企业内部控制效率提升路径研究_基于传化股份公司的经验与借鉴_李连华
企业内部控制效率提升路径研究
企业内部控制效率提升路径研究作者：邵童玲来源：《财经界·中旬刊》2017年第06期摘要：企业内部控制是企业治理的重要组成内容，强化内部控制对于提升公司资金使用效益和使用效率，降低成本，推动科学化管理具有重要意义。
本文围绕企业内部控制，介绍了内部控制中存在的问题，并就提高企业内部控制效率提出了建议措施。
关键词：内部控制效率一、企业内部控制要素分析企业建立健全内部控制制度，提升内部控制效率方面应当围绕以下几个方面的要素，以此来切实提高内部控制的有效性。
一是内部控制环境。
企业内部控制环境的好坏在很大程度上影响到企业内部控制的质量和效率。
在企业内部环境治理上，应当将治理结构、权责分配、机构设置以及企业文化、内部审计和人力资源政策作为其中的核心内容。
二是风险评估。
通过风险评估，企业管理者能够及时的识别和防范生产经营过程中的一系列管理风险，并通过分析相关风险对内部控制目标的影响，合理制定相关的应对措施。
三是控制活动。
企业管理者应当根据风险评估结果，针对企业生产经营中出现的风险，采取合理的控制措施。
并在此基础上将风险控制在可承受的范围之内。
四是信息与沟通。
依靠信息与沟通，企业管理者能够及时准确地收集和传递生产经营中跟企业内部控制有关联的管理信息，并有效提高企业管理部门之间以及企业内外之间信息的沟通。
五是内部监督。
内部监督是企业建立健全内部控制的重要环节。
依靠内部监督，强化内部控制目标管理，完对营业部控制有效性进行科学合理的评价，及时发现问题加以纠正，切实保障内部控制质量和效率。
二、企业内部控制存在的问题分析一是企业管理者没有充分意识到内部控制的重要性。
一些管理者在内部控制管理理念上，依旧认为内部控制属于内部监督，认为其监督作用意义不大。
同时将内部成本控制和内部资产安全控制作为内部控制的主要内容，缺少对内部控制的理性化认识，内部控制的还的环境有待进一步改善。
二是内部治理结构不完善。
内部控制是企业为实现管理目标而制定的一系列政策和组织措施，应当将其与公司治理结构密切结合。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效1
内部控制工作的经验和做法及取得的成效1内部控制工作的经验和做法及取得的成效随着企业规模不断扩大，内部控制的重要性也日益凸显。
合理的内部控制不仅可以帮助企业降低风险，提高效率，还能保护股东利益，增强企业的竞争力。
在这篇文章中，我将分享一些我所在公司在内部控制工作上的经验和做法，以及所取得的成效。
一、明确责任与分工有效的内部控制离不开明确的责任和分工。
我们公司建立了一套完整的内部控制制度，明确各个部门的职责和权限，确保每个环节都能得到准确的监督和控制。
通过内部控制工作的分工，我们能够及时发现潜在的风险，并制定相应的措施加以防范，确保企业的正常运营。
二、建立健全的制度和流程建立健全的制度和流程是保障内部控制工作有效执行的基础。
我们公司注重制度建设，不断完善各项管理制度，确保流程的合理性和规范性。
例如，在财务管理方面，我们建立了严格的财务制度，包括开具发票、报销审批、资金管理等方面的具体操作规范，从而保证财务活动的合规性和透明度。
三、加强内部审计和监督内部审计是确保内部控制有效性的重要手段之一。
我们公司设立了专门的内部审计部门，依托科技手段对各个环节进行全面审查和监督，发现潜在问题，并及时采取纠正措施。
通过内部审计的持续推进，我公司能够及时识别和消除潜在风险，确保企业运营的稳定性和可持续发展。
四、加强员工培训与教育内部控制的执行离不开每个员工的积极参与和配合。
在公司内部，我们注重员工培训与教育，定期组织内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解。
我们还建立了内部控制知识库，为员工提供便捷的查询和学习平台，帮助他们更好地了解和掌握内部控制的要求和要点。
以上所述是我所在公司在内部控制工作中的经验和做法，通过这些努力，我们取得了显著的成效。
首先，通过明确责任与分工，我们能够及时发现和解决问题，提高了工作效率；其次，建立健全的制度和流程，为企业的持续发展提供了坚实的保障；再次，通过内部审计和监督，我们持续改进和优化内部控制，降低了潜在风险；最后，通过员工培训与教育，我们提高了员工的内部控制素质，增强了团队的整体能力。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效哎呀，说起我们公司的内部控制工作，那可真是一把辛酸泪啊！不过，话说回来，这项工作也确实让我们取得了一些显著的成效。
今天，我就来给大家聊聊我们内部控制工作的经验和做法，以及这些做法给我们带来的好处。
咱们得明确一点，内部控制工作可不是什么小事情。
它关系到公司的财务安全、经营稳定，甚至还关系到公司的声誉。
所以，我们可不能掉以轻心。
在开始谈经验和做法之前，我得先提醒大家一句：千万别把内部控制工作当成一项枯燥无味的任务，要把它当成一种责任，一种使命感。
那么，我们公司是怎么做好内部控制工作的呢？其实，方法还是挺多的。
下面，我就给大家分几个方面来说说。
1. 建立健全内部控制制度这个道理大家都懂吧？没有规矩不成方圆。
我们公司在成立之初，就建立了一套完整的内部控制制度，包括财务管理制度、人力资源管理制度、信息技术管理制度等等。
这套制度可是我们公司内部控制工作的基石，也是我们取得成效的关键。
2. 加强培训和宣传我们公司非常重视员工的培训和教育。
每年都会定期组织内部控制培训班，让员工了解内部控制的重要性，掌握内部控制的基本知识和技能。
我们还会利用各种渠道加强内部控制的宣传，让全体员工都认识到内部控制工作的重要性。
3. 严格执行内部控制制度有了好的制度，还得有人去执行。
我们公司对内部控制制度的执行非常严格，一旦发现违反制度的行为，都会严肃处理。
这样一来，大家都会自觉地遵守制度，不敢越雷池一步。
4. 定期评估和改进内部控制体系我们公司每隔一段时间就会对内部控制体系进行一次全面的评估，看看哪些地方做得好，哪些地方还有待改进。
这种持续改进的精神，让我们的内部控制体系越来越完善，也让我们的工作效果越来越好。
通过以上几点经验和做法，我们公司内部控制工作取得了显著的成效。
比如，我们的财务风险得到了有效控制，经营状况更加稳定；公司的声誉也得到了提升，吸引了更多的客户和合作伙伴。
这些成效离不开我们全体员工的共同努力。
单位内部控制工作的经验和做法及取得的成效
单位内部控制工作的经验和做法及取得的成效近年来，随着经济的发展和企业规模的不断壮大，单位内部控制工作变得愈发重要。
本文旨在探讨单位内部控制工作的经验和做法，并描述相关措施所取得的成效。
通过总结经验和分享做法，将帮助更多的单位加强内部控制，提高管理水平和工作效率。
一、制定明确的内部控制目标和方针制定明确的内部控制目标和方针是单位内部控制工作的基础。
通过明确目标，单位能够建立起科学的控制体系，为各项工作提供有效的指导。
方针则是实现目标的具体路径和方法，包括制度、流程和责任的细化规定。
单位内部控制工作的经验表明，制定明确的内部控制目标和方针是做好内部控制的第一步。
二、建立健全的控制制度和流程健全的控制制度和流程是单位内部控制工作的重要组成部分。
通过建立制度和流程，单位能够规范各项工作的执行，保障工作的高效和准确。
在制度和流程的建立过程中，需要考虑实际情况和需求，确保其贴近实际和可行可靠。
同时，还需定期审查和更新制度和流程，以适应环境和需求的变化。
三、严格执行授权和职责制度严格执行授权和职责制度是单位内部控制工作的重要环节。
通过明确各级责任和权限，单位能够确保工作的有序进行，减少潜在的风险和错误。
在执行授权和职责制度时，需要注意权责对等和细化明确，避免权责不清或者责任推诿的情况发生。
同时，还需监督和评估执行情况，及时纠正和改进不当行为和做法。
四、加强风险管理和控制风险管理和控制是单位内部控制工作的重要内容。
通过识别和评估潜在风险，单位能够采取相应措施，减少风险的产生和扩大。
在加强风险管理和控制方面，单位需要建立完善的风险管理体系，并加强对关键环节和重要领域的监控和防范。
同时，还需加强对风险控制措施的执行和效果评估，确保风险在可控范围内。
五、建立有效的内部审计和监督机制建立有效的内部审计和监督机制是单位内部控制工作的有力保障。
通过内部审计和监督，单位能够及时发现和纠正问题，提高管理水平和工作效率。
在建立审计和监督机制时，单位需要确保其独立、专业和公正，同时重视对审计和监督结果的落实和反馈。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效随着企业发展的进步，内部控制工作在企业管理中的作用越来越重要。
本文将分享一些内部控制工作的经验和做法，以及这些措施所取得的成效。
一、建立明确的内部控制制度1.制定合适的控制目标：根据企业的发展阶段和需求，制定明确的内部控制目标，包括风险管理、信息披露、合规性等方面。
2.明确控制责任：确定内部控制人员的职责与权限，建立健全的岗位职责分工，确保每个岗位都有责任感和自觉性。
3.完善控制流程：明确内部控制流程的每个环节，并建立相应的制度和规范，确保流程的合规性和透明度。
二、强化内部控制监督1.定期进行内部审计：建立内部审计机构，定期对企业内部控制制度的执行情况进行审计，及时发现问题并提出改进意见。
2.加强风险管理：建立风险管理制度，及时识别和评估风险，并采取相应的控制措施进行应对，降低风险对企业的影响。
3.加强对合作伙伴的监督：与合作伙伴建立合规性要求，对其经营情况进行监督和检查，确保合作伙伴的行为符合企业的内部控制要求。
三、健全内部控制沟通机制1.加强内部沟通：建立各级管理者之间的信息交流和沟通渠道，确保对内部控制制度的理解和执行一致性。
2.加强对员工的培训：定期进行内部控制知识的培训，提高员工对内部控制工作的认识，并强调其重要性。
3.建立举报机制：建立匿名举报机制，鼓励员工主动举报违规行为，及时发现风险并加以控制。
经过以上的内部控制工作经验和做法的实施，企业取得了一系列的成效：1.减少风险：通过对内部控制的加强，企业能及时发现和应对各类风险，大大降低了不可预见的风险对企业的影响。
2.提升管理水平：内部控制工作的实施，使企业管理水平得到提升，能够更好地识别问题、解决问题，提高决策的科学性和准确性。
3.增强合规性：内部控制工作的规范实施能够确保企业的合规性，遵循相关法律法规和标准，为企业的可持续发展提供保障。
4.提高效率：优化内部流程和制度，有效地提高了企业运作效率，降低了成本，提高了资源利用效率。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效1
内部控制工作的经验和做法及取得的成效1内部控制是组织为了合理保证实现其目标，对财务报告的可靠性、运营效率和效果、遵守相关法律法规等方面而采取的一系列规章制度和流程。
一、内部控制工作的经验1. 明确内部控制目标内部控制工作的首要任务是明确控制目标。
我们通过深入研究组织的发展战略、业务特点和法律法规要求，确定了以下四个主要目标：确保财务报告的可靠性、提高运营效率、保障资产安全、遵守相关法律法规。
这四个目标为我们开展内部控制工作提供了清晰的指导。
2. 建立健全内部控制体系我们根据内部控制目标，建立了包括组织架构、权责划分、制度建设、流程优化、内部监督等五个方面的内部控制体系。
以下为具体做法：（1）组织架构：优化公司治理结构，明确董事会、监事会、高级管理层等各层级职责，确保内部控制的有效实施。
（2）权责划分：明确各部门、各岗位的权责，实现职责分离，防止权力滥用。
（3）制度建设：制定一系列内部控制制度，包括财务管理、资产管理、合同管理、人事管理等，确保各项业务有章可循。
（4）流程优化：对业务流程进行梳理和优化，减少不必要的环节，提高工作效率。
（5）内部监督：设立内部审计部门，对内部控制制度的执行情况进行监督和评价，确保内部控制体系的有效性。
3. 加强内部控制培训为了提高全体员工的内部控制意识，我们制定了内部控制培训计划，包括新员工入职培训、在职员工定期培训等。
培训内容涵盖内部控制基本概念、内部控制制度、内部控制流程等方面。
通过培训，全体员工对内部控制有了更加清晰的认识，内部控制意识得到了显著提高。
4. 完善内部控制评价体系我们建立了内部控制评价体系，包括内部审计、外部审计、内部控制自我评价等。
通过定期开展内部控制评价，发现内部控制存在的问题和不足，及时进行整改。
二、内部控制工作的做法1. 制定内部控制手册为了方便全体员工了解和执行内部控制制度，我们制定了内部控制手册。
手册详细介绍了内部控制的目标、原则、体系等内容，并对各项业务流程进行了梳理和说明。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效哎呀，说起我们公司的内部控制工作啊，那可真是一个让人又爱又恨的家伙。
爱的是它能让我们公司运作得井井有条，恨的是它总是让我们感觉像是在参加一场严格的考试。
不过，话说回来，这个“考官”还是挺有人情味的，毕竟它也是为了让我们公司更加健康、稳定地发展嘛。
咱们得了解一下内部控制工作的定义。
简单来说，就是公司内部制定一套规则和流程，来确保财务、人力资源、采购等方面的工作能够按照既定的目标和标准进行。
这样一来，我们就能避免一些不必要的麻烦和风险，比如说财务上的贪污腐败、人力资源上的误用和浪费等等。
那么，我们公司的内部控制工作是怎么做的呢？其实啊，这个过程就像是在操场跑步一样，有起点、有终点，中间还有一些小关卡。
下面，我就来给大家详细地介绍一下我们公司的内部控制工作的经验和做法。
1.1 制定内部控制制度我们要明确内部控制的目标和原则。
这个目标就是确保公司的资产安全、完整、有效，以及确保公司的经营活动符合法律法规和公司政策。
而原则呢，就是做到公平、公正、公开，让所有的员工都能清楚地了解公司的内部控制制度。
接下来，我们就要开始制定内部控制制度了。
这个制度包括了很多方面，比如说财务管理、人力资源管理、信息技术管理等等。
每个方面都有一套详细的规定和流程，要求所有员工都要严格遵守。
1.2 落实内部控制制度制定好了内部控制制度之后，我们就要开始落实了。
这个过程就像是在操场上跑步一样，只有不断地练习、反复地实践，才能真正做到熟能生巧。
我们会定期对内部控制制度进行审查和更新，确保它的有效性和适用性。
我们还会开展内部控制培训，提高员工的意识和能力。
当然了，我们也会对那些违反内部控制制度的行为进行严肃处理，让大家都明白：违反规定是要付出代价的。
2.1 加强财务控制财务是公司的核心部门，因此财务控制显得尤为重要。
我们会在财务部门设立专门的负责人，负责制定财务控制政策和流程。
我们还会加强对财务报表的审核和监督，确保财务数据的准确性和完整性。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效内部控制是企业管理的重要环节，以下是关于内部控制工作的经验、做法以及取得的成效：经验和做法：1. 建立明确的内部控制政策和制度：制定并发布内部控制手册，明确内部控制的原则、目标和流程，确保全体员工了解内部控制的重要性和应遵循的规定。
2. 风险评估和风险管理：定期对企业的关键业务和操作过程进行风险评估，识别潜在的风险点，并采取相应的风险管理措施，以降低风险引发的损失发生概率。
3. 分工与层级审批：明确岗位职责，建立适当的分工，确保业务操作的合理性和透明度。
设立层级审批制度，对关键决策进行审核和授权，防止权力滥用和违规行为发生。
4. 内部审计和检查：建立独立的内部审计部门，负责对各部门的内部控制进行检查和评估，及时发现问题，并提出改进措施。
5. 审计跟踪和纠正措施：对发现的问题进行跟踪和监督，确保问题及时得到解决并避免再次发生。
制定纠正措施，对违规行为进行处理和惩罚，以起到震慑和警示作用。
取得的成效：1. 提升工作效率：内部控制的建立和执行，有效规范了企业的各项业务流程和操作规范，避免了冗余和重复的工作，提高了工作效率和执行力。
2. 降低风险和防范损失：通过风险评估和管理，有效识别和控制了潜在的风险点，降低了风险事件的发生概率和影响程度，保护了企业的资产和利益。
3. 提升财务报告的准确性和可靠性：内部控制的建立和执行，确保了财务信息的准确性和可靠性，提高了对外报告的透明度和合规性。
4. 防止内部违规和失职行为：内部控制的规范和制约作用，有效防止了内部的违规行为和失职现象的发生，维护了企业的声誉和形象。
5. 提高企业的竞争力和可持续发展：良好的内部控制体系，增强了企业的管理水平和风险抵御能力，为企业提供了稳定和可持续的发展基础。
总之，通过建立和执行有效的内部控制，企业可以提高管理效率、降低风险、保障财务报告的准确性、防止违规行为、提升企业竞争力，为企业的可持续发展提供有力支持。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效随着企业规模的扩大和管理的复杂化，内部控制工作在企业中的重要性日益凸显。
一个完善而有效的内部控制体系可以帮助企业提高管理效率、降低风险，从而获得更好的运营成果。
本文将探讨内部控制工作的经验和做法，并阐述其中所取得的成效。
一、建立明确的内部控制目标和制度在进行内部控制工作时，首先需要明确内部控制的目标。
企业可以根据自身的需求和特点，确定与其业务相适应的内部控制目标，如财务报告准确性、资产保护、合规性等。
建立明确的内部控制目标有助于为内部控制工作提供明确的方向和目标，为后续的工作提供依据。
其次，建立一套完善的内部控制制度至关重要。
内部控制制度应包括合理的流程和制度，明确各部门和岗位的职责和权限，以实现内部控制目标。
同时，制度应该具有可操作性和可执行性，并且需要根据企业的实际情况进行定期的修订和完善。
通过建立明确的内部控制目标和制度，能够确保企业的各项业务活动按照规定的流程和制度进行，从而规范企业内部的运作。
二、加强内部控制的沟通和培训有效的内部控制需要全体员工的积极参与和共同努力。
因此，加强内部控制的沟通和培训是至关重要的一环。
内部控制沟通应以透明、及时和有效为原则。
企业应建立健全的内部沟通机制，确保内部员工了解企业的内部控制目标和制度，并能够及时获得内部控制相关的信息。
此外，企业还可以借助现代化的信息技术手段，如内部控制知识库、内部控制论坛等，促进员工之间的交流和学习。
内部控制培训是提升员工内部控制意识的有效途径。
企业可以根据员工的不同层次和职能进行有针对性的培训，使员工掌握必要的内部控制理论知识和实践技巧。
通过培训，可以提高员工对内部控制工作的重视程度，并增强其主动参与和主动防范的意识。
三、建立有效的内部控制评估和监督机制内部控制评估和监督是内部控制工作的重要环节，可以帮助企业不断改进和提升内部控制工作的效果。
内部控制评估是对内部控制工作进行全面和系统的评估，旨在发现存在的问题和不足，并提出相应的改进意见和措施。
内部控制工作的经验和做法及取得的成效
内部控制工作的经验和做法及取得的成效随着企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓展，内部控制工作对企业发展至关重要。
本文将探讨内部控制工作的经验和做法，以及由此带来的成效。
一、建立适应企业现状的内部控制制度在内部控制工作中，建立适应企业现状的内部控制制度是非常重要的一步。
首先，企业需要对自身的规模、业务特点等因素进行全面的调研和分析，确定内部控制目标和范围。
其次，制定内部控制政策和程序，明确各部门的职责和权限，确保内部控制的全面覆盖。
最后，对内部控制制度进行定期的评估和改进，以适应企业发展的需要。
二、加强内部控制的过程监督内部控制不仅是一项制度，更是一项工作。
为了确保内部控制制度的有效实施，企业需要加强对内部控制过程的监督。
这包括对各个环节的监控、内部控制工作的评估和反馈，以及对异常情况的处理等。
通过严格的过程监督，企业可以及时发现和纠正内部控制工作中存在的问题，提高内部控制的有效性和可靠性。
三、推行内部控制的信息化建设内部控制的信息化建设是提高内部控制工作效率和水平的重要手段。
通过建立信息系统，企业可以实现对内部控制过程的实时监控和自动化管理。
同时，信息化建设还可以提高内部控制工作的准确性和全面性，降低人为错误的发生概率，提高内部控制的整体效果。
因此，企业在推行内部控制工作时，应充分利用信息化手段，提高内部控制工作的质量和效果。
四、加强内部控制培训和宣传内部控制工作的成效不仅仅取决于制度的建立和实施，还需要员工的共同参与和认可。
为此，企业需要加强内部控制培训和宣传，提高员工对内部控制的认识和理解。
通过定期举办内部控制培训班、制作内部控制宣传材料等方式，使员工深入了解内部控制的重要性和意义，提高他们对内部控制工作的积极性和主动性。
五、内部控制工作的成效通过以上的经验和做法，企业可以取得许多显著的成效。
首先，内部控制工作可以帮助企业有效地管理风险，降低潜在损失的发生概率。
其次，内部控制工作可以提高企业的运营效率和质量，减少各种资源的浪费。
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企业内部控制效率提升路径研究———基于传化股份公司的经验与借鉴*李连华杨忠智唐国平（浙江财经大学内部控制研究所310018中南财经政法大学研究生院430073）【摘要】我国自颁布《企业内部控制基本规范》及相关应用指引之后，如何使这些控制规范得到实施，并以此来提升企业的内部控制效率和风险管理水平，成为理论界和实务界共同研究与解决的难题。
本文以案例分析展示了传化公司内部控制的实践做法与控制成效，归纳和总结了其中的内在机理与管理规律。
我们的研究结论显示，在内部控制中，企业根据自己的行业特点而有重点的实施风险控制要比全面均衡的风险控制效果更好;同时，实施内部控制的分口负责、民主化管理，通过文化建设增加内部控制的软控制力，要比由财务部门统一管理以及单纯依靠硬控制力更加具有控制效率。
这些结论虽然和现行的理论观点不相一致，但是却具有实践价值和新的理论含义。
【关键词】内部控制控制效率提升路径案例研究一、引言我国自2008年颁布《企业内部控制基本规范》及2010年发布相关应用指引以来，如何保证这些控制规范得到实施，并以此来提升企业的内部控制效率，目前已经成为横亘在我国相关部门及众多企业面前的一道难题①。
对此，我国学者如潘煜双（2004）、王竹泉（2008）、杨雄胜（2007）、杨有红（2013）、李心合（2012）、赵钰琳（2014）等分别从内部控制目标设定、内部控制环境建设，以及内部控制同业务流程之间相互协同等多个视角进行研究并且形成了一些有益的建言与结论。
然而，目前研究的明显不足是缺乏扎根于企业内部控制实践的案例分析和经验总结，这也因此而使得他们的建言献策与企业的管理现实之间无法形成直接对应，企业很难从中找到管理的现实感和可资借鉴的控制经验。
案例研究是一种嫁接于实践之中、实现由现实世界的管理事件而到思想凝练、理论涌现与经验总结的有效方法。
依靠这种方法所形成的研究结论来源于管理实践、有着厚实的情境描述，可以增加企业的现实感，因而对企业的内部控制工作具有更加直接的应用价值。
在本案例研究中，我们将以上述文献的研究思路为基础，沿着影响内部控制效率的主要环节来展示案例企业的现实情境、管理过程及经验做法，以期能够抽象其中的理论意蕴和管理规律。
为此，本文将重点讨论如下议题及其所蕴含的理论命题：（1）案例企业的内部控制目标是如何设定的？在设定控制目标时是按照我国颁布的《企业内部控制基本规范》所界定的五个目标来确定，还是另外有所侧重与选择？如果有所侧重的话，那么其控制重点是怎样确定的？（2）案例企业的内部控制制度设计路径是什么？是采用自上而下的设计路径，还是采用由下而上的设计路径，抑或是两者结合的设计路径？（3）案例企业的内部控制系统具有哪些结构性特征？（4）案例企业是如何保障内部控制制度得以实施与落实的？其采用的主要措施是什么？执行效果如何？（5）内部控制的目标设定、设计路径和保障机制之间是如何实现协同以及是沿着何种路径来影响内部控制效率的？二、研究设计（一）案例选择研究设计是用实证资料把需要研究的问题和最终结论连接起来的逻辑顺序（罗伯特·K·殷，2004）。
其中选择案例是案例设计与研究中一个重要的步骤。
本文根据研究需要，将选择案例的标准确定为：（1）风险敏感性较高；28*①本文为教育部人文社会科学研究一般项目“基于制度演化视角的内部控制实施机制及其实施效率研究”（13YJA630045）的中期研究成果。
我国财政部2012年进行的调查结果显示，我国约有63.31%的企业存在着制度流于形式、控制中心偏离、控制效率低下的问题。
见：“中国企业内部控制实施情况的调查报告”，http：//www．mof．gov．cn。
（2）内部控制系统较为完整；（3）内部控制实施时间较长。
通常内部控制制度从制订、实施，再到修订与完善，往往需要经过一个比较长的周期；否则的话，如果时间过短，不仅内部控制制度本身没有进化到较为完善的程度，而且其实施效果也很难充分地释放出来；（4）研究资料比较齐全。
本文所选择的案例企业———浙江传化股份有限公司（股票号码002010，以下简称为“传化公司”）既符合上述标准：（1）该企业属于化工行业，对于环境风险、安全风险非常敏感；（2）该企业有相对完整的内部控制系统；（3）该企业的内部控制工作开展得较早，实施效果显著，其内部控制经验具有可借鉴价值，研究的现实意义也会因此而提高；（4）该企业为上市公司，信息披露充分；同时课题组距离该企业比较近，便于实施，而且之前我们也已经积累了较为丰富的资料。
（二）研究过程为了保证研究的科学性和严谨性，本文严格按照以下步骤进行：（1）按照研究需要和标准选择案例企业。
（2）案例资料收集（见表1）。
（3）数据编码与分析（见表2）。
首先采用开放式编码分析以便获得尽可能丰富的数据。
对获取的数据按照其来源不同进行一级编码。
其中，D 为内部档案资料，F 为访谈资料，K 为网站与报刊等公开资料，据此共形成273个初始数据条目。
接着以“内部控制目标设定”、“内部控制制度设计”和“内部控制实施保障”三个核心构念进行数据的集聚和二级编码，其中属于控制目标设定的条目编为M ，属于控制制度设计的条目编为S ，属于实施保障的条目编为B 。
经过第二步的编码，共合并、删除掉78个条目，最终保留195个条目组成构念条目库。
在编码之后，我们对资料进行深度分析，进而探究构念之间是怎样联系在一起的。
（4）报告撰写。
总结案例企业的经验做法、实践价值与理论意义。
（5）报告反馈。
将案例报告发给企业相关部门和人员进行反馈，收集进一步的意见。
（6）研究结论。
根据案例分析报告、反馈意见，对资料与结论之间的一致性、数据对结论的支持性及分析逻辑的自洽性进行检验，最后形成研究结论。
表1案例资料收集路径资料类型资料来源资料获取方法与内容主题一手资料访谈管理层访谈被访谈人员包括财务部经理、审计部经理、环保部经理等，主要了解对内部控制的理解、内部控制目标的确定、风险控制策略、所采用的控制措施、部门之间对于内部控制的协调等。
共访谈2次，每次2个小时左右。
访谈时一人进行录音，另一人笔记。
基层员工访谈被访谈对象包括财务部职员、审计部职员、一线工人。
主要了解工作中所采用的应对风险的控制措施、效果与建议，包括控制制度、作业标准、劳动保护用品发放与使用等。
共访谈3次，每次1个小时。
问卷调查在财务部、审计部和车间发放调查问卷。
调查主要围绕着工作目标、工作制度、对制度的遵守三个主题进行，除规定的调查题项外，要求被调查对象写下自己对于存在问题的见解和建议。
二手资料内部档案查找与研究主题相关的文件与数据，如员工手册、管理制度等。
公司网站从网站上查找与研究主题相关的资料，如公司组织结构、管理制度、企业文化、环境治理、“传化人故事”等。
媒体报道、出版物基于CNKI 《中国重要报纸全文数据库》查找有关案例企业的新闻报道。
公司年报等查找案例企业的年度财务报告、内部控制自评报告、注册会计师对内部控制的签证报告、内部控制整改报告等。
表2数据处理编码数据处理程序编码依据数据代码条目数资料收集与整理方式网站、报刊、访谈、调查字母编码类别下标表示数据标号比例（%）一级编码内部档案资料D D 1 D 2910.62访谈资料F F 1 F 12646.15公开资料KK 1 K 11843.23合计273100二级编码控制目标设定M M 1 M 4925.13控制制度设计S S 1 S 5829.74制度实施保障BB 1 B 8845.13合计19510038（三）提高研究信度与效度的手段单案例研究的优点是能够更加深入地进行案例调研和分析。
但它也潜在着研究的“外部效度”较差的问题。
为了保证研究结论的普适性和广泛意义，本文一方面以现有的内部控制理论与效率理论为基础进行研究；另一方面也通过如下措施来提高研究的信度和效度。
1．制定案例研究草案使用案例研究草案，可以提高案例研究的信度，它的内容包括研究目的、资料收集程序、研究报告大纲、案例研究的问题等。
本文根据需要设计了内部控制效率的研究计划。
主要内容包括：（1）研究目的。
（2）所需要的资料清单。
（3）研究程序与时间安排表。
（4）拟访谈的主要人员及访谈大纲。
在到案例企业实地访谈前，我们先通过电子邮件将访谈提纲发给企业，以便于其进行准备。
实际访谈时，先就访谈提纲进行，然后要求被访谈对象进行补充。
整个访谈过程中，都有录音和笔记的记录。
2．定性数据与定量数据相结合吴金希和于永达（2004）提出通过不同数据源、证据链进行“三角验证”，可以增加案例研究的信度和效度。
本文收集的数据包括：（1）文献资料。
包括案例企业的职工手册、内部控制制度等书面文件、内部刊物。
（2）网站及媒体公开资料。
通过公司网站、CNKI 《中国重要报纸全文数据库》收集公司的新闻资讯、各种公告及其摘要等方面的资料。
（3）访谈记录与问卷调查。
3．提交案例报告给企业并得到反馈在案例研究结束后，我们将研究发现及初步结论提交给公司的财务部经理和审计部经理并要求他们给予反馈。
然后，根据反馈意见，进一步检视证据链的连贯性、经验数据与研究结论的一致性。
我们希望通过这一程序，一方面减少研究者可能存在的偏见与盲思；另一方面也可以避免来自于被研究单位的干扰，从而保证数据与结论在主题和逻辑上的洽合。
三、案例分析与发现（一）案例企业的背景1．企业概况浙江传化股份有限公司是经浙江省人民政府“浙上市［2001］40号”文件批准，由原杭州传化化学制品有限公司依法整体变更而设立。
公司股票于2004年6月29日在深圳证券交易所挂牌交易。
该公司属于精细化工行业，是目前中国应用领域最广、系列最全、规模最大、实力最强的专用化学品生产商。
2005年在由《世界经理人周刊》、华尔街电讯和世界金融联合实验室组织的上市公司评选中，被评为“中国最受尊重企业”之一。
公司经营范围主要包括有机硅及有机氟精细化学品、表面活性剂、纺织印染助剂、油剂及原辅材料的生产、加工和销售等。
现拥有员工1000多名，2012年销售额达到20亿元。
公司“十二五”的发展愿景是，在进一步做深、做大已有专用化学品并进一步开拓新应用领域的基础上，大力投资以合成橡胶和弹性体为主的化工新材料、C4及C5深加工，以及以多晶硅为核心的新能源行业，争取将传化公司打造成国际上有重大影响力的“专用化学品系统集成商”，成为国内化工新材料领域、C4及C5深加工领域、清洁煤化工领域以及新能源行业的行业精英。
2．内部控制效率传化公司的内部控制与风险管理工作开展时间较早，成效较为显著：（1）公司自成立以来没有发生过环境安全事故及职工人身伤害事件，污水处理率达到100%，废气排放符合国家标准。
环境风险和安全风险得到有效控制。
（2）公司的内部控制系统始终处于有效运行状态，自2009年起到2011年连续3年被浙江天健会计师事务所和华泰联合证劵有限公司评价后认定为“有效控制”。