南方制药厂，成立了以三九医药、 三九生化和三九发展为一体的三九集团，总资产达 200多亿元。此后三九集团为加快发展，偏离了经 营医药的主业，持巨资投向 房地产、进出口贸易、 食品、酒业、金融、汽车等领域，采取承债式收购 了近60家企业，积淀了大量的债务风险。涉足过 多陌生领域，且规模过大，难以实施有效管理，给 集团带来巨大财务窟窿。截至2003年底，三九集 团及其下属公司欠银行98亿元。2005年4月28日， 为缓和财务危机，三九集团不得不将旗下上市公司 三九发展卖给浙江民营企Байду номын сангаас鼎立建设集团，三九生 化卖给山西民营企业振兴集团。 自此“三九系” 这一词汇从历史中消失。