会计的社会监督
会 计 监 督
（三）内部控制
内部 环境
风险 评估
4.内部控制的内容
控制 活动
内部 监督
信息与 沟通
会计法律制度
一、单位内部会计监督
（三）内部控制
5．企业内部控制的控制措施
1 不相容职务分离控制
2 授权审批制
5 预算控制
3 会计系统控制
6 运营分析控制
4 财产保护控制
7 内部 绩效考评控制
监督
会计法律制度
三、会计工作社会监督
（二）注册会计师审计与内部审计的关系
① 都是现代审计体系 的组成部分； ② 都关注内部控制的 健全性和有效性； ③ 注册会计师审计中 可能会涉及对内部审 计成果的利用等。
联系
区别
① 审计独立性不同； ② 审计方式不同； ③ 审计的职责和作用 不同；④ 接受审计的 自愿程度不同。
行政事业单位内部控制目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安 全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率 和效果。
会计法律制度
一、单位内部会计监督
（三）内部控制
2.
内
（1） （2） （3） （4）
部
控 制 的 原 则
全
重
制
适
成
面
要
衡
应
本
性
性
性
性
效
原
原
原
原
益
会计法律制度
三、会计工作社会监督
（三）注册会计师的业务范围
1 注册会计师、会计师事务所可以承办的审计业务 2 注册会计师、会计师事务所可以承办的会计咨询、会计服务业务 3 注册会计师、会计师事务所的业务规范及审计责任
会计工作社会监督范围论内部会计控制与社会监督1
会计工作社会监督范围论内部会计控制与社会监督1论内部会计控制与道德监督监督【内容摘要】眼下内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。
内部会计控制与社会监督两者问题从五个方面论述两者之间关系，现状，失效表现及成因分析，以及如何进一步提高内部会计社会风气控制与社会监督。
内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强社会监督，不断提高会计信息质量，带有提高管理效力具有重要作用。
【关键词】内部会计控制社会监督失效外部监督随着改革事业的产业发展，企业过去下让在计划社会制度下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上才要求必须提议进行制度创新。
内部结构控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。
内部控制是实现现代企业管理的多层重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。
随着社会主义市场经济的建立和，价格体系的日趋激烈，为了增强竞争企业在改革方兴未艾中的竞争实力，提高企业的经济效益，其要求企业必须强化企业的内部控制制度。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率。
而且更能防范和内外部发现企业内部和外部的欺诈行为。
在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈政治事件中其中，薄弱的内部脆弱控制是重要原因之一。
对于社会监督，众所周知，当今企业是所有者，经营者，政府，债权人以及消费者和公众一组契约的集合的，在这一契约中，客观公正的会计资料有着和桥梁作用。
但现实生活中，偷逃税收，粉饰业绩，谋取私利等等现象层出不穷，致使会计资料质量得不到应有的保证，广大给广大信息使用者正确的重大决策造成了严重影响。
因此发展和完善企业内部会计控制和社会监督是当今社会所面临的巨大问题。
一、内部会计加以控制与社会监督的内涵：（一）内部会计控制内涵：由组织的计划和主要或直接与译注保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说一般来说涵盖批准和授权系统，保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离，对资产的实物压制和内部审计等控制手段。
会计法规 第四章 会计监督
一、单位内部会计监督的概念
• 单位内部会计监督制度是内部控制制度的 重要组成部分，建立、健全单位内部会计 监督制度，是贯彻执行会计法律、法规、 规章，保证会计工作有序进行，完善会计 监督体系尚未重要措施。
二、单位内部会计监督制度的原则
• • • • 1．合法性原则 2．适用性原则 3．规范化原则 4．科学性原则
五、会计机构和会计人员在单位内部会 计监督中的职权
• （一）对违反《会计法》和国家统一的会计规定的会计事 项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 • 《会计法》规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国 家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照 职权予以纠正。” • （二）发现会计账目与实物、款项及有关资料不相符，按 照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时 处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，查明原 因，做出处理。 • 1．建立账簿、款项和实物核查制度 • 2．对账实不符的情况及时处理
第四章 会计监督 第一节 单位内部会计监督 第二节 会计工作的政府监督 第三节 会计工作的社会监督
第四章 会计监督
【内容提要】 本章分别对会计工作的单位内部会计监 督、政府监督、社会监督的相关规定进 行了讲述。
第一节 单位内部会计监督
• 根据《会计法》规定，各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。这一规定 体现了两层含义：一是各单位都必须建立 内部会计监督制度，这是个单位的法定义 务，必须履行；二是各单位的内部会计监 督制度必须健全。
三、单位内部会计监督主体和对象
• 各单位的会计机构、会计人员对本单位的 经济活动进行监督。
• 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、 会计人员。 • 单位内部会计监督的对象是单位的经济活 动。
浅谈如何加强会计监督职能
浅谈如何加强会计监督职能会计监督是会计的基本职能之一,它在社会经济活动中起着极为重要的作用。
然而由于种种原因,会计监督呈弱化态势,为此本文提出强化会计监督的对策,加强法制建设,加大执法力度;加强国家监督;加强社会监督;加强单位内部会计监督;提高会计人员素质和职业道德水平。
标签：会计监督国家监督内部监督社会监督会计监督是会计的基本职能之一,它是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督,并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促,以达到提高经济效益的目的。
市场经济的有序运作离不开会计监督。
目前,随着经济体制改革的深化,更需要强有力的会计监督。
然而,由于种种原因,会计监督呈弱化态势,致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷,强化会计监督日益重要。
一、会计监督职能弱化的成因1.国家会计管理部门以法规制度进行会计的宏观控制失灵,是导致会计监督弱化的重要原因在法规制度的执行环节,法规制度靠基层的会计机构和会计人员来执行。
但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表企业行使经营管理权的监督双重责任,在国家与企业利益发生冲突时会计人员很可能首先考虑自己所在企业的利益,利用法规制度中的漏洞,甚至采用各种违规手段来维护企业利益,这也使会计监督职能弱化。
在法规制度的检查环节,多年来的财务大检查大都只重查违纪金额而忽视对企业单位内部监督体系即规章制度的检查,并且对违纪者打击力度不够,起不到威慑作用。
2.社会监督不力是造成当前会计监督弱化的外部原因新《会计法》构建了单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。
当前不仅国家监督、单位内部监督弱化,而且社会监督不力。
根据国际惯例,管理企业的财务活动要交给社会监督,即交给那些具有“经济警察”作用的注册会计师进行监督。
但当前我国的会计师事务所由于体制原因、执业标准、人员素质、执业环境等问题,使社会监督作用无法正常发挥。
会计基础1.4.5会计监督
【答案】A
【例题·判断题】会计人员对违反国家统一会计制 度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠 正。（ ）
【答案】√
【例题·判断题】各单位制定的内部会计监督制度， 是国家统一会计制度的组成部分。( )
【答案】×
【例题·判断题】记账人员与经济业务或会计事项 的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限 应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）
【答案】AD
【例题·判断题】国务院财政部门和省、自治区、 直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、 会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 （）
【答案】√
【例题·多选题】下列各项中，属于财政部门实施 会计监督检查的内容有（ ）。 A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证 书 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和 其他会计资料是否真实、完整 C.会计核算是否 符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D.是 否按照税法的规定按时足额纳税
《会计法》规定：
对以上所列事项实施监督，发现重大违法嫌 疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被 监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开 立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金 融机构应当给予支持。
（3）各单位的会计核算是否符合《中华人民共和 国会计法》和国家统一的会计制度的规定。 会计核算的内容是否真实、完整；
【例题·单选题】在下列事项中不属于国家会计监 督范围的是（ ）。
A.账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性 C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有
情况
【答案】C
考点三 会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师
及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济 活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
山东2013从业考试《财经法规》第一章知识点：社会监督
山东2013从业考试《财经法规》第一章知识点：社会监督2013年山东会计从业资格考试备考已经开始，中华会计网校为广大学员整理了《财经法规与会计职业道德》科目章节知识点，希望通过考前的日积月累，帮助大家巩固知识点，顺利取得会计证书！第一章会计法律制度第四节会计监督三、会计工作的社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
【注意】单位和个人检举违法会计行为属于社会监督的组成部分但非监督体系。
（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系：（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。
（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。
2.区别：注：此处老师讲义整理比较详细，属于考试内容，也需要掌握。
（三）会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务。
其中审计业务包括：1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。
（四）委托人、注册会计师和会计师事务所的行为规范注：此处老师讲义整理比较详细，属于考试内容，也需要掌握。
1.须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计资料以及有关情况。
2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告，不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
3.国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
——省级以上【注意】被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任——二者不得相互抵消和免除。
会计社会监督机制的完善路径
会 计 社会 监督机 制 的 完善 路 径
朱朝 晖
摘要： 会计信息失真 已引起社 会的广泛关注 与持久议论 ， 会计监督研究 已成为学术界 研究的一个热点 。本 文基 于已有相关研 究成果 ， 从社会 监督角度 ， 详细 阐述 了我 国 目前会 计行业社 会监督 的重要性 ， 通过对我 国 目前会计 行 业 社会 监督存在弊端及其根源剖 析 ， 提出 了会计社会监督机 制的完善路径 ， 以期为会计相关研究提供理论依 据。
利于会计监督 的实 际执行 ， 也不利 于会计信息失 真的有 效防范 。 鉴 于此 ， 本文从会计社会监督视 角 ， 通过阐述会
计社会监督 的重要 性 ， 剖析 目前我 国会计监督所 存在 的
弊端 ， 并 探究 其弊端 所在 根源 ， 从而提 出 了我 国社 会监 督机制 的全 面建设具 体策略 ， 以期 为会计监督相 关研究 提供理论依据 与会计 信息失真实 际防治提供指 导 。 会计社会监督 的重要性 会计 工作 的社会 监督 主要是 指 由注册会计 师 及其
公众 的广泛性 与社 会 中介结构 的专业性有 效融合 ， 形成 完善 的社会 监督工作机制 ，服务会 计事务 的全面监督 ，
其建 立势在必行 。
二、 我国会计社会监督存在弊端及其根源分析
尽管 我国在会计制度建设 ， 人 员配备等方面不 断强 化会 计监督 ， 完善 会计监 督体制 ， 但是社 会监督 弱化 态 势依 旧没有改变 。 通过分析 目前我 国会计监督 现状 及 目 前相关 研究 成果 ， 归纳总结 了我 国社 会监督弱化 的主要 根源 ， 具体 如下： １ ． 会计师行业起步 晚 ， 配套政策不健全 我 国注册会计师行业起 步晚 ， 基础差 ， 发展快 ， 但 是 行业 制度 与政策不配套 ， 形成 了多家主办 ， 多头管理 ， 各 自为政的行 业局面 ；也暴露 了一 系列亟待解决 的问题 ， 如专职注册 会计 师不多 ， 执业水 平不 高 ， 业务 能力偏 低 等， 导致行业成绩不显 。 同时 ， 社会普 遍存 在行业的收费 缺乏标 准化 、 收费混乱 ， 形成 了行业 内部 的无序竞 争。 各
初级会计《经济法基础》考点：会计工作的社会监督
初级会计《经济法基础》考点：会计工作的社会监督初级会计《经济法基础》考点为大家梳理好了，希望有所帮助，考生们要在剩余时间要高效备考，让自己轻松过关。
初级会计《经济法基础》考点记忆起来很困难，那么如何提高记忆力，关注乐考网，这里有满满的干货知识，快来学习吧。
一、会计工作社会监督的主体(一)注册会计师及其所在的会计师事务所任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
(二)任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。
二、注册会计师审计报告(一)审计报告的种类1、标准审计报告①不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告初级会计《经济法基础》考点②包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告2、非标准审计报告①带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告②非无保留意见的审计报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告(二)审计报告的种类1、无保留意见重大方面按照适用基础编制，实现公允反映2、非无保留意见保留意见：(1)错报影响重大但是不具有广泛性(2)无法获取充分、适当的审计证据，未发现的错报(如存在)影响重大但不具有广泛性否定意见：能获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报(如存在)影响重大且具有广泛性无法表示意见：无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报(如存在)影响重大且具有广泛性初级会计考试需要记忆背诵的知识点很多，但是记忆力差，经常忘记学习过的知识，面对这种情况应该怎么办?初级会计《经济法基础》考点为大家梳理好了，不动笔墨不读书，好记性不如烂笔头，大家要及时学习，克服备考拖延症，努力学习，让自己收获满满。
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会计的社会监督
一、社会监督的概念
社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
通过对被审计单位经济活动的再监督，有利于督促被审计单位依法经营、科学管理，提高会计核算和监督水平。
从宏观层面上说，注册会计师审计还有利于规范会计秩序，提升会计信息质量，维护社会公众利益和投资者合法权益。
此外，单位和个人检举会计违法行为—，也属于社会监督会计工作的范畴。
任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，都有权进行检举。
为保护检举人的合法权益，收到检举材料和处理检举的部门及其相关人员应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。
二、注册会计师审计与内部审计的关系
注册会计师审计和内部审计之间的联系主要在于：注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。
注册会计师审计和内部审计之间的区别主要在于：(1)审计独立性不同。
内部审计受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位；(2)审计方式不同。
内部审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性；注册
会计师审计则是受托审计，必须按照《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计；(3)审计的职责和作用不同。
内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。
三、会计师事务所的业务范围
注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
根据《注册会计师法》的规定，会计师事务所依法承办下列审计业务：
(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告；
(2)验证企业资本，出具验资报告；
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。
此外，会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务。
为保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况；任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
需要注意的是，注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。
注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。