证监会发布对獐子岛“巨亏”事件核查及处理情况
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败【摘要】审计在企业管理中的重要性不可忽视，而獐子岛事件震惊了整个金融市场。
审计主体缺乏独立性，导致审计失败；审计主体失职失责，让獐子岛的财务造假得以长期存在；审计主体盲目追求利益，忽视了公共利益；审计主体缺乏专业素养，无法有效识别出真相；审计主体对风险的误判，让问题逐渐扩大。
审计主体在獐子岛事件中存在诸多不足，应当加强独立性，提高专业素养，并警惕利益驱动。
审计主体应该通过改进自身制度和流程，提升审计质量，以提高市场信任度。
审计主体在獐子岛事件中的失败，应给其他审计主体以警示，提醒其努力避免类似事件发生，保护公众利益。
审计在企业治理中的作用亟需加强，以确保市场正常运转。
【关键词】审计、獐子岛、审计主体、审计失败、独立性、失责、利益、专业素养、风险、改进、警示、启示1. 引言1.1 审计的重要性审计是一种对于企业财务状况和经营活动进行独立、客观、全面和专业性审核的一种重要工作。
审计的重要性不言而喻，审计是对企业财务报表进行真实性和可靠性的验证，有助于保障财务报告的透明度和公正性，提高投资者和利益相关者对企业财务信息的信任度。
审计有助于发现企业内部控制缺陷和管理不当的问题，帮助企业及时改正错误，提高经营效率和风险管理水平。
审计还可以为企业提供专业意见和建议，帮助企业解决财务管理和经营方面的问题，提升整体经营绩效。
审计在企业经营管理中扮演着重要的角色，不仅可以增强财务信息的真实性和完整性，提高经营风险的控制水平，还可以帮助企业更好地规范经营行为，增强市场竞争力和可持续发展能力。
对于企业和社会来说，审计的重要性不可忽视，只有加强审计工作，强化审计独立性和专业性，才能有效促进企业和市场的健康发展。
1.2 獐子岛事件背景獐子岛事件是中国海洋养殖行业中的一起涉及财务造假和违法违规行为的案件。
2018年6月，獐子岛股价大幅暴跌，其公司在深交所撤单，并宣布将接受中国证监会的调查。
经过调查，证监会发现獐子岛存在重大违法违规行为，包括虚假宣传、财务造假、内幕交易等。
探讨獐子岛“扇贝劫”事件的原因及其反思
探讨獐子岛“扇贝劫”事件的原因及其反思吴艳琴摘要：2014 年10 月30 号爆出的獐子岛“扇贝劫”事件震惊资本市场，事件原因为“天灾”还是“人祸”？獐子岛为“绩优股”还是“蓝田股份第二”？……各方争议不断。
本文在对案例进行整体介绍的基础上，重点剖析了事件原因和结果，并针对事件中突出的生物性资产的存货管理和审计问题，分别从水产养殖企业、会计师事务所和监管部门的角度提出了改进对策。
关键词：獐子岛；扇贝劫；存货管理；生物性资产审计一、案例背景1.公司背景獐子岛集团股份有限公司，1958 年成立，2006 年在深交所上市（证券代码：002069，简称：獐子岛），曾先后被誉为“黄海明珠”、“海上蓝筹”等，公司已成长为国内最大的以水产增养殖为主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。
2.案例简介2014 年10 月30 日，獐子岛发布预亏公告：称因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011 年和部分2012 年播撒的100 多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。
受此影响，獐子岛前三季度业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损8.12亿元，全年预计大幅亏损。
二、事件原因之公司解释———天灾：北黄海冷水团1.公司对灾害的解释獐子岛2014 年10 月31 日发布的《獐子岛集团股份有限公司关于部分海域底播虾夷扇贝存货核销及计提存货跌价准备的公告》表示：“灾害主要原因为北黄海冷水团低温及变温、北黄海冷水团和辽南沿岸流锋面影响、营养盐化等综合因素。
”（根据该公告中的释义，北黄海冷水团为“周缘水体相比，以温度低、盐差小为其主要水文特征的盘踞在黄海中央的一个水体”。
）2.冷水团说法矛盾獐子岛并非首次提到“冷水团”，在其2013 年的年报中，獐子岛曾特别强调其“在獐子岛海域构建了北黄海冷水团监测潜标网，对底层水温变化实施24 小时不间断监测，提升了海域环境监控力。
”该说法与上文提到的灾害解释相矛盾：若“24 小时不间断监测”属实，则公司理应更早发现扇贝“消失”并止损，而非一味等待报损与核销；如果灾害原因解释属实，那么公司对冷水团监测能力有夸大陈述的嫌疑。
从獐子岛事件谈存货监盘
目录序言 (1)1獐子岛事件简介 (2)1.1“獐子岛” (2)1.2獐子岛事件 (2)2从獐子岛事件谈生物资产监盘2.1生物资产与存货监盘2.1.1生物资产2.1.2存货监盘2.2獐子岛事件中的存货监盘3獐子岛事件给我们的启示总结 (10)序言2014年10月底，就在风靡全国的亲子类娱乐节目“爸爸去哪儿”第二季刚刚结束播映不久，A股上市公司“獐子岛”又上演了精彩的续集“扇贝去哪儿”，引得各路投资者、媒体和监管机构争先抢占登岛先机一探究竟。
一时间，这个不足15平方公里的海滨小岛，似乎真的成了世界顶级娱乐大片的拍摄现场。
2014年12月7日，獐子岛8亿元扇贝消失是否涉造假终于有了结果。
证监会经核查未发现，獐子岛2011年年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。
在大量质疑面前獐子岛涉险过关，我们姑且不讨论獐子岛是否造假，而是聚焦于其存货的监盘问题。
反观整个事件，无疑公司对其存货的处理是该事件最值得关注的焦点之一，由于獐子岛属于农业公司，其资产主要来源于存货，而其存货都是生物性资产，这种资产有其特殊性因此导致其资产监盘也具有特殊性。
1獐子岛事件简介1.1“獐子岛”其人“獐子岛”，位于北纬39°，盛产海参、鲍鱼、扇贝等海珍品，是著名的“獐子岛海参”的原产地，素有“海底银行”、“黄海明珠”之美誉。
属于大连市长海县獐子镇，位于长山群岛的南部，距大连56海里（1海里=1.8公里），由獐子、褡裢、大耗和小耗等13个岛屿组成，长达57.7公里的海岸线迂回曲折，岩礁交错，水产资源极其丰富。
当然此“獐子岛”并非彼“獐子岛”。
彼“獐子岛”，指獐子岛集团股份有限公司，此公司的起步可追溯至1958年，曾先后被誉为“黄海深处的一面红旗”、“海上大寨”、“黄海明珠”、“海底银行”、“海上蓝筹”。
【獐子岛财务舞弊问题研究10000字(论文)】
獐子岛财务舞弊问题分析与对策一、前言 (1)二、相关理论概述 (1)（-）财务舞弊的定义 (1)（二）财务舞弊的识别和动因 (1)三、财务舞弊案例分析一一以獐子岛为例 (2)（-）獐子岛舞弊事件概况 (2)（四）獐子岛舞弊数据分析 (3)四、对獐子岛财务舞弊的成因分析 (5)（-）獐子岛公司内部管理控制不规范 (5)（二）忽视风险防范，诱发财务舞弊现象 (6)（三）内部会计人员素质不高 (7)（四）相关法律处罚不严 (7)五、基于财务舞弊问题的防范对策 (8)（-）健全公司内部控制体系 (8)（二）完善财务舞弊风险防控建设 (8)（三）提高会计人员的素质 (9)（四）加强第三方审计机构监督 (9)六、结论 (10)参考文献 (11)一、前言2023年底我国脱贫攻坚战正式完成，取得了脱贫攻坚的伟大胜利，在此基础上我国也正式形成了社会主义市场经济。
为了能够保证资本市场的稳定运营，为投资者构建一个更好的投资环境，必须继续完善财务工作运行机制，来提高企业经营运行的透明度。
但就目前情况，财务舞弊事件仍然频发，从国际视角来看，自安然事件开始，随后是日本有名的财务舞弊案件，一系列案件的出现影响了国际证券市场的稳定。
而从国内视角来看，随着改革开放的程度加深，我国许多公司也能够走出国门。
企业在发展过程中十分重视自己的上市地位以及证券市场改革,所以一些大型企业已经将资金流入证券市场，以谋求资金的流动以及进一步的发展。
然而股票市场本身具有自己的不确定性，再加之当前的股票市场并不成熟，还存在着多重问题。
目前来看，由于企业内部控制失效造成的财务舞弊现象给证券市场带来了诸多隐患。
在世界证券市场中，不诚信现象频发，而真正成熟的股票证券市场又是怎么样的还存在未知。
国内外的许多专家和学者正积极致力于对于该方面的研究，力图发现引发财务舞弊的成因以及必要的应对策略。
但截止到现在，仍然在没有真正解决这一问题。
从大环境来看，谋求更透明的市场秩序已经成为各个国家和地区努力的方向。
獐子岛事件(1)
獐子岛事件(1) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1獐子岛事件1、企业情况獐子岛集团股份有限公司，原名为大连獐子岛渔业集团股份有限公司，成立于1958年。
集团公司位于中国大连市，于2006年9月28日在深交所上市。
獐子岛由大连市长海县獐子岛镇所属集体企业改制而来，控股股东为长海县獐子岛投资发展中心、占股45.76%。
第二、三大股东分别是长海县獐子岛褡裢、大耗经济发展中心，是獐子岛镇下属褡裢村、大耗村集体企业。
这些企业都是集体资产管理，管理层分别为镇级、村级基层干部。
在美国、加拿大、香港、台湾设立分支机构。
国内经销商500余家，产品进入30个省、自治区、直辖市，遍布60多个重点城市，冻品及调理食品远销美国、加拿大、澳大利亚、韩国、日本等全球20多个国家和地区。
公司是以海珍品种业、海水增养殖、海洋食品为主业，集冷链物流、休闲渔业、渔业装备等相关产业为一体的综合型海洋企业。
形成了以海洋牧场、大洋渔业、高原泉水为“三大资源”、以冷链物流、渔业装备、休闲渔业为“三个支撑”的产业格局，构建起育种、育苗、养殖、暂养、加工、仓储、流通、贸易的一体化供应链保障体系。
作为农业产业化国家重点龙头企业，在黄海北部拥有1600余平方公里远离大陆的国家一类清洁海域——亚洲最大的现代海洋牧场，其生态价值与实践成果广泛赢得世界关注和认可。
依托北纬39°地域资源优势，在国内最大的海珍品增养殖基地、国家级虾夷扇贝原良种场的基础上，形成以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等海珍品为主要产品的完整产业链。
公司2013年度利润为96,942,753.45元。
2014 年度、2015 年度归属于上市公司股东的净利润为负242,936,260.14和负1,189,327,466.52元，均为负值。
公司股票自 2016 年 5 月 4 日起被实行“退市风险警示”特别处理，股票简称由“獐子岛”变更为“*ST 獐岛”。
獐子岛案例 (2)
西安理工大学MPAcc案例题目：獐子岛“海鲜劫”周沛林2152522082 班级：研1527獐子岛案例分析（1）注册会计师是否注意到存货规模和占比的异常现象，并履行了应有关注的基本职业道德？案例中提到獐子岛海鲜底播的面积和规模逐年扩大，从而使得其存货规模(主要是底播虾夷扇贝)不断增加，从2006年的3.88亿增加到2013年的26.8亿元，7年时间增加了近7倍。
同时，存货在总资产中的占比逐年上升，从2006年的30%增加到2013年的50%左右。
同时，负责对獐子岛进行审计的大华事务所执行了以下核查程序：第一，了解存货的内部监测制度，查阅獐子岛公司制定的关于存货内部检测的相关制度，主要为《虾夷扇贝三级苗种育成操作指导书》、《虾夷扇贝底播增养殖作业指导书》、《虾夷扇贝苗种和浮筏养成品种管理规定》、《虾夷扇贝存量抽查管理规定》；第二，查阅 2011 年至 2014 年度的存货监测资料，主要为《苗种调查测量记录表》、《底播虾夷扇贝春季、秋季存量调查报告》等。
根据生产与存货循环的审计，审计是可能涉及检查的主要业务有：计划和安排生产、原材料发出、生产产品、核算产品成本、储存产品的成本、发出产品的成本。
主要涉及的凭证和记录有：生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等。
对獐子岛存货大华会计事务所审计人应该履行以下实质性分析程序：第一，根据对被审计单位的经营活动，供应商的发展历程、贸易条件、行业习惯和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用的支出项目的期望值；第二，根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额第三，比较存货余额和预算周转率第四，计算实际数和预算数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比价较。
第五，通过调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险。
审计课前演讲-獐子岛黑天鹅事件
外部证据：
獐子岛关于“冷水团”导致遭难的外部证据主要有两个： 一个则是中科院海洋研究所的会议纪要 一个是大华会计师事务所的存货监盘结果
中科院海洋研究所的会议纪要提出了3点证据：
2014年1-8月，獐子岛水温波动幅度高于历年 平均水平；
由此可见， 大华会计师事务所的存货监盘是 十分粗糙和草率的。而即便如此，1 500亩的监 盘面积，仅占105.64万亩海洋牧场总面积不到
0.09%，以不到千分之一的抽样结果推断出虾夷
扇贝全部死亡的结论，难以让投资者信服，投资 者依旧无法认同獐子岛存货计提减值及核销的合 理性、合法性。
普华永道中国财务学院 总监解非说，农林牧渔上市 公司存货对监盘的专业要求 很高，会计师去盘点移动的 生物资产时，经常遇到上市 公司造假忽悠，会计师自己 出海去打捞鱼虾扇贝等存货 几乎不可能，更别提是损失 后的存货。
獐子岛
“黑天鹅事件”
黑天鹅事件
它是指非常难以预测，且不寻常的 事件。通常会引起市场连锁负面反应甚 至颠覆。
一般来说，“黑天鹅”事件是指满 足以下三个特点的事件：
它具有意外在事后为它的发生编造理由，并且或 多或少认为它是可解释和可预测的。
獐子岛集团股份有限公司
一时间，獐子岛被质疑财务造假、资 金被大股东占用等声音不断，这一事 件被称为獐子岛“黑天鹅”事件。
证监会对獐子岛“巨亏”事件的核查及处理情况
未发现獐子岛2011年底播虾夷扇贝苗种采购、 底播过程中存在虚假行为。
未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存 在占用上市公司资金行为。
但是发现獐子岛存在决策程序、信息披露以 及财务核算不规范等问题，并责令整改。
獐子岛案例的启示与总结
獐子岛案例的启示与总结一、案例背景獐子岛是中国最大的海参养殖企业之一，成立于1992年，总部位于辽宁省大连市。
公司主要从事海参养殖、加工和销售业务。
2018年6月，獐子岛因为涉嫌虚假宣传、违规披露信息等问题被证监会调查，随后公司股价暴跌并被暂停上市。
二、案例分析1. 问题的根源獐子岛的问题源于其虚假宣传和违规披露信息。
公司在宣传中夸大了自身实力和产品质量，并未如实披露实际情况。
此外，公司在财务报表中存在多项违规行为，如虚增收入、隐瞒成本等。
2. 影响獐子岛的问题不仅导致其股价暴跌和被暂停上市，还引发了公众对于企业诚信的质疑。
此外，由于獐子岛是海参养殖业的龙头企业之一，在其出现问题后整个行业也受到了影响。
3. 教训与启示（1）企业应该保持诚信经营诚信是企业立足之本，企业应该如实宣传自身实力和产品质量，并遵守财务报表披露的规定。
如果企业在宣传和财务报表中存在虚假信息，不仅会对企业自身造成损失，还会影响整个行业的形象。
（2）加强内部管理獐子岛的问题也暴露了其内部管理存在缺陷。
企业应该加强内部管理，建立健全的制度和流程，防范风险。
此外，企业应该保持透明度，及时披露信息，并接受社会监督。
（3）重视社会责任企业不仅要追求经济效益，还要承担社会责任。
在经营过程中，企业应该尊重自然环境和人文环境，并积极履行社会责任。
只有做到诚信经营、加强内部管理、重视社会责任等方面才能取得长期发展。
三、总结獐子岛案例告诉我们，在市场经济条件下，诚信是企业生存和发展的基础。
只有保持诚信经营、加强内部管理、重视社会责任等方面才能取得长期发展。
企业应该树立正确的价值观，注重社会效益，才能在市场竞争中立于不败之地。
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证监会发布对獐子岛“巨亏”事件核查及处理情况
发布时间：2014-12-08
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獐子岛集团股份有限公司（以下简称獐子岛）于2006年9月在深圳证券交易所中小板上市。
公司主
要从事水产品养殖、加工等业务，主要产品为底播虾夷扇贝、鲍鱼、海参等。
2014年10月14日，獐子岛
停牌，称正在核查与底播增值海域相关的重大事项。
10月31日，獐子岛发布公告，称受北黄海冷水团异常变化的影响，部分海域底播虾夷扇贝发生重大
损失，决定对大额存货进行核销处理及计提大额存货跌价准备，合计影响净利润7.63亿元。
该信息披露后，市场出现大量质疑声音，集中反映獐子岛涉嫌三年前虾夷扇贝底播苗种造假、大股东违规占用资金等
问题。
针对上述质疑，证监会已经要求獐子岛本着对投资者、对市场负责的态度进行自查，综合采取多种
措施，充分利用各种方式，及时、全面、准确地作出合理的解释和说明，并要求相关中介机构出具核查意见。
经核查,证监会未发现獐子岛2011年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未发现大股
东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算
不规范等问题。
对核查过程中发现的问题大连证监局已经采取责令整改、出具警示函等行政监管措施，深圳证券交
易所也采取了自律监管措施。
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