第六章非营利组织资本预算
非营利组织PPT课件
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（三）契约失灵
在有些领域，由于物品或服务的购买者 并不是最终消费者，或者由于物品或服 务太过于复杂，消费者往往缺乏足够的 信息来评价物品或服务的质量
如医疗服务和儿童玩具等
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（四）内在动机
第一类是通过非营利活动牟取个人和团体的 私利，如金钱、地位、荣誉和权力；
该分类体系由美国民间组织－“独立部门”的分支 机构慈善统计中心设计，包括25大类非营利组织， 每类又分为很多小项。这25大类是：教育；保健； 精神保健；特殊病症保健；医学研究；犯罪与法律； 就业；食品与营养；住房与收容；公共安全与灾难 防御；休闲与运动；青少年辅导；社会服务；文化 艺术；环境保护；与动物有关的组织；国际组织； 民权与推促；社区改造；慈善事业；科学研究；社 会科学研究；其他公益活动；宗教相关活动；互惠 组织。
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第一章 非营利组织概述
课
第二章 非营利组织领导
程
第三章 非营利组织战略
体 系
第四章 非营利组织营销
框
第五章 非营利组织募款
架
第六章 志愿者管理
第七章 非营利组织评估
考核方式
期末考试（30%）
小论文（20%）
课堂参与与考勤 （40%）
作业（10%）
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问题的提出：为什么要学习这门课
1.非营利组织在社会中的地位越来越 突出 2.以往的管理着重于企业管理，不重 视非营利组织 3.应该有为非营利组织量身定做的管 理理论
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第六章非营利组织的财务管理研究报告
6.6 外部审计
审查时，审计师一般会完成下列事项：
❖■ 审查财务报告。
❖ ■ 对财务报告的缺陷提出建议。 ❖ ■ 按会计原则，提供对组织财务人员的技术性帮助。 ❖ ■ 查阅工时表等原始记录。 ❖ ■ 分析各个设置的账户。 ❖ ■ 分析组织的投资。 ❖ ■ 查阅捐赠记录。
思考题
❖ 关键术语
❖ 财务管理 公信力 非营利组织会计制度 财务报告 资产负债表 成本分析 投资管理 内部交易 外部审计
❖ 第四，差异指标，比较实际费用与预期费用之间 的差异等。
6.5 财务预算
❖ 定义 ❖ 预算指的是对未来事件的预测。
❖ 预算有四个基本功能： ❖ （1）为组织将有限的资源合理分配打下基础，
便于内部沟通； ❖ （2）指明未来的筹资需求规模和时限； ❖ （3）为管理者决策提供依据； ❖ （4）为评估项目绩效奠定基础。
6.3 会计
❖ 非营利组织的会计制度
❖ 非营利组织会计包括财务记录和财务报告两个大的部分， 主要以货币的形式记录一个组织过去所发生的财务收支， 并对这些收支数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传 递和报告组织的财务信息。
❖ 根据财务报告的种类和性质，即会计信息服务对象的不同 ，会计通常分为财务会计和管理会计。
6.3.3 财务报告
❖ 财务情况说明书则是对社会组织的宗旨、组织结 构以及人员配备，社会组织的业务活动、年度计 划和预算以及其他对社会组织的业务活动有重大 影响的事项的陈述。
❖1 资产负债表 ❖2 业务活动表 ❖3 现金流量表
6.3.4 财务管理
❖ 定义
❖ 狭义的财务管理是指根据财务资料、财务报 告分析组织的经济行为并预测未来，包括成本分 析、投资管理和财务分析三大环节，它们构成广 义非营利组织财务管理的核心。
财务管理第六章资本预算liuna
• “折旧”在项目投资中的特别处理：
•
会计核算以权责发生制为基础，折旧在会计
核算中作为费用支出掉了。
•
财务管理的项目投资核算中有一个“计提折
旧”的专用账户，设备在购买时有一次性现金流
出。而各期有从收益中计提折旧的现金流入，设
备残值处理有现金流入。
• 直线法（Straight-Line)即平均年限法，它 假定折旧是由于时间的推移而不是使用的关 系，认为服务潜力降低的决定因素是随时间 推移所造成的陈旧和破坏，而不是使用所造 成的有形磨损。因而假定资产的服务潜力在 各个会计期间所使用的服务总成本是相同的， 而不管其实际使用程度如何。
缺点是没有考虑货币时间价值，容易夸大了投 资的实际收益，尤其是在项目的后期收益较大时更 是如此，从而可能导致决策的错误。
• 三、净现值法（P115）
1.概念与计算 净现值法是运用投资项目的净现值进行投资
评估的一种决策方法。所谓净现值（NPV），是指
项目投入使用后的净现金流量，按资本成本或企 业要求的报酬率折算为现值，减去初始投资额后 的余额。用等式表示就是：
本例中，A项目由于每年的NCF相等，故可以直
接套用公式，即：
投资回收期 6000 2(年) 3000
而B项目每年的NCF不等，则需逐年累计各年 的现金净流量，即：
年份 年现金净流量 累计现金净流量
0
1
-6 000 4 000
-6 000 -2 000
2 3 000 1 000
3 2 000 3 000
• 企业的投资决策，按投资回收时间的长 短，一般可分为短期投资和长期投资—重点 是固定资产投资。本章主要讲述长期投资的 决策，或称资本预算，下一章则研究短期投 资决策。
非营利组织的财务管理概述
非营利组织的财务管理概述引言非营利组织是一类专注于社会利益的组织，其目标不是为了盈利，而是为了满足一定的社会需求。
尽管非营利组织的目标和运营方式与商业公司有所不同，但它们仍然需要进行有效的财务管理来实现可持续发展。
本文将概述非营利组织的财务管理，并介绍其核心概念和重要内容。
财务管理的意义财务管理是非营利组织管理的重要组成部分，它有助于组织实现其使命并确保经济可行性。
财务管理包括预算编制、资金管理、财务报告和监督等方面，旨在确保组织的财务稳定和可持续性发展。
通过有效的财务管理，非营利组织能够更好地利用资源，提高组织绩效，并为社会创造更大的价值。
预算编制预算编制是非营利组织财务管理的重要环节。
预算是一个组织在一定时期内计划使用的资源的数量和质量的描述。
预算编制的核心是根据组织的目标和战略规划，制定合理的财务目标和预算方案。
预算编制需要考虑组织的收入来源、支出项目和资金需求，以确保组织能够实现其使命和项目目标。
在预算编制过程中，非营利组织应考虑以下几个关键因素：•收入来源：包括政府拨款、捐赠、赞助等。
非营利组织需要评估这些收入来源的可靠性和稳定性，并制定相应的策略来增加收入。
•成本和支出：需要评估组织的运营成本和项目支出，并确保它们与预算和财务目标的一致性。
管理者应根据组织的需求和资源状况，制定合理的成本控制措施。
•资金需求和计划：组织需要评估资金需求，并制定适当的资金计划。
这涉及到对现有资金的合理利用，以及对外部资金的需求评估和管理。
资金管理资金管理是非营利组织财务管理的关键环节。
资金管理旨在确保组织的资金安全、高效使用和良好的投资回报。
对于非营利组织来说，资金管理的重点是保持透明度和责任感，确保所有的资金使用都符合组织的使命和法律法规。
以下是非营利组织在资金管理中应关注的核心方面：•预测和规划：非营利组织应根据其运营需求和项目目标，对资金的预测和规划进行定期评估。
这有助于确保组织拥有足够的资金来支持其运营和项目。
政府与非营利组织会计第六章财政总预算支出
• 为核算财政部门预拨给事业行政单位尚未 列为预算支出的经费，总预算会计设置 “预拨经费”科目。
• 预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存 款”（未设国库的乡（镇）总预算会计， 贷记“其他财政存款”，下同）；转列支 出或收到用款单位交回经费时，借记“一 般预算支出”或“国库存款”科目，贷记 本科目。本科目余额在借方，反映尚未转 列支出或尚待收回的预拨经费数。
• 预拨基建款项时，也是按实际预拨数额记 账，与预拨经费相同。但在转列支出时， 实行限额管理的基建拨款项目，要求按照 建设单位的银行支出数列报；不实行限额 管理的基建拨款，直接按照拨付给建设单 位的资金数额列为支出，也不通过基建拨 款科目核算。
• 为了核算拨付给经办基本建设支出的专业 银行或拨付基本建设财务管理部门的基本 建设拨款和贷款数，总预算会计设置“基 建拨款”科目（直接拨给建设单位的基本 建设资金，不通过本科目核算）。拨出款 项时，借记本科目，贷记“国库存款”科 目；收到基本建设财务管理部门或受委托 的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财 政数时，借记“一般预算支出”、“国库 存款”等有关科目，贷记本科目。余额在 借方，反映尚未列报支出基建拨款数。
• 年终转账时，将本科目借方余额全部转入 “预算结余”科目，借记“预算结余”科 目，贷记本科目。
• 本科目平时借方余额，反映各级财政部门 当年发生的债务还本支出累计数。
• 【例6—17】某省财政由财政代发的国债券 到期，偿还本金5亿元，并从国库划款。
借：债务还本支出
500 000 000
贷：国库存款
借：预拨经费——司法局
1 000 000
贷：国库存款
1 000 000
（2）将预拨给司法局的100万元经费到期转 列支出
资本预算与财务分析课件
缺点：需要估计 折现率，可能存 在主观性偏差
内部收益率法是一种常用的资 本预算方法
内部收益率法考虑了项目的现 金流入和流出，以及项目的投 资期限
内部收益率法通过计算项目的 内部收益率，来判断项目的可 行性
内部收益率法可以帮助决策者 更好地评估项目的投资价值
资产负债表：反映企业资 产、负债和所有者权益的 状况
专业素质和决策能力
资本预算与财务分析的方法：案例中， 企业采用了多种方法进行资本预算与财 务分析，如净现值法、内部收益率法等， 这些方法可以帮助企业更好地评估投资 项目的可行性。
资本预算与财务分析的重要性： 案例中，通过资本预算与财务分 析，企业能够更好地把握投资机 会，提高投资回报率。
资本预算与财务分析的局限性：案例中， 虽然企业进行了资本预算与财务分析， 但仍然存在一些局限性，如无法完全预 测未来的市场变化、无法完全评估项目
利润表：反映企业一定时 期的经营成果
现金流量表：反映企业一 定时期的现金流入流出情 况
所有者权益变动表：反映 企业所有者权益的变动情 况
财务报表附注：对财务报 表进行补充说明和披露的 信息
流动比率：衡量企业短期偿债能力 杠杆比率：反映企业长期偿债能力 效率比率：评价企业资产利用效率 盈利能力比率：分析企业盈利能力和收益质量
资本预算在营 运资金管理中 的作用
资本预算在营 运资金管理中 的方法
资本预算在营 运资金管理中 的意事项
0
0
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2
3
4
案例选择：选择具有代表性的企业或项目，如苹果、谷歌、阿里巴巴等
背景介绍：介绍案例所处的行业背景、市场环境、竞争态势等
案例分析：分析案例中资本预算与财务分析的具体应用，如投资决策、成本控制、风险 管理等
《高级财务管理》课程教学大纲
《高级财务管理》教学大纲1.课程中文名称（英文名称） :高级财务管理（Advanced financial management）.课程类别：□公共课程□学科基础课程□专业课程因其他2.课程性质：口必修课团选修课.课程总学时：34总学分：23.适用专业：财务管理.先修课程：财务管理、初级财务管理等。
一、课程简介高级财务管理是财务管理专业的基础课程，在学生系统学习了初级财务管理、中级财务管理的基础上，对财务管理具体问题展开深入的探讨，使学生能够比较全面地了解、掌握高级财务管理的基本理论、基本方法和基本技能，并使他们的财务理论知识与管理能力能够在《财务管理学》的基础上，提升到一个更高的层面。
二、课程教学目标通过本课程的学习，使学生全面、系统地把握财务管理知识体系，要求学生在熟练掌握上述内容的基础上，形成整体框架体系，在理论教学基础上，积极开展实践与案例教学，初步能够提出解决问题的方案。
了解中国资本市场的具体情况，及其特殊性，具备实务操作能力。
三、课程学时分配、教学内容与教学基本要求：第一章总论（2学时）教学内容：第一节财务管理的理论结构第二节财务管理假设第三节财务管理目标第四节财务管理课程体系第五节高级财务管理的内容与本书的结构安排第六节案例研究与分析：美的电器的财务管理目标教学基本要求：通过本章学习，掌握财务管理理论结构的概念和基本框架，理解财务管理假设的构成及其与高级财务管理的关系，掌握高级财务管理的基本内容。
第二章企业并购财务管理概述（4学时）教学内容：第一节企业并购概念第二节企业并购的动因和效应第三节企业并购的历史演讲第四节企业并购的财务问题第五节案例研究与分析：中集集团的并购扩张之路教学基本要求：重点掌握并购的形式与类型；理解并购的动因和效应，了解中外并购史。
第三章企业并购估价（6学时）教学内容:第一节并购目标公司的选择第二节目标公司价值评估的方法第三节贴现现金流量估价法第四节案例研究与分析：戴姆勒-奔驰与克莱斯勒合并的价值评估教学基本要求：熟悉如何选择并购目标公司，掌握每种评估目标公司价值方法的原理，掌握贴现现金流量的估值过程。
第六章非营利组织资本预算
第二年
第三年 第四年
30000
40000 20000
40000
30000 30000
30000
30000 30000
第五年
20000
0
0
（二）会计收益率法
计算公式：
会计收益率
=(年平均净收益 / 原始投资额)*100%
第七章
第一节
非营利组织资本预算
资本资产管理和投资决策程序
一般将使用寿命超过一年的资产称为资本
资产。将购买这类资产的计划决策的过程称为 资本预算。
一、非营利组织资本资产的管理
（1）组织通过资本预算对资本资产进行管理
（2）组织可以借助长期融资来购买资本资产
（3）一般情况下，组织只把相对价值较高的项 目作为资本资产
四、内部收益率法
内部收益率又称为内涵报酬率，是一 个项目投资的实际收益率，也是一个项目使 净现值为零的折现率。
例3 假设某项目的初始投资为100000元，投
入使用后，每年的运营成本为20000元，每
年能够为机构组织带来的收益为45000元。
该项目的使用寿命为5年。那么该项目的IRR
（内部收益率）是多少呢？
10000
10000 10000 110000
三、净现值法 计算公式： NPV
k 0 n n Ik Qk k (1 i) k 0 (1 i) k
我们沿用例2，假设A设备除了购置成 本和每年的运营成本外，每年该设备还可 以为医院带来30000元的收益，我们来分析 一下A设备是否可取？
入成本和运营费用如下表所示，假定折现率
为10%，采用净现值成本法确定该医院应该购 买哪一种设备？
医疗设备的购入成本和运营费用 A设备 40000 B设备 100000
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式中：C——年后固定资产余值 S n ——n年后固定资产余值 C t ——第t年运行成本 n——预计使用年限 i——投资最低报酬率 UAC——固定资产平均年成本
例2 假设医院要购买的仪器有两种型号，A设备 和B设备，但是它们的使用寿命不同，分别是4 年和5年。年初的购置成本以及每年的运营成本
如下表所示：Biblioteka 计算公式：会计收益率
=(年平均净收益 / 原始投资额)*100%
我们沿用例2，假设A设备除了购置成 本和每年的运营成本外，每年该设备还可 以为医院带来30000元的收益，我们来分析 一下A设备是否可取？
四、内部收益率法
内部收益率又称为内涵报酬率，是一 个项目投资的实际收益率，也是一个项目使
净现值为零的折现率。
例3: 假设某项目的初始投资为100000元，投入使用
A、B、C项目现金流量
A项目
初始投资 第一年
B项目
C项目
（100000） （100000） （100000） 20000 30000 30000
第二年
第三年 第四年
30000
40000 20000
40000
30000 30000
30000
30000 30000
第五年
20000
0
0
（二）会计收益率法
为10%，采用净现值成本法确定该医院应该购 买哪一种设备？
医疗设备的购入成本和运营费用 A设备 40000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 160000 B设备 100000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 160000
设备的购置成本及运营成本 A设备 购置成本 年运营成本 40000 20000 B设备 60000 10000
20000
20000
10000
10000
20000 总成本 120000
10000
10000
110000
三、净现值法 计算公式： NPV
k 0 n n Ik Qk k (1 i ) k 0 (1 i ) k
是不是价值高的资产就一定能够 提升组织的整体价值呢？他为组织带 来的收益是否就一定会超过其本身的 费用呢？
二、非营利组织投资决策的程序 1、提出各种投资方案 2、估算各个方案相关的预期现金流量。 3、计算投资方案的价值指标。 4、将价值指标与可接受标准进行比较。 5、对已接受的方案进行再评价。
第二节
后，每年的运营成本为20000元，每年能够为机构
组织带来的收益为45000元。该项目的使用寿命为5 年。那么该项目的IRR（内部收益率）是多少呢？
五、其它技术方法
（一）回收期法 1、如果投资引起的每年现金流入量相同 公式：回收期=原始投资额 / 每年现金净流入量 2、如果投资引起的每年的现金流入量不同 我们来看一个例题 ：我们看下表三个投资项目
投资决策分析
一、净现值成本法
净现值成本是指一项资本资产所引起的 所有现金流出的现值的总和。
计算公式：
(1 i)
k 0
n
QK
K
其中：nQ—— 投资涉及的年限 K —— 第k年的现金流出量 i —— 预定的折现率
例1：假设某医院购买某大型医疗设备， 同样的设备有两种可供选择，两种设备的购
入成本和运营费用如下表所示，假定折现率
购置成本 年运营成本
总成本
二、平均年成本法
固定资产的平均年成本：指该资
产引起的现金流出的年平均值，是未 来使用年限内现金流出的总现值与年 金现值系数的比值。
计算公式：
n Sn Ct UAC [C ] ( p / A, i, n) n t (1 i ) t 1 (1 i )
第六章 非营利组织资本预算
第一节 资本资产管理和投资决策程序
一般将使用寿命超过一年的资产称为资本
资产。将购买这类资产的计划决策的过程称为 资本预算。
一、非营利组织资本资产的管理 （1）组织通过资本预算对资本资产进行管理 （2）组织可以借助长期融资来购买资本资产
（3）一般情况下，组织只把相对价值较高的项 目作为资本资产