会计实务：应交消费税以及应交营业税的会计分录过程
常用会计分录_讲解
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；借：营业税金及附加税贷：应交税费—应交营业税—应交消费税—城市维护建设税—教育费附加2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；借：管理费用贷：银行存款3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税—应交消费税—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交企业所得税—应交个人所得税贷：银行存款4．计算企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税5．从职工工资代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税6．交纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款7．交纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款8．将未交增值税转入下期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）借：库存现金贷：银行存款10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费借：管理费用贷：银行存款11．报销采购人员的差旅费，付讫现金借：管理费用贷：库存现金12．报销车间主任的差旅费。
付讫现金借：制造费用贷：库存现金13报销办公室主任的差旅费。
付讫现金借：管理费用贷：库存现金14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金借：管理费用贷：库存现金15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元借：制造费用 850贷：其他应收款 800库存现金 5016报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120库存现金 80贷：其他应收款 120017．职工出差预借差旅费。
付讫现金借：其他应收款贷：库存现金18．转账支付下年度报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款19．转账支付下年度财产保险费借：预付账款贷：银行存款20．转账支付下年度办公楼租金借：预付账款贷：银行存款21．转账支付当月办公楼租金借：管理费用贷：银行存款22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）借：管理费用贷：预付账款23．计提当月办公楼租金借：管理费用贷：其他应付款24．租赁的办公楼到期，收回押金借：银行存款贷：其他应收款25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。
应交税金的会计分录【精选文档】
应交税金的会计分录1、应交增值税(1）国内采购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借:原材料等应交税金——应交增值税（进项税额)贷：实收资本（或股本）资本公积（3)接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金—-应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借:物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金——应交增值税（进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款(应支付的价款)银行存款（实际支付的价款）（6)销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金-—应交增值税(出口退税)因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)收到退回的税款借：银行存款贷:应收补贴款（8)未实行“免、抵、退"办法的企业，物资出口销售时借:应收账款（当期出口物资应收的款项)应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金)贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税金——应交增值税(销项税额)收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借:在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷：应交税金—-应交增值税(销项税额)(10)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：应交税金—-应交增值税（销项税额）(11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出)(12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金—-应交增值税（已交税金）贷：银行存款(13）期末留抵税款的账务处理期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金—应交增值值税形成借方余额,这时不需做账务处理。
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录在生活中很多有情况同时出现营业税和消费税，两者在会计处理上也有很大的区别性，企业应分别设置应交营业税和应交消费税进行核算。
下面来具体解析应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录。
应交营业税的账务处理过程：借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。
应交消费税的账务处理过程：1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3.企业将自产的应税消费品用于集体福利：借：管理费用等(公允价值+增值税)贷：应付职工薪酬发放：借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.委托加工应税消费品5.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记"材料采购"、"固定资产"等科目，贷记"银行存款"科目。
消费税与营业税只有在一种特殊情况下会存在交叉，即“饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产销售啤酒”。
其余情况是不会同时涉及消费税和营业税的。
应交营业税的会计处理：/cjks/cjkjsw/201407/174788.shtml。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
会计干货之应交税费有关会计分录总结
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会计实务-应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
（一）计入营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交消费税
应交税费应交资源税
应交税费应交城市维护建设税
应交税费应交教育费附加
应交税费应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费应交房产税
应交税费应交车船税
应交税费应交矿产资源补偿费
应交税费应交城镇土地使用税
应交税费应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
（1）预缴时：。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
消费税 营业税会计处理
应交费税
对外投资（视同销售） 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额 ）
借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品
• 对外捐赠（视同销售） • 借：营业外支出 • 贷：主营业务收入 • 应交税费----应交增值税（销项税额 ） • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费----应交消费税 • 借：主营业务成本 • 贷：库存商品
视同销售的会计处理
• 2、对职工发放福利（视同销售） • 借：应付职工薪酬—非货币性福利 • 贷：主营业务收入 • 应交税费----应交增值税（销项税额） • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费----应交消费税 • 借：主营业务成本 • 贷：库存商品
举例
• 某啤酒厂将自产啤酒20吨作为福利发给员 工，啤酒成本为每吨2500元，出厂价为每 吨4000元，消费税定额税率为250元/吨。
转让无形资产的会计处理
•
转让使用权： • 借：银行存款 • 贷：其他业务收入 • 支付服务费、摊销时： • 借：其他业务成本 • 贷：银行存款 • 累计摊销 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税
城 建 税
1、城建税的计税依据 纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税（三税）的税额
2、税率
营 业 税
营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人征收的税种。
• 一、营业税的征税范围和税率 • 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文 化体育业（3%） • 服务业、金融保险业（5%） • 娱乐业（5%--20%） • 销售不动产和转让无形资产（5%）
中 级会计学
Intermediate Accounting
(完整版)初级会计实务会计分录大汇总,初会考试
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
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应交消费税以及应交营业税的会计分录过程
应交消费税的会计分录过程：
1.销售应税消费品
应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品
借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
3.委托加工应税消费品
一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;
②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材。