会计科目调整
会计科目调整科目调整的目的方法和会计处理
会计科目调整科目调整的目的方法和会计处理会计科目调整是企业在日常经营中经常会遇到的问题。
为了更好地了解会计科目调整的目的、方法和会计处理，本文将从这三个方面进行探讨。
一、会计科目调整的目的会计科目调整是指对已设定的会计科目进行修订、调整或重新规划的过程。
其目的主要包括以下几个方面：1. 适应经营变化：随着企业经营环境的不断变化，会计科目也需要不断调整来适应新的经营需要。
比如，企业转型升级、产品结构调整时，会计科目需要相应调整，以反映新的经营状况。
2. 提高信息披露质量：会计科目调整有助于提高财务报表的信息披露质量。
通过调整科目，可以更准确地反映企业的经营情况和财务状况，为投资者、债权人和其他利益相关者提供更可靠的财务信息。
3. 规范会计核算：会计科目调整可以帮助企业规范会计核算，加强内部控制。
通过对科目进行调整，可以确保会计处理符合相关法律法规和会计准则，提高财务信息的准确性和可比性。
二、会计科目调整的方法会计科目调整的方法有多种，下面介绍几种常用的方法：1. 科目合并：将相对冗余或重复的科目进行合并，减少科目数量，提高会计处理效率。
比如，将“应收账款”和“其他应收款”两个科目合并为“应收款项”。
2. 科目拆分：将一个较为复杂的科目拆分为若干个相关性较强的子科目，以提高会计处理的精细程度。
比如，将“设备采购费用”拆分为“设备购置费”和“相关税费”。
3. 科目调整：在原有科目基础上进行适当修改，以反映企业实际情况。
比如，调整“固定资产折旧”科目的折旧年限，使其更加符合实际使用情况。
三、会计处理的原则在进行会计科目调整时，需要遵循以下几个原则：1. 确保一致性：会计科目调整应该保持与过去的会计处理一致，以保证财务信息的连续性和可比性。
如果需要对过去的会计处理进行调整，应该进行充分的解释和说明。
2. 合理性和公允性：会计科目调整应该合理、公允，能够真实、准确地反映企业的经营情况和财务状况。
调整科目时应充分考虑企业实际情况和相关法律法规的要求。
新准则会计科目变化
新准则会计科目变化根据新准则会计科目的变化，我将详细讨论以下几个方面：1.新准则对常见会计科目的调整：（1）应收账款及应付账款：新准则推行了“根据风险评估的准则”对应收账款和应付账款进行分类。
根据新准则，应收账款和应付账款将根据预计的回收和支付时间以及相关风险进行分类，并计提相应的减值准备。
（2）长期股权投资：新准则对长期股权投资的会计处理进行了调整。
根据新准则，长期股权投资将会按公允价值计量，并在资产负债表中列示为长期资产。
（3）无形资产：新准则对无形资产进行了重新定义，并要求将无形资产进行定期减值测试。
此外，无形资产的评估标准也发生了变化，新准则要求以预计可取得的经济利益作为评估基准。
2.新准则对财务报表的影响：（1）资产负债表：新准则对资产负债表进行了一些调整。
例如，长期股权投资将列示为长期资产，而应收账款和应付账款将根据风险评估进行分类，并计提相应的减值准备。
（2）利润表：新准则对利润表的影响也是显著的。
根据新准则，长期股权投资将按公允价值计量，并根据实际的投资收益计入利润表。
同时，无形资产的折旧及摊销费用将根据新准则进行重新计算。
（3）现金流量表：新准则对现金流量表也造成了一定影响。
例如，根据新准则，经营活动产生的现金流量将需要按照新的分类方法进行报告，包括收到和支付的利息及股息的现金流量。
3.新准则对公司经营决策的影响：（1）风险评估调整：根据新准则，应收账款和应付账款将根据风险评估进行分类，并计提相应的减值准备。
这将使得公司更加注重风险管理，并更加准确地评估客户的信用风险。
（2）投资决策影响：新准则要求将长期股权投资按公允价值计量，并根据实际的投资收益计入利润表。
这将使得公司更加重视对长期股权投资的评估，并更加谨慎地进行投资决策。
（3）资产评估标准调整：新准则对无形资产的评估标准进行了调整，要求以预计可取得的经济利益作为评估基准。
这将使得公司对无形资产的价值进行重新评估，并更加精确地反映在财务报表中。
新会计准则下会计科目变化
新会计准则下会计科目变化
一、科目名称的调整：
1.资本公积变更为资本公积（含其他资本公积）：原来的资本公积科目包括了其他资本公积的金额，新准则下将其合并为一个科目进行记账。
2.其他应付款变更为其他应付款项：原来的其他应付款科目被调整为其他应付款项，以准确反映应付的性质。
3.其他综合收益变更为其他综合收益净额：原来的其他综合收益科目变更为其他综合收益净额，以反映其他综合收益的净额。
二、科目分类的重组：
1.财务费用类别被调整：新准则下，财务费用的分类被重新确定，包括利息费用、利息收入、汇兑损益等。
2.资产类别被调整：新准则下，资产的分类也被重新调整，包括流动资产、非流动资产、持有待售资产等。
3.准备金类别被调整：新准则下，准备金的分类被重新确定，包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资准备等。
三、科目金额的计量方式改变：
1.金融资产和金融负债的计量方式变更：新准则下，金融资产和金融负债的计量方式将发生改变，包括以公允价值计量、摊余成本计量和可供出售金融资产按公允价值变动计入其他综合收益。
2.固定资产和无形资产的计量方式变更：新准则下，固定资产和无形资产的计量方式将发生改变，包括以成本计量和以公允价值计量。
3.负债的计量方式变更：新准则下，负债的计量方式将发生改变，包括以摊余成本计量和以公允价值计量。
总结起来，新会计准则下会计科目发生了许多变化。
这些变化主要包括科目名称的调整、科目分类的重组和科目金额的计量方式改变。
这些变化旨在更准确地反映企业的经营状况和财务状况，使财务报表更具可比性和可理解性。
对于会计人员来说，理解和熟悉这些变化是非常重要的，以保证企业的财务报表符合新的会计准则要求。
调整会计科目说明模版
存货是指企业购买、生产、加工、经营商品，以及为了销售或者提供劳务而持有的物品。
（二）非流动资产：
1. 长期股权投资
长期股权投资是指企业取得其他公司股权而形成的投资。
2. 固定资产
固定资产是企业为生产经营而购置的，预期在多个会计期间使用的有形长期资产。
3. 无形资产
无形资产是指企业拥有的、没有实物形态的资产，如专利权、商誉等。
二、负债类
（一）流动负债：
1. 应付账款
应付账款是指企业购买商品、接受劳务而形成的应付金额。
2. 应付票据
应付票据是企业应付的票据金额。
3. 应交税费
应交税费是企业应当向国家交纳的各项税费，包括增值税、所得税等。
（二）非流动负债：
1. 长期借款
长期借款是企业借款人在一年内所偿还的借款金额。2. Biblioteka 付债券调整会计科目说明模版
根据公司的需要，我们需要对会计科目说明模版进行调整。以下是调整后的会计科目说明模版。
一、资产类
（一）流动资产：
1. 货币资金
货币资金包括现金、银行存款和其他可以随时用于偿付债务、支付商品、劳务和其他费用的资金。
2. 应收账款
应收账款是指企业销售商品、提供劳务而形成的应收金额。包括应收账款、应收票据等。
应付债券是企业发行的而尚未偿还的债券。
三、所有者权益类
1. 实收资本
实收资本是指企业自成立以来股东实际交纳的资本。
2. 资本公积
资本公积是企业因股本发行而形成的资本盈余。
3. 盈余公积
盈余公积是企业根据国家有关规定提取的盈余资金。
以上就是调整后的会计科目说明模版，希望能够满足公司的需求。
会计科目调整申请
会计科目调整申请尊敬的审批部门/领导：您好！随着公司业务的不断发展和变化，为了更准确地反映公司的财务状况和经营成果，提高财务信息的质量和决策的有效性，经过认真的分析和研究，现特向您提出会计科目调整的申请。
一、调整背景公司在过去的一段时间里，业务模式和经营活动发生了一定的变化。
例如，新开展的具体业务活动在原有的会计科目体系中无法得到恰当的核算和反映，导致财务数据的准确性和完整性受到一定的影响。
此外，由于行业法规和税收政策的更新，原有的某些会计科目设置已经不能满足合规要求。
二、调整原因1、更准确反映业务实质目前的某些会计科目在核算相关业务时，不能清晰准确地反映业务的经济实质。
例如，具体科目在记录相关业务时，容易造成与其他类似业务的混淆，影响了财务报表使用者对公司经营情况的理解和判断。
2、适应财务报告要求为了遵循最新的会计准则和财务报告要求，确保公司财务报表的规范性和可比性，需要对部分会计科目进行调整。
例如，具体准则或要求的变化使得现有的相关科目需要重新定义和分类。
3、优化内部管理决策准确和清晰的会计科目有助于公司内部管理层进行有效的决策分析。
通过调整会计科目，可以提供更具针对性和有用的财务信息，支持管理层做出合理的经营决策。
例如，调整特定科目可以更直观地反映某类业务的成本效益情况，为资源配置提供有力依据。
三、调整内容1、新增会计科目建议新增科目名称科目，用于核算具体业务内容。
该科目将有助于单独追踪和分析此类业务的财务表现，为公司的业务拓展和决策提供更详细的数据支持。
2、合并会计科目将现有的科目 A和科目 B合并为新科目名称，因为这两个科目的业务性质在实际操作中趋于一致，合并后可以减少核算的复杂性，提高财务工作效率。
3、科目名称变更将原科目名称变更为新科目名称，以更准确地反映该科目的核算内容。
例如，原“原科目名称”容易引起误解，变更为“新科目名称”后能够更清晰地体现其涵盖的业务范围。
4、科目核算范围调整对具体科目的核算范围进行调整，将原本不包含的业务内容纳入核算，同时将原本包含但不再相关的业务内容排除在外，使该科目能够更精准地反映公司的实际经营情况。
会计账务调整的基本方法
（3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。
2、未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。
如某企业某月多计材料采购成本20000元，生产领用一批，所领材料部分加工完成产成品一批，完工产品销售一部分，其10000元的错误额此时已进入原材料，在产品，产成品，销售成本之中。因此应按比例计算确定各部分相应的错误额，相应调整各有关账户，而不能将10000元的错误额全部调增当期利润。
其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：
（1）变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额；
（2）指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额；
（三）综合账务调整法
一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。
1、追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。
说明：上式是一个基本计算公式，具体运用时，应根据错误发生的环节，相应选用某几个项目进行计算分摊，不涉及的项目则不参加分摊。一般说来应在出错环节或由出错以后的各环节进行分摊。如：在材料账户借方查出的问题，即多记或少记材料成本，要在上边公式中分母的四个项目之间分摊。在材料账户贷方查出的问题，即多转或少转成本的错误，应在公式中分母的后三个项目之间分摊。在“基本生产成本”账户借方查出的错误额，也须在上述三个项目之间分摊，在“生产成本”账户贷方，“产成品”账户借方查出的数额，只需要在期末产成品，本期销售产品成本之间分摊。
会计科目调整申请
会计科目调整申请尊敬的审批部门/负责人：您好！我是部门名称的您的姓名，现因具体原因，特向您提交这份会计科目调整申请，希望能够得到您的批准和支持。
一、调整背景随着公司业务的不断发展和变化，原有的会计科目设置在某些方面已经不能准确地反映公司的财务状况和经营成果。
为了提高财务报表的准确性和可靠性，更好地满足内部管理和外部报告的需求，我们经过认真的研究和分析，认为有必要对部分会计科目进行调整。
二、调整原因1、业务模式的转变公司近期在业务模式上进行了重大调整，例如新开展了具体业务，原有的会计科目无法对其进行清晰、准确的核算。
为了更好地反映新业务的收入、成本和利润情况，需要增设相关的会计科目。
2、会计准则和法规的变化根据最新的会计准则和法规要求，某些会计处理方法需要进行调整，相应的会计科目也需要进行更新和完善。
例如，对于具体会计事项的处理，原有的会计科目已经不符合规定，需要进行修改。
3、内部管理的需要为了加强内部管理，提高财务分析的质量和效率，我们需要对一些会计科目进行细化和重新分类。
例如，将原有的“管理费用”科目进一步细分为“办公费用”、“差旅费”、“业务招待费”等，以便更准确地掌握各项费用的支出情况，为成本控制和决策提供有力支持。
三、调整方案1、新增会计科目（1）“新增科目名称1”：用于核算具体业务或事项，预计该科目在未来的业务中会频繁使用，且金额较大。
（2）“新增科目名称2”：简要说明新增科目的用途和核算内容2、修改会计科目名称和核算内容（1）将原“原科目名称1”修改为“新科目名称1”，核算内容调整为详细说明修改后的核算范围和方法。
（2）对“原科目名称2”的核算内容进行细化，增加具体核算项目，以便更准确地反映相关业务的财务状况。
3、删减会计科目由于具体原因，原有的“删减科目名称”已经不再使用，建议予以删除。
四、调整影响1、对财务报表的影响本次会计科目调整将对公司的财务报表产生一定的影响。
在调整后的初期，可能会导致财务报表数据与以往期间的可比性有所下降，但从长期来看，调整后的会计科目将能够更真实、准确地反映公司的财务状况和经营成果，提高财务报表的质量和有用性。
公司财务科目调整说明
公司财务科目调整说明作为一家不断发展壮大的企业,公司财务管理工作是企业运营的核心组成部分。
为优化财务管理流程,提高财务信息的准确性和时效性,我们对公司财务科目进行了适度调整,现就相关情况作以下说明:调整的背景和目的随着公司业务规模的不断扩大,公司财务管理工作的复杂性也在不断增加。
原有的财务科目设置在某些方面已经无法完全适应公司当前的业务需求,存在一些不尽合理的地方。
为此,我们组织相关部门和财务管理专家进行了深入研究,并最终确定了本次财务科目的调整方案。
这次调整的主要目的有以下几点:进一步优化公司财务管理体系,提高财务管理的规范性和科学性。
提升财务信息的准确性和及时性,为公司的决策提供更有价值的参考依据。
简化财务操作流程,提高财务管理的工作效率。
确保公司财务数据与税务要求及行业惯例更好地协调一致。
调整的主要内容此次公司财务科目的调整主要体现在以下几个方面:科目设置优化:根据公司实际业务情况,对一些科目进行了优化调整,增加了一些新的科目,并删除了一些不再适用的科目。
这有利于更好地反映公司的财务状况和经营成果。
科目编码调整:为进一步规范公司财务管理,我们对科目编码体系进行了全面梳理和优化,使其更加简洁、有序。
新的编码体系更便于财务人员操作和财务数据的管理。
会计政策修订:根据调整后的科目设置,我们对相关会计政策也进行了适当修订,以确保会计处理的规范性和一致性。
财务报表调整:为配合科目设置的变化,我们也相应调整了财务报表的格式和内容,以确保财务信息的准确性和可比性。
调整的影响和要求此次财务科目的调整,对公司的财务管理工作产生了一定影响,主要体现在以下几个方面:财务核算:需要财务人员对新的科目设置、编码体系及相关会计政策进行全面掌握和熟练应用,以确保财务核算的准确性。
财务报告:财务报告的格式和内容都发生了变化,需要各部门配合财务部门,及时提供准确的财务信息,确保报告质量。
财务分析:由于科目设置及报表格式的变化,原有的财务分析指标体系也需要相应调整,以确保分析结果的可靠性。
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*短期投资已经改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化:一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理(一企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(公允价值变动。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本。
(三资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(四出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动,按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。
*各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值损失":资产减值损失用法如下:一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后,相关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目,贷记本科目。
五、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
*应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",应交税费核算如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理(一应交增值税1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回,做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税。
4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金,贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。
(二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税。
2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税。
3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目。
(三应交所得税1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税。
2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税,贷记“银行存款”等科目。
(四应交土地增值税1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税。
2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目。
(五应交房产税、土地使用税和车船使用税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目。
(六应交个人所得税1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税。
2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目。
(七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。
*应付工资,应付福利费取消,换成"应付职工薪酬"应付职工薪酬应用如下:一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理(一企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等,借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。
(二企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目,贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。
*取消长期债权投资科目,新增加"持有至到期投资""可供出售金融资产"两个一级科目:"持有至到期投资"用法如下:一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理(一企业取得的持有至到期投资,应按取得该投资的公允价值与交易费用之和,借记本科目(投资成本、溢折价,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资,已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记本科目(溢折价。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资,在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额,借记本科目(应计利息,贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(投资成本。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额,借记本科目(溢折价,贷记“投资收益”科目;溢价摊销额,做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时,应按收到的金额,借记“银行存款”等科目,已计提减值准备的,贷记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
(二企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值,借记本科目等科目,贷记“可供出售金融资产”科目。