财务报表(含现金流量表)
财务报表分析现金流量表分析
149
151
3,496
3,819
5,555
3,881
苏宁的经营现金流2004-2006连续三年低于净利润。主要是流动资金占款引起的。这反映了苏宁在发展初期的状况。 到了2007年，由于规模效益，苏宁对供货商的话语权大大提高，流动资金不仅不占款，而且还增加了经营现金流。2007年流动资金对经营现金流的贡献比净利润还高。 但到了2010年 ，此种情况发生了戏剧性的反转。电商的竞争让实体连锁店失去了竞争优势。
*
*
但第二天就开始下跌。市场将巨额分红解读为微软已经步入中年，由高速成长期转入了成熟期。机构投资者从原来的风险偏好的成长型基金转化为现金偏好的养老基金 已经遇到了成长的天花板，大量现金沉淀，考虑到垄断指控，不敢再去收购其它软件公司。
*
*
*
*
股票期权在微软现金流中的作用
微软大量采用股票期权作为关键管理人员和核心技术人员的薪酬方式。节省了大量经营活动的现金流出。而在管理人员和技术人员行权时，公司反而还可以获得源源不断现金流入。
*
*
国际会计准则第7号（IAS 7）的规定：公司可以在直接法和间接法中任选一种。大多数公司选择间接法。
*
*
营业收入 －应收帐款和应收票据的增加（＋应收帐款和应收票据的减少） －核销的坏帐损失＋预收帐款的增加＋其他 1、营业收入是按照权责发生制原则，在本期销售增加但没有收到款项时，计入应收帐款或者应收票据。因此本期应收帐款或应收票据的增加表明销售实现但是没有收到现金，应该从现金流入中减去。反之，如果应收帐款或应收票据减少，表明本期收回了上期的应收帐款，有现金流入。 2、核销的坏帐损失减少了应收帐款，但是没有现金流入，应该减去。 3、预收帐款不列入本期确认的收入，但是却是本期流入的现金。
审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
企业财务报表现金流量表编制方法及常用公式
企业报表现金流量表编制方法及常用公式１、销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入＋应交税金(应交增值税——销项税额）+应收帐款(期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）-预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金＝主营业务成本＋应交税金（应交增值税—进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额)+应付票据（期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费３、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额)＋应付福利费(期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额-期末余额) 4、支付的各项税费＝所得税+主营业务税金及附加＋应交税金(增值税－已交税金)5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金＝短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金＝根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列９、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额—期末余额)+应收票据（期初余额—期末余额)+其他应收款（期初余额—期末余额）1０、经营性应付项目的增加=应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据(期初余额—期末余额)+应付福利费（期初余额-期末余额)＋应付工资(期初余额—期末余额）+应交税金（期初余额—期末余额)+其他应付款(期初余额-期末余额)＋其他应交款(期初余额—期末余额)根据两大主表快速编制现金流量表第一填列补充资料中”现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定"现金及现金等价物的净增加额＂。
第二填列主表中”筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定"筹资活动产生的现金流量净额”。
财务报表分析之现金流量表、利润表
财务报表分析之现金流量表、利润表一、现金流量表速度（一）第一步1、主要关注合并现金流量表2、母公司现金流量表价值不大（二）观察传达的异常信息（三）经营活动现金流量中的异常现象1、持续的经营活动现金流净额为负2、虽然净额为正，但主要是因为应付帐款和应付票据的增加——企业资金链断裂前的征兆3、净额远低于净利润——提示可能存在利润造假（四）投资活动现金流量中的异常现象1、购买固定资产、无形资产支出，持续高于经营活动现金流净额——企业持续借钱维持投资行为（要么管理层对项目超有信心，要么管理层有必须流出现金的特殊原因）2、大量现金是因为出售固定资产或其他长期资产获得的——企业衰败的标志（五）筹资活动现金流量中的异常现象1、企业取得借款收到的现金，远小于归还借款支付的现金——可能透露银行降低了对企业的贷款意愿，使用“骗”回贷款的手段2、支付了明显高于正常水平的利息或中间费用，体现在“分配股利、利润或偿付利息的现金”科目和“支付其他与筹资活动有关的现金”科目——可能意味着企业遇到生存危机（六）通过现金流量表寻求优秀企业1、经营活动产生的现金流量总额>净利润>02、销售商品、提供劳务收到的现金>营业收入3、投资活动产生的现金流量净额>0，且主要是投入新项目，而非用于维持原有生产能力4、现金及现金等价物净增加额>0，可放宽为排除分红因素，该科目>05、期末现金及现金等价物余额>有息负债，可放宽为期末现金及现金等价物＋应收票据中的银行承兑汇票>有息负债（七）分析现金流量表应制作三张图1、经营活动现金流量与净利润历年对比表——帮助观察经营现金流净额是否为正，是否持续增长、净利润的含量如何2、销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入历年对比表——帮助观察营业收入是否正常，营收的增长是否是通过放宽销售政策达到的3、现金余额、投资支出、现金分红和有息负债历年对比表——帮助观察现金是否足以支持投资和筹资活动，了解公司用以支撑投资和筹资活动的现金来源是否合理二、企业的现金流肖像说明1、经营活动现金流净额（＋或－）2、投资活动现金净额（＋或－）3、筹资活动现金流净额（＋或－）4、要数年财报数据皆是如此，才可看出并认定企业秉性，一两年的偶然数据不具有代表性5、注意：＋代表现金流入，－代表现金流出（一）＋＋＋型（妖精型）1、要么即将开展大规模的对内对外投资活动，正筹本钱2、要么借上市公司圈钱——检查是否即将进行大规模投资计划3、投资建议：远离（二）＋＋－型（老母鸡型）1、经营活动现金流为＋，代表企业经营活动良性2、投资活动现金流为＋，可能以前投资的股利或利息收入，也可能是变卖家当（可能性较小）3、筹资活动现金流为－，可能是还债，也可能是分红或回购股票回报股东4、企业特点：经营和投资处于收获期，企业不再继续扩张，近似一只稳定产生现金的债券5、投资建议：低市盈率、高股息率的话，可以持有（三）＋－＋型（蛮牛型）1、企业特点：经营活动良性；企业将经营活动挣得钱和借债、出让股权筹来的钱全部投资扩张2、重点考虑的因素：投资项目前景如何；企业经营现金流入和筹资现金流入是否能够支撑企业扩张（借债筹资：显示企业对项目的信心、企业对现有股东负债的表现、考虑债务期限、数量；股权筹资：思考企业对项目收益率是否有足够的信心、是否因借不到钱才被迫低价出让股权）3、投资建议：慎重（四）＋－－型（奶牛型）1、企业特点：经营活动良性；企业正在扩张；企业在还债或回报股东2、重点考虑因素：模式是否可持续；投资项目前景3、可持续：经营现金流大于投资现金流与筹资现金流（不包括分红）的总和——典型奶牛型4、不可持续：经营现金流小于投资现金流与筹资现金流（不包括分红）的总和——随时可能变成蛮牛型（五）－－－型（大出血型）投资建议：远离（六）－－＋型（赌徒型）1、企业特点：经营活动收不到钱；靠筹资度日；不忘持续下注力求翻本2、投资建议：看投资目标前景；看管理层品性（七）－＋－型（混吃等死型）1、企业特点：经营活动收不到钱；债主逼债；投资活动尚有钱收（靠变卖家当——混吃等死型；靠之前投资的公司经营活动分红——相当于经营活动现金流为正，整容后的老母鸡型，需重点关注：现金及现金等价物净增加额是否为正；采取什么措施堵住出血点）2、投资建议：不建议投资（八）－＋＋型（骗吃骗喝型）1、企业特点：经营活动收不到钱；能从市场筹到钱；投资活动尚有钱收（靠变卖家当——骗吃骗喝型；靠之前投资的公司经营活动分红——相当于经营活动现金流为正，变成妖精型企业，重点关注同妖精型企业）三、现金流量表拆解（一）展示企业现金活动的三大板块1、筹资活动现金流（1）现金流入a、吸收投资收到的现金b、取得借款收到的现金c、发行债券收到的现金d、收到其他与筹资活动有关的现金（2）现金流出a、偿还债务支付的现金b、分配股利、利润或偿付利息支付的现金c、支付其他与筹资活动有关的现金2、投资活动现金流（1）现金流入a、收回投资收到的现金b、取得投资收益收到的现金c、处置固定资产、无形资产收回的现金净额d、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额e、收到其他与投资活动有关的现金（2）现金流出a、构建固定资产、无形资产支付的现金b、投资支付的现金c、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额d、支付与其他与投资活动有关的现金3、经营活动现金流（1）现金流入a、销售商品、提供劳务收到的现金b、收到税费返还c、收到其他与经营活动有关的现金（2）现金流出a、购买商品劳务支付的现金b、支付给职工以及为职工支付的现金c、支付的各种税费d、支付的其他与经营活动有关的现金（二）两种现金流量表1、现金流量表的编制（1）以利润表为基础：先假定利润表上所有收入都已足额收到现金，所有支出同样足额支付现金——得出现金流量表的雏形（2）以资产负债表为参照收入科目中应收、预付增加或减少，都需要调整现金支出假设（3）最后汇总企业投资和筹资活动现金流情况固定资产、无形资产、存货的变化，调整投资活动现金流净额；长期债务、股本等变化，需要调整筹资活动现金流净额（4）现金流量表不是企业流水账结果用现金流量表质疑利润表和资产负债表是不靠谱的2、营业收入角度的现金流量表非专业人士，很难在营业收入与销售收到的现金额之间建立可信的验证关系3、净利润角度的现金流量表（1）搜索“现金流量表”找到“现金流量表补充资料”（2）从净利润数字反推经营活动现金收入净额第一步：凡是从净利润中扣除的但本期没有实际支付的现金，一律加回去：资产减值准备、折旧摊销、资产报废损失第二步：把净利润中与经营活动无关的收入一律减去：投资收益、利息收入第三步：把经营活动中没有包含在成本里的现金支出减去：递延所得税资产、增加了存货、增加了应收、支付了应付4、两种现金流量编织方法（1）直接法：从营业收入角度编制现金流量表——了解现金来源和出处，预测企业现金流未来前景（2）间接法：从净利润倒推的编制方法——了解净利润与经营活动产生的现金流量存在差异原因，分析净利润质量（三）经营活动现金流中的关键数字1、经营活动现金流量净额（1）本身数额意义<0，企业入不敷出=0，企业现金流勉强维持当前规模经营活动；没有剩余积累构建新的固定资产和无形资产；伴随资产设备老化，企业竞争力将不断衰减>0，小于折旧摊销——企业现金流可以维持当前规模经营活动；没有剩余积累构建新的固定资产和无形资产；不具备更新升级能力>0，等于折旧摊销——无法为扩大再生产提供现金；只能一直维持当前规模>0，大于折旧摊销——不仅能正常经营；能为企业扩大再生产提供资产；具有潜在成长性（2）“经营活动现金流净额/净利润”数额意义持续大于1——公司净利润全部或大部分变成现金；有些公司折旧高但并不支付现金的，也会出现此情况，如水力发电公司；房地产公司不适用持续小于1——净利润质量不好，甚至可能生意越大日子越难过；可能是赊销卖货造成的，从应收票据、应收账款获得证实；可能是存货大量积压造成的，对比存货变化值证实2、销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入”数值理想状态：1.17——收到现金包含增值税通常状态：大于1——说明销售大部分土匪已经收到小于1——说明大量款项被作为应收账款欠着（四）投资活动现金流1、投资活动现金流出的两种情况——投给自己，形成固定资产、无形资产；投出去，购买股票、债券，组建子公司2、投资活动现金流入的两种情况——卖家当；投资分红或利息3、数额为负数——表明企业处于花钱扩张阶段，要关注的因素：投资项目是否在企业能力范围内；要看投资回报率是否显著高于社会资金平均回报水平；分析企业投资资金来源是自产现金还是筹集现金4、数额为正数——表明企业处于收缩或扩张速度放缓阶段（五）筹资活动现金流1、权益性筹资：发行价反映市场对企业价值及成长性的估计，可作为自己对企业估值的参考2、债务性筹资：帮助评价企业的安全性，债务性筹资利率越高的，市场对企业信用评价越低四、利润表（一）部分概念1、每股收益（1）基本每股收益:股本为现有股本（2）稀释每股收益：股本为现有股本＋潜在股本（包括发行在外的认股权证、股份明权、可转俱等）2、其他练合收益：不计入净利润，但直接计入资本公积的利得和损失如：可供出售金触资产公允价值变动如：金融资产重分类造成的利得和损失如：权益法计算的长期股权投资因非经营因素而发生的净资产变动3、归属母公司股东的综合收益＝其他综合收益＋净利润目的：提醒股东净资产中还存在一些不属于利润的、与每股收益无关的价值变动（二）创造利润的过程1、区分两种核算方法（1）收付实现制——日常生活核算方法a、原则：以现金的收和支来界定收入和费用b、收入：收到手上的现金c、扭用：支出去的现金（2）权责发生制——企业会计核算方法a、原则：以权利或责任的发生来确定收入和费用b、收入：应该得到的收入c、费用：应该支出去的费用2、营业收入的确认原则（1）了解企业营业收入确认原则相当重要，第一次阅读某公司财报时一定要看。
财务报表分析之现金流量表解读(1)
两个重要的现金流指标
2、可自由支配现金流
企业承担着履行由法律规定的财务义务和责任，如 支付债务的利息和偿还到期的本金，这些必须支付 的现金称为“限制现金流”，因此，经营净现金流 并不是可以由企业自由支配的财务资源，它必须首 先用来满足债权人的权利。
可自由支配现金流是指经营净现金流扣除了限制现 金流之后的净额，即：
---------吴安迪（中国电信）
4.1.2现金流量表的格式及结构特征
表 5-2
现金流量表的结构特征及其数据关系
结构特征
数据关系
一、 经营活动现金流量： 经营活动现金流入
1．此处用直接法计算经营活动现金流量净额 与附表部分用间接法计算的经营活动现金流
减：经营活动现金流出 量净额有直接对应关系。
德隆案例
现金流量表的透视
营业活动
销售商品和提 供劳务
投资活动
出售固定资产 出售长期金融资 产 利息及红利收入
筹资活动
发行股票和债券 长期借款 短期借款
现 金
营业活动
购货 销售及管理费用 税金
投资活动
资本性支出和 并购 长期金融投资
营业净现金流量
投资净现金流量
筹资活动
偿还长期借款 偿还短期借款 支付利息 支付红利
德隆案例的分析：他们败在哪里？
2、德隆坍塌的必然性：现金流量分析给我们启示（1）
经营性现金流量虽然在有的项目中为正，但是大量的新开项 目、培育项目消化了这些正的经营性现金流，使得整体上经营性 现金流量大量为负。简言之，处于成熟期，产生正的经营性现金 流的项目和高风险期、培育期的项目相比，太少了。
投资性现金流，正常而言这部分现金流的净值是负的不可怕 ，关键是为将来产生正的经营性现金流量打下基础，所以投向是 关键。可是，德隆大举扩张，培育数百个项目，横跨红、白、灰 、黑，以及旅游、高科技、金融、咨询，没有方向感。一旦现金 流出现动荡，变卖这些投资项目以获现金流。
现金流量表
经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等四、百度应用中的现金流量表为了方便会计从业人员方便编制现金流量表，金蝶友商网开发了一套现金流量表制作工具，并上线百度应用平台，供广大会计从业人员免费使用。
财务报表之现金流量表分析报告
财务报表的现金流量表分析摘要四。
现金流量表补充资料的编制(一)将净利润调整为经营活动现金流量的编制将净利润调整为经营活动现金流量是以企业净利润为基础，调整为经营活动现金流量的信息。
1.资产减值准备。
这里所指的资产减值准备是指当期扣除并转回的减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程材料减值准备、生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
企业当期计提并转回的资产减值准备计入利润表，属于利润的扣除，不存在现金流出。
因此，当净利润调整为经营活动产生的现金流量时，需要加回来。
2.固定资产折旧、油气资产损耗和生产性生物资产折旧。
企业计提的固定资产折旧，有的计入管理费用，有的计入制造费用。
计入管理费用的部分作为期间费用从净利润的计算中扣除，但不存在现金流出。
当净利润调整为经营活动现金流量时，需要加回来。
计入制造成本的已实现部分在计算净利润时通过销售成本扣除，但不存在现金流出；计入制造费用的未实现部分不涉及现金收付，也不影响企业当期净利润。
既然已经从存货调整中扣除了，那么在这里净利润调整为经营活动现金流量的时候就需要再加回来。
同样，企业计提的油气资产损耗和生产性生物资产折旧也需要加回来。
3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销企业摊销使用寿命有限的无形资产时，计入管理费用或制造费用。
长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。
计入管理费用和其他费用的期间费用和计入制造费用的已实现部分在计算净利润时已从中扣除，但不存在现金流出；制造费用中包含的未实现部分已从存货调整中扣除，但不涉及现金收付。
因此，当净利润在这里被调整为经营活动现金流量时，它需要被加回来。
本项目可根据“累计摊销”和“长期待摊费用”的贷方发生额分析填列。
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。
财务报表现金流量表
单位名称：
日期
凭证字 号
科目内容
借方金额
2019/7/16
1133.05 其他应收款 - 电话费
2019/7/17 2019/7/18 2019/7/19 2019/7/20 2019/7/21
5503.002 财务费用 - 手续费 代扣代缴 - 住房公积金（个人负
代扣代缴 - 住担房）公积金（个人负
2171.12 应交担税）费 - 应交个人所
得税 5502.001 管理费用 - 办公费
5219.32
2019/7/22
5502.011 管理费用 - 诉讼费
3998
2019/7/23
2151 应付职工薪酬
17819.8
2019/7/4
5502.005 管理费用 - 社会保险费
贷方金额 方向
92
贷4贷ຫໍສະໝຸດ 借13001.52
贷
148.06
贷
100
贷
借
借
2614.54
贷
合计 财务：
27037.12 15960.12 主管：
表
单位： 元
资金明细项目 月份
管理费用支出 财务费用支出 集团公司内部往来收入 集团公司内部往来收入 应缴税费支出 管理费用支出 管理费用支出收入 管理费用支出收入 管理费用支出
19年7月 19年7月 19年7月 19年7月 19年7月 19年7月 19年7月 19年7月 19年7月
-
经理：
会计报表分析3-现金流量表
经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。
投资活动现金流量
*
投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。
投资活动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。
*
指 标 名 称
计 算 公 式
样 本数 据
每股经营现金流（元）
经营活动现金净流量 / 流通在外的加权平均普通股股113968/135098
0.84
现金流量对销售收入的比率 （%）
经营活动现金净流量 /营业收入 113968/958711
11.89%
现金流量与总资产的比率 （%）
合并会计报表
概述及会计处理
财务会计报告
1
2
3
中 国 科 学 院 研 究 生 院
4
定义
*
01
综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量
以母子公司组成的企业集团为一会计主体
以母子公司单独编制的会计报表为基础
母公司编制
02
03
04
合并会计报表的作用
*
反映由母子公司组成的企业集团整体经营
情况 避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情形
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制抵销分录（采用2）
合并现金流量表的抵销分录
*
母公司拥有某子公司80%的股份，假设该子公司2004年实现净利润40，000元，经股东大会同意于2005年4月30日按净利润的10%向投资者分派现金股利。母公司收到现金股利3200元。 筹资活动现金流量 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3200 与投资活动现金流量 取得投资收益所收到的现金 3200 相互之间进行抵消
年度财务会计报告内容包括什么
年度财务会计报告的内容包含什么年度财务会计报告是指年度终了对外供给的财务会计报告。
年度财务会计报告一般应当有哪些内容？下边是为你的年度财务会计报告的内容，希望对你有帮助。
公司编制、报送的年度财务会计报告应当包含以下内容：1、会计报表。
包含财产欠债表、收益表、现金流量表三张主表以及收益分派表、财产减值准备明细表、应交增值税明细表、全部者权益增减改动表(股东权益增减改动表)、分部报表以及其余有关附表。
2、会计报表附注。
包含不切合会计核算前提的说明、重要会计政策和会计预计的说明、重要会计政策和会计预计更改的说明、或有事项的说明、财产欠债表往后事项的说明、公司归并与分立的说明以及会计报表重要项目的说明等。
3、财务状况说明书。
起码包含公司生产经营的基本状况、收益实现和分派状况、资本增减和周转状况以及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重要影响的其余事项。
4、起码两个年度或有关两个会计时期的比较数据。
依据我国会计法和《公司财务会计报告条例》的规定，公司编制的财务会计报告应当保证真切、完好。
这就意味着任何公司在编制年度财务会计报告时，起码应当在年度财务会计报告中供给会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。
此中，会计报表起码应当包含财产欠债表、收益表、现金流量表及有关附表。
从技术层面上来讲，提升年度财务会计报告编报质量起码应当从以下几个方面努力：1、从基本观点角度，公司应当严格依据《公司财务会计报告条例》规范的财产、欠债、全部者权益、收入、花费和收益的定义来确认和计量公司所发生的经济交易事项，并照实反应于会计报表中。
比如，对于那些已经不可以给公司带来将来经济利益流入的“财产”，实际已经不切合财产的定义，应当合理计提财产减值准备;对于那些已经发生的现时义务，或许潜伏义务已经转变成现时义务，并能够靠谱计量的，应当实时确以为欠债等。
2、从信息表露实用性角度，公司编制年度财务会计报告的目的是为了反应公司在年终的财务状况、整年的经营业绩和现金流量等信息，进而一方面能够解脱经营管理者的经管责任，另一方面能够向会计信息使用者传达与其决议实用的信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金流量表
2020年12月
项
目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金 支付各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
补充资料
1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润
加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产拆耗、生产性生物资产折旧
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
行次 39 40 41 42
本期金额 本期金额
金额单位：元
上期金额
上期金额
无形资产摊销
43
长期待摊费用摊销
44
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
45
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
46
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
47
财务费用（收益以“-”号填列）
48
投资损失（收益以“-”号填列）
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计
购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金
49
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
50
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
51
存货的减少（增加以“-”号填列）
52
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
53
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
Байду номын сангаас
54
其他
55
经营活动产生的现金流量净额
56
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
57
债务转为资本
58
一年内到期的可转换公司债券
59
融资租入固定资产
60
3、现金及现金等价物净变动情况
61
现金的期末余额
62
减：现金的期初余额
63
加：现金等价物的期末余额
64
减：现金等价物的期初余额
65
现金及现金等价物净增加额
66