中国税制-第四章(个人所得税部分)
中国税制-所得税制(四)_真题无答案-交互
中国税制-所得税制(四)(总分100, 做题时间90分钟)计算题某企业2010年发生下列业务：(1)产品销售收入2000万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元；(2)销售费用500万元，管理费用300万元(含业务招待费80万元)，财务费用50万元；(3)营业外支出40万元，其中含违反政府规定被工商局罚款2万元。
[要求]SSS_TEXT_QUSTI1.计算该企业2010年度的会计利润总额。
SSS_TEXT_QUSTI2.计算该企业2010年度业务招待费的税前扣除限额。
SSS_TEXT_QUSTI3.计算该企业2010年度的应纳税所得额。
SSS_TEXT_QUSTI4.计算该企业2010年度的应纳所得税额。
某工业企业2010年发生经济业务如下：(1)销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税金700万元，销售税金及附加80元；(2)其他业务收入300万元；(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元；(4)管理费用500万元；(5)财务费用80万元。
[要求]SSS_TEXT_QUSTI5.计算该企业2010年度的会计利润总额；SSS_TEXT_QUSTI6.计算该企业2010年广告业务宣传费的扣除限额；SSS_TEXT_QUSTI7.计算该企业2010年度广告业务宣传费的超支金额；SSS_TEXT_QUSTI8.计算该企业2010年度应缴纳的所得税税额。
9.某零售商店2010年度取得商品销售收入60万元(不合增值税)；商品销售成本40万元，商品销售费用8万元；缴纳增值税2.30万元，城市维护建设税及教育费附加2300元；管理费用4.50万元，财务费用2万元；营业外收入2000元，营业外支出5000元。
[要求] 计算该商店全年应纳企业所得税额。
SSS_TEXT_QUSTI10.某公司2010年度取得销售收入8000万元，其中免税收入500万元，生产成本4000万元，销售费用500万元，管理费用500万元，财务费用100万元，交纳土地使用税10万元，另外转让资产收入100万元，资产净值50万元，接受捐赠收入100万元，本年发生业务招待费20万元，另外研发费用100万元。
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
个人所得税课后习题
第四章个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。
A.个体工商户B.个人独资企业投资者C.有限责任公司D.在中国境内有所得的外籍个人2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.个人提供担保取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人对其任职公司投资取得的股息D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。
该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。
A.本公司工资收入1.5万元B.体育彩票中奖收入5万元C.承包商场经营收入30万元D.兼职单位工资和奖金收入2万元5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。
A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分D.可以全额扣除6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。
该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。
A.1176B.1344C.1232D.17607.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。
则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。
A.115B.200C.265D.3558.中国公民黄先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。
中华人民共和国个人所得税法(2005年修正)-主席令2005年第44号
中华人民共和国个人所得税法(2005年修正)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
00146-中国税制自考
税制概论第一章1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程3.征税权利主体是指征税方。
4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关7.通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。
8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
9.国家征税行使的是一种政治权力。
10.委托代征权不属于纳税人的权利11.税收征缴采取方式的是强制征收。
12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
14.税收的三个形式特征15.税收“三性”的关系16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。
17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
.税制要素与税收分类18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。
20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
中华人民共和国个人所得税法附：个人所得税税率表
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
马海涛中国税制第9版课后习题详解含考研真题
马海涛《中国税制》（第9版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章增值税（一）2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章增值税（二）3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章消费税4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章关税5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章企业所得税6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章个人所得税7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解试读考点一税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。
表1-1 税收制度的构成要素（一）征税对象1．征税对象与税目对征税对象规定的具体项目称为税目。
税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2．征税对象与计税依据与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。
计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
是课税对象量的表现。
计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。
表1-2 课税对象与计税依据（二）税率税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。
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（三）、薪金 所得，税率以月应纳税所得额不同确定 为 3%~45% 五级超额累进税率：适用于个体户的生 产经营所得；承包经营、承租经营所得 两个应税项目，税率以年应纳税所得额 不同确定为5%~35%
20%的税率：适用于以“次”计算应纳税额 的其他八项所得项目，具体如下
3、所得税制度的基本模式
（1）分类所得税制
◆ 含义 是指把所得依其来源的不同分为若干 类别，对不同类别的所得分别规定不同的税基和 税率进行征税的所得税制度 ◆ 优点 实行差别待遇；广泛进行源泉课征 ◆ 缺点 加大征收成本；有时不符合量能课税
原则
（2）综合所得税制
◆ 含义 是指将纳税人全年各种不同来源的所得 综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种 所得税制度
第一节 所得税概述
1、概念 所得税是以所得为课征对象并由获 取所得的主体缴纳的一类税的总称。 属于直接税。 主要包括个人所得税和企业所得税 两类
2、所得税的特点 所得税与宏观经济波动联系最紧密 计税依据的确定较为复杂，征收成本较高 比例税率与累进税率并用 所得税的征收覆盖面很广，征收管理难度 较大 所得税是直接税 在税款缴纳上实行总分结合(分期预缴，年 终清算)
答案：B、C
两个标准：住所和居住时间只要有一个符合就是居 民纳税人；两个都不符合是非居民纳税义务人。
3、个人所得来源的确定 居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务 （就其来源于中国境内的所得征税）所以判断 其所得来源就显得十分重要。
我国的个人所得税，依据所得来源地的判断应 反映经济活动的实质，要方便税务机关实行有 效征管的原则
例3：国内某作家将其小说委托一名翻译翻译后交外 国出版商出版，协议里规定作者署名，译者不署名。 作者分两次给译者支付翻译费，第一次是翻译时给 付1万元，第二次是在图书出版时按照稿酬的20%支 付给译者。问译者得到的报酬第一笔是劳务费，第 二笔是稿酬，对吗？
答案：不对，两笔都是按劳务报酬，因为译者不署 名。
二、个人所得税的征收
（一）纳税义务人
中国居民、个体工商业户以及在中国有所得 的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同 胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
居民纳税人 非居民纳税人
1、居民纳税人 居民纳税人条件
在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、 经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
具体规定见教材
（二）征税对象
1、工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴 托儿补贴费 差旅费津贴、误餐补贴
2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得 （指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得）
5、稿酬所得 （指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得）
6、特许权使用费所得 （指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利 技术以及其他特许权的使用权取得的所得）
7、利息、股息、红利所得 （国债和国家发行的金融债券利息除外）
◆ 优点 充分体现税收公平原则和量能课税原则 ◆ 缺点 计税依据的确定较为复杂，征税成本较 高，不便于实行源泉扣税，税收逃避现象较为严重
（3）混合所得税制
◆ 含义 是将分类所得税制与综合所得税制 的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结 合的所得税制度
◆ 优点 既坚持了量能课税的原则，又坚持 了区别对待的原则，还有利于防止税收逃避，降 低税收成本
居民纳税人种类
在中国境内定居的中国公民和外国侨民 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、 华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累 计不超过90日的，仍为居民纳税人）
居民纳税义务人的纳税义务
居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在 中国境内缴纳个人所得税，负有无限纳税义务。
不满1年，而且没有中国境内所得的中国公民
标准答案： A、B、C、D
例2：下列各项中，不属于个人所得税居民纳税人的是 （ ）。 A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居
住满1年的中国公民 B．在中国境内无住所且不居住的中国公民 C．在中国境内无住所而在中国境内居住超过6个月不满
1 年的外籍人员 D．在中国境内有住所的外籍人员
第二节 个人所得税
一、个人所得税概述 1、概念
个人所得税是指以个人所得为征税对象，并且由获取所 得的个人缴纳的一种税。
2、特点
实行分项分率课征制（10项应税所得） 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法 计税方式多样性 鲜明的奖限政策 以个人为计税单位 计算简便
3、个人所得税的作用
有利于我国财政收入的增加和税收体系的完善 有利于我国改革开放的发展和社会主义市场经 济体制的建立 有利于维护我国的国际地位和经济权益
8、财产租赁所得
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
9、财产转让所得
股票转让所得暂不征收个人所得税 量化资产股份转让所得征税 个人出售自有住房
10、偶然所得
（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得）由发奖单 位代扣代缴
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
2、非居民纳税人
非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的 纳税义务人
在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、 港澳台同胞
在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在 中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞
非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其 来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得 税
例1：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A．中国境内有住所的中国公民 B．在中国境内居住时间满一年的个人 C．中国境内有住所的外国侨民 D．在中国境内无住所，又不居住的外籍人员 E．在中国境内无住所，一个纳税年度内在中国境内居住