中国税法概论 计金标
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论PPT
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
第一章 税法概论
本章小结
税收的定义 税收的要素 税法体系 税收管理体制
目前仅限于海南和民族自治地区
BACK
第五节 我国现行税法体系
税收制度共有三个层次： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括：纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减 税免税等。 税免税等。 二是不同的税种构成税收制度。 二是不同的税种构成税收制度。 三是规范税款征收程序的法律法规。 三是规范税款征收程序的法律法规。 一个国家的税法一般包括四个层次 一个国家的税法一般包括四个层次: 税法一般包括四个层次 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。 ）、实施细则 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。
2008 Taxatian Laws
税
All
法
吕敏
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西南财经大学财政税务学院
STRUCTURE
一.税法概论（第一章） 税法概论 第一章） 二.实体法部分（第二章至第十六章
第二、 四章） 1）流转税（第二、三、四章） 第五章至第十三章） 2）财产行为税（第五章至第十三章） 所得税类（第十四章至第十六章） 3）所得税类（第十四章至第十六章） 第十七、十八章） 三.程序法和行政法制（第十七、十八章）
一、税法的定义： 税法的定义：
国家制定的用以调整国家与纳税人之间 调整国家与纳税人之间在征纳税方面 调整国家与纳税人之间 的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法概论
1.4 我国现行税法体系
– 根据主权国家行使税收管辖权的不同，划分为国内税 法、国际税法和外国税法； – 根据税收收入归属和征收管辖权限的不同，划分为中 央税法、地方税法和共享税法
1.4 我国现行税法体系
税收的概念及特征 （一）税收是国家取得财政收入的重要工具 古今中外政府取得财政收入的形式多种多样， 但税收始终是各国政府财政收入的最重要来源，因 此，马克思称捐税体现着国家在经济上的存在。
1.1 税法的概念
• 奴隶社会 • 王室土地收入 • 贡赋收入 • 掠夺收入 • 捐税收入 • 封建社会 专卖和特权收入 捐税收入 官产收入 贡赋收入 债务收入 资本主义社会 税收收入 公债收入 通胀收入 国有资产收入 其他收入 社会主义社会 税收收入 企业收入 债务收入 规费罚没收入 其他收入
1.2 税法基本理论
– 税率：应纳税额与计税依据之间的比例
• 比例税率：单一、差别、幅度 • 累进税率：全额累进、超额累进、超率累进 • 定额税率
– – – –
纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠
• 减税、免税、退税、快速折旧、亏损结转抵补、延期纳税 • 减免税分类：临时性/长期性、固定性/审核性、困难性/补贴性/鼓 励性
• 例如2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50 万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规 定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的 复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚 款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是 2001年5月1日以前的税收征管法。
1.2 税法基本理论
税法概论
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
➢ 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
第一级速算扣除数=500×5%-500×5%=0 第二级速算扣除数=2000×10%-（500×5%+1500×10%）=2 第三级速算扣除数=5000×15%
也是税法的灵魂
税收法律关 由税收法律事实来决定（如《农业税条例》的废止，
系的产生、 则是税收法律关系的消灭。）
变更与消灭
税收法律关 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对
系的保护 权利享有者的保护就是对义务承担者的制约
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）
A.征税方 C.征纳双方
程序优于实体原 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
则
适用。
【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
税收法律关系
一方是代法构成要素的说法中， 正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家 征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计 算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
中国税法概论
中国税法概论中国税法概论税法是研究国家税收制度和税收政策的规范的学科，是指国家税收政策的法律基础和法律规范。
税收是国家收入的主要来源，税法也是现代法律体系中不可或缺的一部分。
中国税法作为我国法律体系中的一个重要分支，对于维护国家税收秩序，促进国家经济发展，保障人民生活水平具有重要意义。
一、中国税法的发展历程中国税法的发展历程经历了几个重要的阶段：新中国成立初期，建立了新中国的税收制度；改革开放以来，我国税制不断调整和完善；进入 21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。
1．新中国成立初期，建立了新中国的税收制度。
1949年，新中国成立后建立了一套社会主义税收制度，税收体系以纳税人为核心，实施计划经济与分配制度相结合的税收政策。
中国税制进行了全面的调整和改革，形成了基于人口、地区和生产力三个基本因素的征税制度。
此时期的中国税法以《中华人民共和国税收统计法》为代表。
2．改革开放以来，我国税制不断调整和完善。
1978年，改革开放政策提出并实施，我国税法开始了全面的改革与调整。
1980年代初，我国开始实行税费分离制度。
税费分离制度使税法更加成熟，确立了税法的基本框架。
此时期，我国税务管理体制发生调整和改革，形成了现行的税务管理体制，相应的税收法规也得到了逐步的完善和完备。
3．进入21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。
2001年，中国税法进入了新的发展阶段，个人所得税法、企业所得税法、消费税法、增值税法、土地增值税法等一系列税收法规相继出台，中国税法的法制化水平不断提高。
此时期，针对外商投资企业的税收的管理体制、税收优惠政策和税收信息公开制度也得到了进一步的加强和完善。
二、中国税法的性质税法是国家税收政策的法律基础和法律规范，它的性质复杂而多样，有以下几个特点：首先，税法是国家意志的体现，税法的制定旨在维护国家利益，引导社会经济发展，是国家行政权力的体现。
因此，税法具肯定的性质，税法的规定不仅是国家意志的体现，而且是具有法律效力的。
第一章税法概论-2
（三）我国现行税收立法程序
1、提议阶段 2、审议阶段
3、通过和公布阶段
二、税法的实施
税法的实施即税收的执行，它包括税收执法和守法两个 方面： 1 要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者 实施制裁； 2 要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他 组织严格遵守税收法规。
（二）两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理 的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务 的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。 省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务 总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现 在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的 税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。根 据国务院（1997）34号文件《关于地方税务机构管 理体制问题的通知》精神，对地方税务系统实行省 级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体 制。
2、地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土 地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税， 车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠 宰税，筵席税及其地方附加。地方税的滞纳金、补 税、罚款。
三、中央政府与地方政府税收收入划分
（一）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节 海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的 进口环节增值税等。
（三）税收征收管理范围划分
1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳 的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业 缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的 所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。中央税的滞 纳金、补税、罚款。
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中国税法概论计金标
中国税法概论是指对中国税收制度和税法基本原理进行系统的
介绍和阐述。
作为一门重要的法律学科，税法涉及到每一个纳税人的利益，具有极其重要的实践意义。
计金标则是对课程的教学方法和教学目标的概括性描述。
中国税法概论主要包括以下内容：税法的概念和特征、税收制度的历史演变、税法基本原则、税收法律关系、税收征收程序、税收管理和税法实务等方面。
通过对这些内容的学习，学生可以深入了解中国税收制度和税法基本原理，掌握税务管理的基本知识和技能，为日后的工作和生活奠定基础。
计金标则是指在授课过程中，教师应该采用哪些教学方法和教学目标，以达到最佳的教学效果。
在中国税法概论的教学中，计金标主要包括以下几个方面：
1.教学目标：通过本课程的学习，学生应该具备对中国税收制度和税法基本原理的深入了解，能够熟练掌握税务管理的基本知识和技能。
2.教学内容：本课程的教学内容应该包括税法的概念和特征、税收制度的历史演变、税法基本原则、税收法律关系、税收征收程序、税收管理和税法实务等方面。
3.教学方法：在教学过程中，教师应该采用多种教学方法，如讲授、案例分析、课堂讨论、小组合作等，以提高学生的学习兴趣和参与度。
4.教学评估：为了确保教学效果，教师应该采用多种评估方式，如考试、作业、论文等，对学生的学习情况进行全面、准确的评估。