(整理)库存现金审计案例2
现金审计案例之二
中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。
根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项目经理，以李晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。
根据审计计划，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。
审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31日）现金余额的真实性、合法性。
（1）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 400.07元,与总帐余额、报表数相符。
（2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：
借：固定资产 63 800
贷：现金 63 800
经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家《现金管理条例》的有关规定。
（3）、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。
当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 076.20元，清点结果如下：
现金实有数：
100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 206张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。
（4）、审计盘点中发现：
2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。
2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元。
借条一张，职工李某因生病住院，于2004年2月4日暂借款5 000元。
待领工资4 000元，单独包封。
（5）、银行核对的库存现金限额为10000元。
（6）、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2005年1月1日--2月5日的支出总金额为695 092.16元，收入总金额为4 768.29元。
根据上述资料，李晓霜编制的“库存现金监盘表”如表下：
请同学们注意：
A、以上6项全部都是题目给你的资料，考生主要是完成以下三项工作：一是填写下面的“现金盘点表”；二是根据资料，指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规问题；三是针对这些违纪违规的问题，提出处理意见；
B、同学们在解题时一定分清审计中二个时间：一是审计盘点日即2005年2月6日；另一个是被审计日或也叫会计报表日即2004年12月31日.
C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金的目的：一是检查2005年2月6日这一天，库存现金实有数与现金日记帐帐面数否相符？（如不相符以库存实有数为准来调帐面数）；二是以2005年2月6日审计盘点日的库存现金实有数为基数，通过调节法（倒挤法）来推算2004年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数，并核对实有数与现金帐面数是否相符？（这才是审计人员对所有资产进行盘点的最终目标）
解题：
一、审计测算分析并填写“盘点表”：
（一）、核实审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数，并该对是否相符？
1、将资料（3）现金盘点的实有数填入“盘点表”中的“清点现金”各栏中，并计算出审计日（05年2月6日）现金库存实有数合计数为178166.5元；
2、将资料（3）结出2005年1月31日帐面现金余额100076.20元填入“盘点表”中“现金日记帐帐面数”一栏.（请注意：本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘点日这一天日记帐帐面数，因该公司对现金收付业务没有做到及时登记日记帐、没有做到日清月结，审计人员发现
日记帐只登记到2005年1月31日，所以这一栏只能填入2005年1月31日这一天的结余额100076.2元。
下面还要将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面数）
3、将2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元填入“盘点表”中。
4、将2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元填入“盘点表”中。
5、将待领工资4000元填入“盘点表”中。
注意：
A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐，在日记帐上反映现金减少了4000元，但职工并未将工资领走。
借：应付工资4000
贷：现金4000
B、因审计人员要测算审计日（05年2月6日）帐面现金应有数，既然这笔工资没被职工领走，现金还在，那就假设现金日记帐也不能减少，所以要加进去。
6、将职工5000元的借条填入“盘点表”中。
注意：
A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的，只是会计没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映现金减少。
B、既然这笔现金已被职工借去，那就应该从现金日记帐中减去。
7、通过以上调整，就算出审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数是177076.2元
审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数=2005年1月31日帐面现金数100076.20元（该公司现金帐只登记到这一天）+2005年2月1日--2月5日已办理收款手续未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日--2月5日已办理付款手续未入账的付款凭证2000元+待领工资4000元-借款500元=177076.2元。
8、通过盘点，审计日（2005年2月6日）库存现金实有数是178166.5元。
9、将审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数核对得知：帐实不符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。
10、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以审计日（2005年2月6日）现金日记帐应调整为178166.5元。
（二）、核实2004年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？并填入“盘点表”中。
1、审计人员采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数：
即：被审计日2004年12月31日库存现金应有数=审计日2005年2月6日库存现金应有数178166.5元+2005年1月1日至2月5.1日现金支出数6950926元-200年5年1月1日至2月5日现金收入数4768.29元=868490.37元。
2、审计人员通过现金日记帐得知：被审计日2004年12月31日现金帐面数是867400.07元
3、核对被审计日2004年12月31日现金帐实情况
2004年12月31日现金帐面余额是867400.07元；
2004年12月31日现金库存应有数是868490.37元；
通过核对，两者不相符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。
4、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以被审计日（2004年12月31日）现金日记帐应调整为868490.37元。
二、存在的问题及审计评价、处理：
1、2004年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金溢余1090.3元，应进一步查明原因后作出处理。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工借款5000元，应及时编制记帐凭证和记帐并及时收回。
4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。
5、库存现金严重的超过库存限额，应及时送存银行。
6、坐支并以大额现金支付购买固定资产，
7、以上现象严重违反了国家《现金管理条例》的有关规定，被审单位应及时改进并完善现金管理内部控制制度。
审计案例分析2
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+ （二）银行存款的控制测试 + 1．了解银行存款内部控制总体情况 + 审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金
核对收款凭证与存入银行账户的日期和金 额是否相符、核对银行存款日记账的收入 金额是否正确、核对收款凭证与银行对账 单是否相符、核对收款凭证与应收账款明 细账的有关记录是否相符、核对实收金额 与销货发票是否一致等。
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+ 3．抽取并检查付款凭证。 + 为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的
样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合 规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对 付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付 账款明细账的记录是否一致、核对实付金额与购货发票 是否相符等。
内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定现 金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点， 然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环 节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序， 作重点检查，以减少审计风险。
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+ 货币资金的实质性程序 + （一）现金实质性程序 + 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 + 测试现金余额的起点，核对现金日记账与总账的余额是否
的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包 括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、 银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、 是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否 严格分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款 余额调节表等。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
经济责任审计案例二
《经济责任审计案例》经济责任审计案例1、 基本情况：此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。
2、 审计过程（一）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。
（二）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006年度任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006年度收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。
（三）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求（四）审计进点1、审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。
进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料2、各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清帐，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。
库存现金管理控制的内部审计实例_内部审计--让虚假数字无处藏身_[共4页]
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内部审计——让虚假数字无处藏身2．实施不相容岗位互相分离管理控制为了保证库存现金管理的安全，防止舞弊和减少错误，在库存现金管理上，企业需要实施钱账分管。
通常的做法是，保管库存现金的出纳人员不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记或稽核、会计档案保管、总账的记录等工作。
3．库存现金业务发生时，需采用规范的控制方法和严密的收支凭证及传递手续 为了保证库存现金被有效管理和便于其他人对出纳工作的复核，企业一般都会规定规范的库存现金管理作业内容。
例如，出纳员应对购入的现金支票等票证及时登记、统一编号、妥善保管；开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的现金支票要在登记簿上做详细记录；作废的票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证等。
对于所有库存现金收支事项，企业相应的控制制度一般规定，经济业务的经办人必须采用固定的收支凭证和传递手续，使各项业务能按正常渠道运行。
比如，每笔支出都需要由申请人提出申请，注释用途，并由直接主管甚至更高级次负责人审批，会计主管审核，会计人员复核后才可以办理；要求尽可能使用转账结算，现金结算收到的款项应及时送存银行；出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章等。
4．实施适当审批授权控制和复核管理为了对与库存现金相关的业务进行有效控制，企业一般会在具体作业时要求：银行预留印鉴分别由两人掌管，可以是财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管，这样能对出纳的工作进行必要的复核；所有与库存现金相关的支出发生前，均必须经相应级次主管核准后，出纳才可以办理收付作业。
5．设置专人对库存现金业务进行监督在对现金业务正常复核的基础上，企业还可能指定专人对库存现金业务进行监督，如定期审查出纳的有关凭证的填制、记账及核算作业过程，对其库存现金进行抽盘等。
8.4.2 库存现金管理控制的内部审计实例对库存现金管理控制的审计，是指内部审计人员通过实施必要的审计程序，合理评价企业的财务部门对库存现金管理控制的整体实施情况，确认库存现金收支是否被安全控制。
审计案例
一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。
①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。
④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。
3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。
4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
①支付拆除费的调整分录如下。
借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。
借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。
调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。
审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。
P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。
账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
审计案例分析2参考答案
审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。
2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。
②企业未做到日清月结。
在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。
③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。
②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。
③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。