土地出让金滞纳金的税收规定
房地产开发土地滞纳金与土地闲置费的税务处理
房地产开发企业在招拍挂拿地后，可能由于资金问题或是其他原因，导致无法按期缴纳土地出让金，也无法按预期正常开发导致限制一年以上，会相应产生土地滞纳金和土地闲置费。
对于滞纳金及闲置费究竟应该如何进行涉税处理？今天和大家探讨一二。
案例：A公司于2019年7月招拍挂取得土地，土地价款2.8亿，报名时已缴纳保证金0.56亿；土地出让合同中约定A公司应于8月31日前结清全部土地价款，逾期每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付土地滞纳金，即向当地的国土资源局支付。
由于资金紧张，A公司于2019年9月25日才支付土地价款，产生支付滞纳金560万，取得国土资源局开具的政府财政收据。
A公司获取土地后，再度因为现金流问题，没能及时开发，至2020年11月才开工建设，因闲置土地逾期开发又被征收土地闲置费3136万。
问题1：土地滞纳金及土地闲置费在项目土地增值税清算时，能否扣除？根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条及《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款规定：所列的计算增值额的扣除项目中的"取得土地使用权所支付的金额"，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
滞纳金的实质是违约金，不是为取得土地使用权所支付的地价款；因为不付这笔滞纳金，也是可以拿到这块土地，这是因为开发商没有按时缴纳土地款，所以才没拿到，本质上这是一笔利息性质的支出。
它也不属于按国家统一规定交纳的有关费用，因为滞纳金是在出让合同中进行约定的，地方政府可以调整，并非国家统一，因此不得在计算土地增值税时作为扣除项目。
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第四条的规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
土增税清算从严处理，不允许抵扣。
不只是闲置费、违约金不可以，甚至连银行罚息也是不允许抵扣的土地闲置费有明确规定不得抵扣，但需注意，有的时候土地滞纳金可以抵扣土增税。
(92)财综字第172号_土地出让金
（92）财综字第172号成文日期:1992-09-21１９９２年９月２１日（９２）财综字第１７２号各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：为了进一步促进土地使用制度改革和房地产市场的发展，根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》以及国务院国发〔1989〕38号文件，经与有关部门研究，我们制定了《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法》以及《关于国有土地使用权有偿使用收入若干财政问题的暂行规定》。
现发给你们，请遵照执行。
另外，上缴中央财政的国有土地使用权有偿出让收入（土地出让金），1992 年度仍按〔91〕财综字第163号文件执行。
附件一：关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法第一条为了加强国有土地（以下简称土地）使用权有偿使用收入的征收管理，进一步完善土地使用制度改革，促进房地产市场的发展根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（以下简称《条例》），特制定本办法。
第二条本办法适用于按法律规定在我国有偿转移土地使用权的中华人民共和国境内外的部门、公司、企业、其他组织和个人。
第三条国有土地使用权有偿使用收入包括：1.土地出让金各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款；原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。
2.土地收益金（或土地增值费）土地使用者将其所使用的土地使用权转让（含连同地面建筑物一同转让）给第三者时，就其转让土地交易额按规定比例向财政部门缴纳的价款；土地使用者将其所使用的土地使用权出租（含连同地面建筑物一同出租）给其他使用者时，就其所获得的租金收入按规定比例向财政部门缴纳的价款。
第四条土地使用权有偿使用收入归中央政府和地方政府所有，由财政部门统一负责征收管理。
土地出让金滞纳金的税收规定
畴，属于土地受让人因迟延支付土地出让金而向出让人
缴纳的滞纳金（或违约金），视延迟支付等情况是否出
现而产生，具有不确定性，与土地出让金的价格没有必
然关系，不属于土地出让的成交价格。不需要作为缴纳
契税的计税基础。
关于企业交纳的土地出让金滞纳金这项特殊的支出，财
支出不得扣除：…… （四）罚金、罚款和被没收财物的
损失。”
土地出让金滞纳金是经济合同的一种违约补偿，非企业
所得税法规定不能扣附的罚金、罚款和被没收财物的损
失，因此作为营业外支出列支，可以在企业所得税前扣
除。
2. 土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第六条和《土地增值税暂
务人员应高度关注，一方面是由于这类金额往往比较
大，另一方面对于不税种的税法对此费用也有不同的规
定，不能按同一标准列支或扣除，造成多交或少交税
款，都会给企业带来涉税风险。
土地出让金滞纳金还会关联一个税种，就是契税，那么
问题来了：招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金
是否需要缴纳契税？
1. 总局层面
根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有
关契税问题的通知》（财税〔2004〕134 号）规定，
“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受
人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议
方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包
括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。”
2.地方政策
《吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的公
告》2011 年第 2 号第条规定，关于土地出让金的违约金
土地出让金滞纳金标准
土地出让金滞纳金标准土地出让金是指国家或地方政府将国有土地使用权出让给社会公众时，按照一定程序和条件收取的费用。
而土地出让金滞纳金则是指土地出让金未在规定时间内交纳的，应当按照一定比例加收的滞纳金。
土地出让金滞纳金标准是对土地出让方和土地出让人在土地出让金支付过程中的一种监管和约束，也是对土地出让人的一种激励和约束，下面将详细介绍土地出让金滞纳金标准的相关内容。
首先，对于未按期足额缴纳土地出让金的，应当按照国家有关规定加收滞纳金。
滞纳金的计算标准是按照欠缴土地出让金的金额和欠缴时间计算的，具体计算公式为，滞纳金=欠缴土地出让金×逾期天数×逾期利率。
其中，欠缴土地出让金是指未按规定时间足额缴纳的土地出让金的金额；逾期天数是指欠缴土地出让金的实际逾期天数；逾期利率是指按照国家规定的逾期利率计算的滞纳金利率。
其次，滞纳金的逾期利率是根据国家相关规定确定的，一般情况下，逾期利率是按照欠缴金额的一定比例计算的。
逾期利率的确定是根据国家宏观经济政策和货币政策的要求，以及土地出让市场的实际情况来确定的，旨在对欠缴土地出让金的行为进行一定程度的惩罚和约束，促使土地出让人按时足额缴纳土地出让金。
再次，对于土地出让金滞纳金的交纳方式和时间，一般是在补交土地出让金的同时一并交纳的。
滞纳金的交纳方式和时间是依据国家相关规定和土地出让合同约定来执行的，一般情况下，滞纳金应当在补交土地出让金的同时一并交纳，也可以根据土地出让合同的约定，在一定时间内另行补交。
最后，对于土地出让金滞纳金标准的调整和变动，一般是根据国家相关政策和法律法规的要求来执行的。
土地出让金滞纳金标准的调整和变动是根据国家宏观经济政策和土地出让市场的实际情况来执行的，一般是由国家有关部门发布通知或文件来执行的，具体执行时间和标准要根据国家相关政策和法律法规的要求来执行。
综上所述，土地出让金滞纳金标准是对土地出让人在土地出让金支付过程中的一种监管和约束，也是对土地出让人的一种激励和约束，其标准的执行对于规范土地出让市场秩序、促进土地出让金的及时足额缴纳具有重要意义。
土地使用税滞纳金怎么计算公式
土地使用税滞纳金怎么计算公式
1.对于未按时缴纳土地使用税的，从缴纳期限届满的次日起，按照应缴金额的0.05%计算滞纳金。
滞纳金的计算当天起至纳税款全部缴纳之日止。
2.对于多缴或者少缴土地使用税的，应当补缴或者退回多缴的金额，并按业务管理部门确定的标准计算滞纳金。
滞纳金的计算当天起至纠正之日止。
以2024年度土地使用税的滞纳金为例，假设应缴纳的土地使用税款为X元，缴纳期限为截止到12月31日。
如果截至到12月31日，X元的土地使用税款未缴纳，则从次日起开始计算滞纳金。
滞纳金=X元*0.05%*（逾期天数）
其中，逾期天数是指从缴纳期限届满次日起至滞纳金计算截止日止的天数。
例如：假设X元的土地使用税款应在12月31日前缴纳，但直到次年2月28日才缴纳。
假设每个月平均30天，因此逾期天数为59天。
根据公式计算滞纳金如下：
滞纳金=X元*0.05%*59天
需要注意的是，当土地使用税款的多缴或少缴情况发生时，具体的滞纳金计算标准可能会有所不同，需要参考当地税务部门的相关规定。
此外，关于土地使用税滞纳金的计算公式也可能随着不同地区和不同年度的税务政策的变化而有所调整，因此在具体计算时，建议参考相关法律法规以及当地税务部门的指导意见。
政府有权免收土地出让滞纳金吗
政府有权免收⼟地出让滞纳⾦吗政府向⼟地使⽤⼈出让国有⼟地使⽤权后，使⽤⼈要依据合同的约定缴纳⼟地出让⾦，如果逾期缴纳的，要按合同的约定⽀付相应的滞纳⾦，那么政府有没有权免收⼟地出让滞纳⾦的?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
政府有权免收⼟地出让滞纳⾦吗政府是没有权免除⼟地出让滞纳⾦的，随意减免地价，挤占挪⽤⼟地收益，造成国有⼟地资产流失的，要依法追究责任。
《国务院关于加强国有⼟地资产管理的通知》⼆、严格实⾏国有⼟地有偿使⽤制度严格执⾏《中华⼈民共和国⼟地管理法》、《中华⼈民共和国城市房地产管理法》关于划拨⽤地范围的规定，任何单位和个⼈均不得突破。
除法律规定可以采⽤划拨⽅式提供⽤地外，其他建设需要使⽤国有⼟地的，必须依法实⾏有偿使⽤。
国⼟资源部要依据法律规定，抓紧制订具体的划拨⽤地⽬录。
⼟地使⽤者需要改变原批准的⼟地⽤途、容积率等，必须依法报经市、县⼈民政府批准。
对原划拨⽤地，因发⽣⼟地转让、出租或改变⽤途后不再符合划拨⽤地范围的，应依法实⾏出让等有偿使⽤⽅式;对出让⼟地，凡改变⼟地⽤途、容积率的，应按规定补交不同⽤途和容积率的⼟地差价。
各地要加强对经济适⽤住房建设⽤地的管理。
经济适⽤住房建设⽤地必须符合⼟地利⽤总体规划、城市规划和⼟地利⽤年度计划，严格控制占⽤耕地，严禁开发商以开发经济适⽤住房名义牟取暴利。
要对经济适⽤住房的建设标准和销售对象作出严格规定，具体办法由建设部制定。
要进⼀步加强国有⼟地收益的征收和管理，任何单位和个⼈均不得减免和挤占挪⽤⼟地出让⾦、租⾦等⼟地收益。
对于低价出让、租赁⼟地，随意减免地价，挤占挪⽤⼟地收益，造成国有⼟地资产流失的，要依法追究责任。
商品房⼟地出让⾦计算1、有实际成交价的，且不低于所在级别基准地价平均标准的按成交价不低于40%的标准计算出让⾦，若成交价低于基准地价平均标准的，则依照标准地价平均标准的40%计算2、发⽣转让的划拨⼟地使⽤权补办出让时，按基准地价平均标准的40%计算。
土地出让金滞纳金规定
土地出让金滞纳金规定土地出让金是指地方政府将土地使用权出卖给购买方时，购买方需支付给地方政府的费用。
此费用是土地出让方依法征收、依法管理的一项土地交易收入。
土地出让金的缴纳是土地使用权转让的必要环节，也是土地市场运作的重要组成部分，具有重要的经济意义。
然而，由于各地地方政府对土地出让金的征收管理存在差异，导致部分购买方存在滞纳金问题。
为了规范土地出让金滞纳金的征收管理，各级政府制定了相应的规定。
首先，购买方在土地出让合同约定的缴款期限内，按照合同约定的方式和金额及时足额缴纳土地出让金，不应产生滞纳金。
其次，购买方未按照约定的期限和方式缴纳土地出让金的，应按照规定支付滞纳金。
滞纳金的罚款标准一般按照欠缴金额的一定比例进行计算，并且滞纳金数额一般不得超过欠缴土地出让金的一定比例，以限制滞纳金的过高收费问题。
土地出让金滞纳金规定的主要目的在于保障土地市场秩序的正常运行，促进土地交易的规范发展。
其具体实施应遵循以下原则：一是公平公正原则，即对于土地购买方，不论其身份、地位或资金实力大小，都应依法平等地缴纳土地出让金和滞纳金；二是依法依规原则，即滞纳金的征收应依法循规定程序进行，确保权益的合法性和公正性；三是适度合理原则，即滞纳金的征收应合理、合法，不能过度收取，要充分考虑购房者的经济承受能力和财务状况。
在实际操作中，土地出让金滞纳金的征收管理应更加细化、规范化，确保其公平、公正、透明。
同时，购买方也应按照土地出让合同的约定，按时足额缴纳土地出让金，遵守相关法律规定，以维护自身权益和土地市场的良好秩序。
总之，土地出让金滞纳金规定是土地市场管理中的重要环节，通过其合理的征收和管理，可以有效维护市场秩序，促进土地交易的顺利进行。
因此，各级政府应该进一步加强对土地出让金滞纳金的监管，确保其合规运作，为土地市场的健康发展提供良好的保障。
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程土地出让收入是指国有土地使用权出让所取得的收入，其中包括出让金、土地增值收益等。
土地出让收入的管理对于保障国家财政收入和保障土地资源合理利用具有重要意义。
二、计算原则
1. 土地出让收入的利息和滞纳金的计算，应按照有关法律、法规和政策规定的标准执行。
2. 利息和滞纳金的计算应根据实际情况进行，确保计算的正确性和合理性。
3. 计算时应严格遵守相关规定，确保计算的过程公正、透明、规范。
三、计算流程
1. 利息计算
（1）计息时间：自土地出让金交付之日起至实际收到之日止。
（2）计息标准：按照国家有关财务管理规定执行。
（3）计息方式：以年计算，按照实际天数计算。
（4）利息税费：按国家有关税收政策规定执行。
2. 滞纳金计算
（1）计算标准：按照土地出让合同的规定执行。
（2）计算方式：按照实际滞纳天数和滞纳金利率计算。
（3）滞纳金税费：按国家有关税收政策规定执行。
四、计算结果
1. 计算结果应及时公示，并向相关单位和个人告知。
2. 出现争议时，应及时进行调解解决。
3. 对于未及时缴纳利息和滞纳金的单位或个人，应依法追缴。
五、总结
土地出让收入利息和滞纳金的计算操作规程是保障国家财政收入和土地资源合理利用的重要措施。
各级政府部门和相关单位应加强管理，确保计算的公正、透明、规范。
同时，也应不断完善管理制度，提高工作效率和服务质量，为经济社会发展提供有力支持。
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土地出让金滞纳金的税收规定
1. 企业所得税：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。
”
土地出让金滞纳金是经济合同的一种违约补偿，非企业所得税法规定不能扣附的罚金、罚款和被没收财物的损失，因此作为营业外支出列支，可以在企业所得税前扣除。
2. 土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第六条和《土地增值税暂行条例实施细则》第七条的规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
对于行政处罚性滞纳金（如契税滞纳金等）或者是企业发生的由于经济合同违约的一种补偿性滞纳金（如土地出让金滞纳金等）都应作为营业外支出列支，不属于按税法规定土地增值税的扣除项目。
3.契税
土地出让金滞纳金还会关联一个税种，就是契税，那么问题来了：招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金是否需要缴纳契税？
1. 总局层面
根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
”
2.地方政策
《吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的公告》2011年第2号第条规定，关于土地出让金的违约金是否计入契税计税依据问题：
用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约定及时缴纳土地出让金，被政府相关部门计收的违约金，由于不属于土地出让的成交价格，因此，不计入契税的计税依据，不征收契税。
综上所述结论：公司因未按合同规定时间支付出让金而缴纳的纳金，不属于合同约定的土地出让金价格的范畴，属于土地受让人因迟延支付土地出让金而向出让人缴纳的滞纳金（或违约金），视延迟支付等情况是否出现而产生，具有不确定性，与土地出让金的价格没有必然关系，不属于土地出让的成交价格。
不需要作为缴纳契税的计税基础。
关于企业交纳的土地出让金滞纳金这项特殊的支出，财务人员应高度关注，一方面是由于这类金额往往比较大，另一方面对于不税种的税法对此费用也有不同的规定，不能按同一标准列支或扣除，造成多交或少交税款，都会给企业带来涉税风险。