獐子岛审计风险
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败【摘要】审计在企业管理中的重要性不可忽视，而獐子岛事件震惊了整个金融市场。
审计主体缺乏独立性，导致审计失败；审计主体失职失责，让獐子岛的财务造假得以长期存在；审计主体盲目追求利益，忽视了公共利益；审计主体缺乏专业素养，无法有效识别出真相；审计主体对风险的误判，让问题逐渐扩大。
审计主体在獐子岛事件中存在诸多不足，应当加强独立性，提高专业素养，并警惕利益驱动。
审计主体应该通过改进自身制度和流程，提升审计质量，以提高市场信任度。
审计主体在獐子岛事件中的失败，应给其他审计主体以警示，提醒其努力避免类似事件发生，保护公众利益。
审计在企业治理中的作用亟需加强，以确保市场正常运转。
【关键词】审计、獐子岛、审计主体、审计失败、独立性、失责、利益、专业素养、风险、改进、警示、启示1. 引言1.1 审计的重要性审计是一种对于企业财务状况和经营活动进行独立、客观、全面和专业性审核的一种重要工作。
审计的重要性不言而喻，审计是对企业财务报表进行真实性和可靠性的验证，有助于保障财务报告的透明度和公正性，提高投资者和利益相关者对企业财务信息的信任度。
审计有助于发现企业内部控制缺陷和管理不当的问题，帮助企业及时改正错误，提高经营效率和风险管理水平。
审计还可以为企业提供专业意见和建议，帮助企业解决财务管理和经营方面的问题，提升整体经营绩效。
审计在企业经营管理中扮演着重要的角色，不仅可以增强财务信息的真实性和完整性，提高经营风险的控制水平，还可以帮助企业更好地规范经营行为，增强市场竞争力和可持续发展能力。
对于企业和社会来说，审计的重要性不可忽视，只有加强审计工作，强化审计独立性和专业性，才能有效促进企业和市场的健康发展。
1.2 獐子岛事件背景獐子岛事件是中国海洋养殖行业中的一起涉及财务造假和违法违规行为的案件。
2018年6月，獐子岛股价大幅暴跌，其公司在深交所撤单，并宣布将接受中国证监会的调查。
经过调查，证监会发现獐子岛存在重大违法违规行为，包括虚假宣传、财务造假、内幕交易等。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是一家位于中国大连的水产品加工企业，曾经是中国水产品加工领域的领军企业之一。
自2018年起，獐子岛陷入了财务危机，公司上市股票遭到暂停交易，引发了广泛关注。
在财务危机爆发后，獐子岛的审计工作也备受质疑，审计师未能发现公司财务造假的问题，导致审计失败的事件引起了广泛关注和深入反思。
审计是一项关键的监管活动，其目的是对企业的财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计工作对于保护投资者利益、维护市场秩序、促进企业健康发展具有重要意义。
在獐子岛的例子中，审计师未能完成其职责，导致了审计失败的事件发生。
在獐子岛的审计失败事件中，审计师的角色和责任是不可忽视的。
审计师作为独立的第三方，其应当对企业的财务报表进行全面审查和检验，以保障财务信息的真实、准确和完整。
由于审计师未能充分履行其审计职责，未能充分认识到獐子岛存在的财务风险和财务造假行为，导致了审计失败的事件的发生。
审计师的失职和疏忽不仅损害了公司和投资者的利益，也对审计行业的信誉和形象造成了不良影响。
除了审计师的责任外，獐子岛的审计失败也与公司内部控制的不完善和监管部门的监管不力有关。
公司内部控制是保障企业财务报告真实性和准确性的重要手段，而獐子岛在财务管理和内部控制方面存在很多漏洞和不足，对公司的财务造假行为起到了推波助澜的作用。
监管部门在对獐子岛的监管工作中存在疏漏和不作为的情况，未能及时发现和纠正公司存在的财务问题，导致了獐子岛的财务危机失控。
獐子岛的审计失败是一个多方面因素综合作用的结果，需要相关方共同反思和改进。
针对獐子岛的审计失败事件，相关部门应当对审计师的违规行为进行严肃查处，同时加强对审计行业的监管，提高审计师的职业素养和责任意识，确保审计工作的质量和独立性。
企业应当加强内部控制，完善公司的财务管理制度，防范和遏制财务造假行为的发生。
监管部门应当加大对公司的监管力度，加强对公司的风险评估和监测，及时发现和纠正存在的问题，维护市场的秩序和公平竞争的环境。
水产养殖业审计风险及应对措施以獐子岛为例
针对水产养殖业的行业特性，审计人员应加强相关领域知识的学习，提高自 身的专业素质和胜任能力。例如，审计人员应了解水产养殖的基本知识、生产流 程和相关法规，以便更好地理解和评估被审计单位的业务情况。
2、强化存货监盘程序
针对存货项目的审计风险，审计人员应加强存货监盘程序。在盘点前，审计 人员应详细了解被审计单位的存货情况，制定合理的盘点计划；在盘点过程中， 审计人员应亲自到场监督，确保盘点的准确性和公正性；在盘点结束后，审计人 员应对盘点结果进行复核和分析，发现异常情况及时处理。
二、獐子岛简介
獐子岛位于我国辽宁省，是一家以水产养殖为主的公司。其业务涵盖了海珍 品育苗、海水养殖、加工和销售等多个领域。自2001年上市以来，獐子岛凭借其 优秀的经营业绩和巨大的市场潜力，成为了农业类上市公司的佼佼者。然而， 2014年底的“黑天鹅事件”让獐子岛陷入了困境。
三、水产养殖业审计风险及原因 分析
以獐子岛为例，我们可以具体分析这些理论在实践中的运用。首先，獐子岛 应该对其公司治理结构进行完善，加强董事会和监事会的职能，例如引入更多的 独立董事和监事，以增强其决策的科学性和公正性。此外，獐子岛还需要对其内 部控制进行优化，比如通过制定更严格的内部审计制度，确保财务报表的真实性 和准确性。
獐子岛需要积极应对外部审计风险。这包括密切市场动态和环保政策的变化， 以便及时调整其经营策略。例如，如果发现市场需求出现下滑或者环保政策出现 不利变化，獐子岛需要对其生产策略和市场战略进行及时调整，以降低这些因素 对其经营带来的不利影响。
3、采用先进的审计技术手段
审计人员应积极学习和应用先进的审计技术手段，如数据挖掘技术、风险导 向审计方法等。通过这些技术手段的应用，可以帮助审计人员更好地发现被审计 单位存在的问题，提高审计效率和准确性。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是中国知名的海鲜产品供应商，也是中国渔业上市公司。
在2018年的审计当中，獐子岛遭遇了审计失败的情况，引发了广泛的关注和争议。
从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败主要体现在以下几个方面。
审计机构在审计过程中未能发现和揭示獐子岛的实际业绩情况。
审计机构作为獐子岛的外部监督机构，其职责之一就是对公司的财务状况进行审计，并提供真实、可靠的财务报告。
在獐子岛的审计中，审计机构未能发现公司存在的财务造假等问题，导致公司的业绩虚假夸大。
审计机构未能充分了解和评估獐子岛的商业模式和风险。
作为渔业公司，獐子岛的业务涉及到种植、养殖、加工和销售等环节，对渔业资源、市场行情等方面都有一定的敏感度。
审计机构在审计中应当对这些风险进行充分的了解和评估，以更好地揭示獐子岛的财务风险。
在獐子岛的审计中，审计机构未能充分了解公司的商业模式和风险，导致未能揭示出公司面临的潜在风险。
审计机构在对獐子岛的关联交易和内部控制等方面的审计不力。
獐子岛在过去的审计中存在大量的关联交易，以及对内部控制的不当操作。
作为外部监督机构，审计机构应当对这些关联交易和内部控制进行严格的审计，确保公司的财务报告真实、准确。
在獐子岛的审计中，审计机构未能对关联交易和内部控制进行充分的审计，导致未能揭示出公司存在的潜在问题和风险。
审计机构在与獐子岛的沟通和披露方面存在问题。
审计机构在审计过程中应当与獐子岛保持密切的沟通，并及时披露审计发现的问题和风险。
在獐子岛的审计中，审计机构与公司的沟通不畅，未能及时披露问题，导致公司在一段时间内未能及时采取措施，进一步加剧了审计失败的风险。
獐子岛的审计失败主要是由于审计机构在审计过程中未能发现和揭示实际业绩情况、未能充分了解和评估商业模式和风险、关联交易和内部控制审计不力，以及与公司的沟通和披露问题等方面存在问题所导致的。
这也提醒我们，审计机构在履行监督职责时应当更加谨慎和严谨，确保审计工作的有效性和可靠性。
獐子岛内部审计存在的问题
獐子岛内部审计存在的问题1. 背景獐子岛是一家位于中国辽宁省的海洋渔业公司，主要从事海参养殖和加工业务。
然而，近年来獐子岛遭遇了一系列的经营和管理问题，引发了社会各界的广泛关注。
其中，獐子岛内部审计存在的问题是重要的原因之一。
2. 内部审计的重要性内部审计是指由一个独立的部门或团队对组织内部的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和监督。
它可以帮助组织发现和解决潜在的问题，确保企业的运营在合规、高效和风险可控的状态下进行。
3. 獐子岛内部审计存在的问题3.1. 财务管理不规范獐子岛在内部审计中存在财务管理不规范的问题。
具体表现为：•虚假财务数据：獐子岛在财务报表中虚构收入、减少费用，夸大了企业的经营业绩，误导了投资者和监管机构。
•资金流向不透明：獐子岛公司内部存在大量非正常的资金流动，缺乏透明度和明确的资金去向，无法实现对资金的合理管理和使用。
3.2. 内部控制不健全内部控制是企业保证财务报告可靠性和资产安全性的重要手段。
獐子岛内部审计揭示了以下内部控制的问题：•缺乏审批程序：獐子岛存在未经适当审批和授权的资金使用情况，导致资金管理的失控。
•人员管理薄弱：獐子岛没有有效的人员管理制度，导致员工的职责不清晰、权限滥用等问题。
•信息系统安全不足：獐子岛的信息系统存在漏洞，容易受到非法访问和攻击，可能导致财务数据泄露和损坏。
3.3. 风险管理不完善獐子岛在内部审计中揭示了风险管理不完善的问题，表现在以下几个方面：•市场风险缺乏预测：獐子岛对市场需求的变化和价格波动没有进行充分的预测和控制，导致企业在市场波动中遭受损失。
•供应链风险未考虑：獐子岛没有对供应链风险进行充分评估和管理，导致供应链中断、产品质量问题等。
•内部控制风险未控制：獐子岛内部控制风险未得到有效的控制和管理，导致安全漏洞和内部欺诈行为。
4. 解决獐子岛内部审计存在的问题为了解决獐子岛内部审计存在的问题，以下几个方面可以提供一些建议：•加强财务管理监督：建立严格的财务管理制度，加强对财务数据的监督和审查，防止财务数据虚假造假。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是一家以海参养殖和加工为主营业务的公司，成立于1992年，总部位于中国大连市，是中国最大的海参养殖企业之一。
獐子岛在2019年因为财务造假问题而风波不断，公司股价一路下跌，一度被证监会立案调查。
这一切都与审计失败密不可分，下面我们从审计主体角度来谈一谈獐子岛的审计失败。
审计主体指的是承担审计任务的会计师事务所，其核心职责是对企业财务报表进行审计。
在獐子岛的案例中，审计主体在履行审计义务上出现了明显的疏忽和不当行为，导致了审计失败的发生。
审计主体在进行审计工作时未能恪尽职守。
根据相关报道，獐子岛的财务报表审计工作一直由北京牛津会计师事务所承担，这家会计师事务所在审计獐子岛的过程中存在着重大瑕疵。
他们未能对獐子岛的财务状况进行充分的调查和核实，导致了对公司财务报表真实性的质疑。
他们对獐子岛的内部控制制度、风险管控等方面进行的审计工作也存在严重不足，未能揭示公司财务造假的风险。
这些都说明了审计主体在履行审计义务上的明显瑕疵，为审计失败埋下了隐患。
审计主体的独立性受到了严重的质疑。
审计獐子岛的会计师事务所与被审计单位之间的关系应当是相对独立的，而在獐子岛的案例中，北京牛津会计师事务所的独立性受到了严重质疑。
据报道，獐子岛与会计师事务所之间的关系并不简单，獐子岛的高管曾在会计师事务所担任过工作，两者之间存在着利益的交换和过多的亲密联系，这种利益关系和依赖关系使得会计师事务所在审计过程中无法保持足够的独立性，导致审计工作的公正性受到了严重的影响，为审计失败埋下了伏笔。
审计主体在审计獐子岛的过程中未能及时报告审计异常。
审计主体在审计工作中发现任何财务异常和风险时，应当及时向上级主管机关和公司管理层提出，然而北京牛津会计师事务所未能及时揭示獐子岛的财务问题，使得这些问题得不到及时的解决和处理，最终导致了审计失败的发生。
从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败是由审计主体在履行审计义务上的瑕疵、缺乏独立性和未能及时报告审计异常等原因导致的。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛（SZ 002069）是一家以海产品养殖和加工为主营业务的公司，成立于1999年，总部位于中国大连。
近年来，獐子岛因为其审计失败而频频登上舆论的风口浪尖。
审计失败不仅仅是一家公司的问题，更是监管部门和审计机构的失职，给投资者、股东带来了巨大的损失。
本文将从审计主体角度分析獐子岛的审计失败，探讨其根本原因及相关问题。
从审计主体的角度看獐子岛的审计失败，首当其冲的是公司自身的内部管理问题。
獐子岛在审计失败事件上的主要责任在于其管理层和内部控制体系的失效。
公司未能建立健全的内部监管机制，导致了财务数据的不真实和审计程序的不完善。
这为审计师在进行审计时提供了可乘之机，使得审计失误和造假的行为得以隐匿。
在审计主体中，审计机构也肩负着重要的责任。
獐子岛的审计失败事实上也暴露出了审计机构审计工作的不力和监管审核能力的缺失。
审计师应当对公司的财务报表进行全面和有效的审计，但在獐子岛的案件中，审计师未能提供客观、独立和准确的审计意见，未能揭露公司存在的重大违规和风险。
监管部门对审计机构的审核也并不尽如人意，对于审计机构的失职和违规行为，监管部门未能及时、有效地进行处罚和纠正，导致审计机构的违规行为长期未得到有效制约。
从监管部门的角度看，审计失败还暴露了监管体系的缺陷和监管部门的失职。
獐子岛的审计失败事件不仅仅是公司内部问题，更是监管部门失职和监管体系不完善的缩影。
监管部门在公司上市审批、信息披露审核、财务审计监督等方面未能履行好监管职责，未能及时发现并纠正公司存在的违规行为和审计失误，导致了诸多投资者和股东遭受了巨大的经济损失。
獐子岛的审计失败从审计主体角度看，是公司自身管理层的失职和内部控制的不力、审计机构审计工作的不力和监管审核的不到位、监管部门监管体系的缺陷和失职等多种原因综合作用的结果。
针对这一审计失败事件，需要从严格落实内部控制、加强审计监管、完善监管体系等多个层面进行整改和改进，以避免类似事件再次发生，保护投资者和股东的合法权益。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败让我们来分析一下獐子岛的审计失败具体体现在哪些方面。
根据公开报道和市场上的信息，獐子岛在上市前及上市后的财务数据出现了许多质疑。
其中包括有关公司销售额、利润率、应收账款的真实性问题，以及其在海洋养殖中的成本数据等。
这些质疑都是其审计机构和审计师在审核过程中未能充分发现的问题。
可以说獐子岛的审计失败主要表现在未能对公司的财务数据进行有效的审核和披露。
那么，造成这些问题的原因是什么呢？獐子岛是一家具有复杂业务的水产品加工企业，其涉及的业务范围包括海洋养殖、加工生产、销售等多个环节，这就给审计师的工作增加了难度。
獐子岛在业务扩张过程中涉及到了多个地区、多个业务领域，使得其财务数据变得复杂而庞大。
獐子岛的内部控制机制存在不完善的地方，使得其在内部管理和财务报告披露方面存在较大问题。
这些原因造成了审计师在审核过程中未能发现公司财务数据的真实性问题，导致了审计失败的发生。
接下来，让我们来分析一下造成审计失败的责任应该怎样分配。
审计机构作为獐子岛的审计主体，应对其审核未能充分披露公司财务数据的责任。
审计机构应对其在审核过程中未能充分了解公司业务和内部控制机制，未能提供客观、独立的审计意见负有责任。
审计机构应对其未能披露公司在业务扩张过程中存在的风险和不确定性负有责任。
审计师作为审计机构的一部分，也应对其在审核过程中未能充分了解公司经营情况和内部控制机制，未能对公司财务数据的真实性进行有效的审核负有责任。
獐子岛公司作为被审计对象，应对其在内部控制和财务报告披露方面存在的问题负有责任。
獐子岛应对其在披露公司财务数据的真实性问题上未能做好内部管理和控制负有责任。
让我们来分析一下对审计机构和审计师们的教训是什么。
审计机构和审计师们在审计过程中应对业务范围大、业务复杂、内部控制不完善的公司加强审核，充分了解公司业务情况和内部控制情况。
审计机构和审计师们应加强对公司财务数据真实性的审核，及时发现公司在业务扩张过程中存在的风险和不确定性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
事件结果定性: 内控问题
“经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未 发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及 财务核算不规范等问题。”
核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑， 大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天 之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。
5
獐子岛集团审计风险的来源
存货项目的特殊性
消耗性生物性资产比例高 数量难以准确估算、质量
难以检测、易受到自然环 境的严重影响。
生产流程难以监控
生产流程很难监控 生产作业同样也很难观察到。
公司内控存在缺陷
违规行为和风险隐患 部分款项支出未按财务制度规定履行
签批程序
存货监盘存在风险
注册会计师在审计过程中必须保持应有的职业怀 疑，对其内控上的薄弱环节要进行重点关注，在取得 足够的审计证据后才能得出结论，这样才能最大限度 的减小注册会计师的审计风险。
会计师事务所可以实行行业专门化与第三方专业 组织合作，提高对特殊行业的专业审计能力，从而能 更好地鉴别客户会计报表的错报风险，采取有效的审 计程序、搜集适当的审计证据。
规范存货监盘程序
审 计 方
04
Your text
提升专业胜任能力
05
Your text
创新审计技术和方式
应对措施 8
启示
随着海洋经济的发展，会有更多的水产养殖企业 谋求上市，一些不符合标准的企业要想上市势必会出 现造假，而由于水下养殖业企业的特殊性，注册会计 师在对此类企业的审计中需要对存货项目引起特别重 视。在大华对獐子岛存货的监盘过程中存在一些审计 风险点，虽然此次“獐子岛事件”未被查出存货项目 造假，但是这种审计风险是实际存在的。
曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、 “海上蓝筹”等。
2006年“中国驰名商标” 2007年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”； 2008年登榜福布斯中国潜力企业； 2010年被评为中国最受信赖的十大品牌。
案例背景：獐子岛“绝收事件”
獐子岛“绝收事件”
该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014 年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几 十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年 播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受 此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为 亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。
LOGO獐子岛“绝收”事件 --源自---审计风险和福蕾 何丽娜
目录
Contents
案例背景
审计风险
应对措施
启示
2
案例背景：獐子岛集团简介
獐子岛集团股份有限公司，1958 年成立， 2006 年在深交所上市（证券代码：002069， 简称：獐子岛）
公司已成长为国内最大的以水产增养殖为 主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、 海上运输于一体的综合性海洋食品企业。
不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐
子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出 的结论是“二者数据相比较，差异不大， 基本吻合”
7
被
审 计 单
01
Your text
加大存货监控的力度。
位
02
提高财务人员的素质，增强管理层
Your text
的责任意识。
03
Your text
6
存货监盘存在风险
审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3‰
的养殖海域进行抽样调查。
审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理
层的责任是组织盘点工作，制定盘 点程序（主动性）
进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长
及船上作业人员、公司的财务人员， 会计师事务所的监盘人员。（专业 性）
9
thanks
小组成员：1307144049和福蕾 1307144048何丽娜
10