增值税消费税营业税
增值税税率基本税率：17%低税率：13%：粮食、食用油自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、煤气、天然气、沼气、居民煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜农产品、音像制品电子出版物二甲醚食用盐零税率征收率销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税一般纳税人销售自己使用过的其他的固定资产区分一下不同情形（1）09年1月1日以后购进或自制，适用税率（2）08年12月31日以前未纳入试点销售以前购进，4%征收率减半征收（3）08年12月31日已纳入试点购进试点以前，4%征收率减半征收；试点以后，适用税率3、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率4、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，2%征收率征收以外，3%征收率5、纳税人销售旧货，4%征收率减半征收6、下列自产货物，6%征收率征收，选择简易办法计算增值税，36个月内不得变更（1）县级以下电力（2）建筑、自己采掘砂土石料（3）微生物，代谢微生物，动物霉素，人或动物的血液或组织制成的生物制品（4）自来水（6）商品混凝土7、一般纳税人，4%征收率（1）寄售商品（2）典当业（3）国务院批准的或授权的免税商店零售的免税品消费税税率比例税率和定额税率两种卷烟和白酒比例税率和定额税率双重征收的形式成品油定额税率其他比例税率营业税税率1、建筑业、电信业、文化体育业，3%2、金融保险业、服务业、销售不动产，转让无形资产，5%3、娱乐业，5%-20%的幅度税率增值税应纳税额计算一、一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率1.销售额的确定：全部价款+价外费用2.含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）3.视同销售①最近同类货物的平均价格②组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额4.混合销售，货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计5.兼营行为，分别核算6.特殊销售①折扣方式，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后销售额；另开发票，不得扣减②以旧换新，新货物的同期销售价格。
金银首饰，按销售方实际收取的不含税的全部价款征收③还本销售，货物的销售价格④以物易物，各自发出，各自收到⑤直销方式，想直销员收取的全部价款和价外费用7.包装物押金，出租，出借，单独核算，1年之内，未过期，不并入；逾期未收回，按包装物适用税率（包装物租金为价外费用）8.销售退回或折让，从当期的销项税额中扣减9.外币销售额，人民币折合率为销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价10.准予抵扣的进项税额①取得增值税专用发票，②购进货物或接受加工修理劳务的，用于《应税服务范围注释》所列项目③纳税人自用的摩托车、汽车、游艇④购进农产品，（增值税专用发票或海关专用扣税凭证）进项税额=买价×扣除率买家包括纳税人购进农产品在农产品发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税11.不得抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务（以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，不得抵扣）②非正常损失③国务院财政、税务主管部门规定纳税人自用消费品④以上货物的运输费用和销售免税货物的运输路费⑤增值税扣税凭证不合法⑥简易办法征收⑦兼营免税项目无法划分不得抵扣的进项⑧接受试点人童工的应税劳务（1）简易征收（2）旅客运输（3）非正常损失⑨已抵扣但事后改变用途或进货退出或折让，扣减进项二、小规模纳税人，不得抵扣进项应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）三、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=货价+货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费消费税应纳税额的计算1.从价计征全部价款+价外费用应纳消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2.从量计征销售数量为生产、加工和进口数量3.复合计征同1、24.特殊情形①计税价格明显偏低且无正当理由，由主管机关核定（1）卷烟、白酒和小汽车国家税务总局，报财政部备案（2）其他省、自治区和直辖市国家税务局（3）进口海关②用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，以同类应税消费品的最高销售价格为计税依据③白酒生产企业“品牌使用费”随白酒销售，价款组成部分④从价计征连同包装物销售，并入销售额⑤以旧换新金银首饰，同增值税⑥外币同增值税一、生产销售从价计征应纳税额=销售额×比例税率从量计征应纳税额=销售数量×定额税率复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率二、自产自用连续生产应税消费品，不征；其他，于移送时按纳税人生产的同类消费的销售价格计算；没有同类，组成计税价格从价计征组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率复合计征组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率三、委托加工从价组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率复合组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率四、进口环节从价组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费比例税率复合组成计税价格=（材料成本+加工费+进口数量×定额税率）÷（1-消费比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费比例税率+进口数量×定额税率营业税应纳税额应纳税额=营业额×适用税率1.营业额，全部价款+价外费用2.特殊规定①折扣，同增②因财会核算办法改变将已缴纳过营业额的预收性质的价款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中扣除③混合销售④价格偏低（1）近期同类应税的平均价格（2）营业额=营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）⑤发生退款减除营业额，允许扣除3.具体规定①建筑业（1）分包，全部价款+价外费用（2）建筑业劳务，包括工程用材料、设备及其他物资和动力价款在内，不包括建设方提供的设备的价款（3）自建房屋对外销售，自建行为先按建筑业缴纳，再按销售不动产缴纳（4）装饰，向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费用等收入，不包括自行采购的材料和设备价款（5）其他不包括设备价值③金融业④电信业⑤文化体育业⑥娱乐业，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒。
饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及其他各项收费⑦服务业（1）代理，全部价款和费用减除现行税收政策规定的可扣除部分的余额。
服务性单位从事餐饮中介的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其带委托方转付的就餐费用；福利彩票机构发行销售彩票取得的收入不征收；租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额⑧转让无形资产（1）转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额；（2）转让抵债所得土地所有权，以全部收入减去抵债时该项土地所玉泉作价后的余额⑨销售不动产（1）销售或转让其购置的不动产，全部收入减去购置原价（2）销售或转让抵债所得的不动产，全部收入减去抵债时作价增值税免税项目1.农业生产者销售自产农产品2.避孕药品和农具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备、仪器5.外国政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7.销售自己使用过的物品营业税免征项目1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务2.残疾人员个人提供的劳务3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务4.学校和其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学提供的劳务5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品增值税征收范围1.（有偿）销售货物，有形动产，包括电力、热力、气体2.提供加工，修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物(1).交付其他单位或个人代销(2).销售代销(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外(4)自产，对内或对外(5)购进，对外5.混合销售，同一次交易，同一个纳税人，同一个消费者，交易内容既涉及货物，又涉及非增值税6.兼营行为，两类业务7.特殊规定(1)货物期货(2)银行销售金银(3)典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品(4)电信物品单独销售无线寻呼机，移动电话，不提供有关的电信劳务服务的(5)缝纫业务(6)融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方(7)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业(8)电力公司向发电企业收取的过网费(9)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的视频(10)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳物营改增1.交通运输业(1)陆路运输服务包括铁路运输和其他运输*(2)水路运输，远洋运输的承租、期租(3)航空运输，航空运输的湿租(4)管道运输2.邮政业(1)邮政普遍服务，函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务(2)邮政特殊，义务兵平等信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递业务(3)其他邮政，邮册等邮品销售、邮政代理业3.部分现代服务业(1)研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务(3)文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务(4)物流辅助服务，包括航空服务，港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务(5)有形动产租赁(6)鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(7)广播影视服务，包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务消费税税目烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板营业税税目1.建筑业，建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业（自建自用建筑物不是建筑夜的纳税范围；出资或投资入股的自建建筑物）管道煤气集资费（初装费）按“建筑业”营业税征收2.金融保险业。
第二章 增值税
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
增值税、消费税、营业税、企业所得税视同销售的不同会计处理比较
一、增值税视同销售货物问题。
单位或者个体工商户的下列八种行为,视同销售货物:（1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外.(4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；（6)将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；(7）将自产、委托加工或者购进的货物用于分配;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人.进项税和视同销售的衔接:以上行为中,购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。
你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。
但是,国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。
至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。
视同销售的销售额（公允价值）确定办法：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按照其他纳税人最近同类货物的平均销售价格;(3）按照组成计税价格=成本*（1+成本利润率）组成计税价格=成本＊（1+成本利润率）+消费税(属于应征消费税货物）或者组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/（1-消费税税率）会计核算问题(分别几种行为举例）(1)将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外。
以上三种情况，只是销项税问题.（4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；借：在建工程等贷：库存商品应缴税费——应交增值税（销项税额）（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；借:应付职工薪酬贷：主营业务收入（公允价值）应缴税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本(成本价）贷：库存商品很多人认为,应当按照成本价计入主营业务收入，你想一下，如果那样处理,从招待费、广告费等计提基数,到企业所得税汇缴表的填报，会多么的麻烦和吃亏呀。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
应交税费的核算
五、其他应交税费的核算
一． 应交城市维护建设税的核算
是对交纳“三税”（增值税、 消费税和营业税）的单位和 个人，以“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
1、计算
应纳城建税=纳税人实际交纳 的“三税”之和×7% （或5%或1%）
2、帐务处理
借：营业税金及附加 其他业务成本等 贷：应交税费—应交城市维
其中：月应纳税所得额=月工资 薪金所得－1600
月应纳税所得额=4450－ 1600=2850（元）
月应纳税额=2850×15% － 125=302.5（元
A
借：应付职工薪酬 4450
B
贷：现金 4147.5
C
应交税费——应交个人所得 税 302.5
D
借：应交税费——应交个人 所得税 302.5
（三）应交资源税的核算
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就
其销售数量或自用数量征收的一种税。
1、计算
实行从量定额征收。
应交资源税=课税数量×单位税额
2、帐务处理
借：营业税金及附加 （对外销售）
生产成本
（自产自用）等
贷：应交税费——应交资源税
例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税
2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
注：企业购买印花税票并完税时（不通过“应交税费”） 借：管理费用 贷：银行存款
（六）应交个人所得税的核算
是对个人（自然人）取得的各项应 税所得（如：工资薪金所得、红利 所得等）征收的一种税。
税法-增值税-消费税-营业税-个人-企业所得税暂行条例-2010年
中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17％。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
第四章 增值税消费税营业税PPT课件
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混合销售行为与兼营行为的比较
18
二、 纳税义务人
1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修 配劳务的单位、个人
2、一般纳人和小规模纳税人的认定 按经营规模大小及会计核算健全与否划分，将纳税人 划分为一般纳税人和小规模纳税人 划分的目的在于加强增值税专用发票的管理
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例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批 彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本 厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如 何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主
的企业，应征收增值税 销项税额＝(11,000+700)÷（1＋17％）×17%
12
例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务 收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100 万元。应如何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2） 建筑公司不是从事货物生产销售的企业，
应征收营业税 应纳税额＝(500+100)×3%
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3、 兼营货物销售与非应税劳务
汽车销售公司 销售汽车 租赁汽车
第四章 增值税 VALUE ADDED TAX
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前言
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2
§4.1 增值税概述
一、 概念 增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务 和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。
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六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总
六大税种增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税的计算汇总★财政部数据显示,2012年,我国三大主要税种营业税、增值税、消费税在税收中所占的比例,分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率必须背熟一纳税人增值税税率：17%,13%,11%,7%,6%,小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人;优惠政策不适用于增值税一纳税人;2、计算公式1小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/1＋税率×税率2一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额税率★不含税销售额=含税销售额/1+税率或征收率★进项税额=买价不含税税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金不含其他杂费的7%计算进项税额,②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=关税完税价格+关税+消费税增值税税率二、营业税计算1、税率：必须背熟13%：交通运输业全部营改增、建筑业、邮电通信业、文化体育业25%：金融保险业、服务业部分营改增、销售不动产、转让无形资产35%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%,现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%;小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率;营业税应纳税额＝营业额或销售额、转让额×适用税率三、消费税的计算1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：1消费税应纳税额＝不含税销售额×税率2进口货物的消费税计算公式：应交消费税=关税完税价格+关税/1-消费税税率消费税税率四、关税的计算：1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格关税税率全年应纳税所得额=收入总额－成本－费用－支出×税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%;计算公式1每次稿酬所得不超过4000元每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得-800元×20％×l-30％；2每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×l—20％×20％×1-30％;次的界定：以每次出版发表取得的收入为一次；同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,因添加印数而追加稿酬的,应合并计算为一次；同一作品再版取得的所得,应分别计征个人所得税；同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次；同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次；4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得-800元×20％；2每次劳务报酬所得4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×l—20％×20％;特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高应纳税所得额超过20000元的,要实行加成征收办法,具体是：一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额即应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成；超过5万元的部分,加征十成;5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定：财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次租赁所得不超过4000元每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得-800元×20％；2每次租赁所得4000元以上的每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×l—20％×20％;财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次;如果出租的是非住房,适用税率20%；如果出租的是住房,不区分用途,适用比例税率,税率减按10%；6、偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率;计算公式：每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%;六、企业所得税计算：1、税率：基本税率：25%优惠税率：20%小微企业,15%国家需要重点扶持的小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同,主要包括三个标准,一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元；二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人；三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元;“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业;税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2、计算方法应纳税所得额=-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额或应纳税所得额=-纳税调整项目税法规定：1纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,允许扣除;超过12%的部分则不得扣除;2企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;3企业发生的与有关的按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰4财政补贴收入和纳税人利息收入,不计入应纳税所得额;5各项税收的滞纳金、罚金和罚款,不得在税前扣除6纳税人用于非公益、救济性捐赠,不允许扣除;7纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除;8各种赞助支出,不得在税前扣除;9亏损弥补的扣除;纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;★各种税计算练习题：1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人;2014年6月,该商业零售企业销售商品收入含增值税61800元;该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少2、某商业企业属于增值税小规模纳税人,本月购进服装100套,进价150元/套,取得普通发票,价款已付,企业以309元/套的价格售完该批服装,则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少3、某企业为增值税一般纳税人,外购原材料一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元,款项已付并验收入库；支付相关运费10万元,已收到运输单位开具的运输发票;则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少4、某企业为增值税一般纳税人,对外销售化妆品一批,取得销售收入586.17万元含税;则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少5、某企业为一般纳税人,向农业生产者购进一批免税农产品20000元,可以抵扣多少增值税6．某粮油加工企业增值税一般纳税人,向一般纳税人销售食用植物油40吨,每吨5000元不含税；则销项税额是多少向消费者个人销售食用植物油2吨,每吨5650元含税,则销项税额是多少7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2011年10月份生产销售了一批化妆品,不含税售价为100万元;消费税税税率为30%;则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元;8、某公司进口一批应税消费品,海关应征进口关税30万元关税税率假定为20%,则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元消费税税率为10%;9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元含税,当月外购汽油10万元,购入运输车辆20万元不含税金额,取得增值税专用发票,发生的联运支出40万元不含税金额,试点地区纳税人提供,取得专用发票,求该纳税人2013年3月应纳税额10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元,某个体工商户小规模纳税人本月取得交通运输服务收入20001元含税,该个体工商户本月应缴纳多少增值税11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住,租期1年,刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元,计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税;12、东方家具公司为增值税一般纳税人;2000年2月,该公司发生以下经济业务：1外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库;对方开具的增值税专用发票注明的货款不含增值税为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元;2进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元;3销售家具一批,取得销售额含增值税93.6万元;已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额;(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程;(2)计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程;(3)计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程;(4)计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程;答案中的金额单位用万元表示13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2010年4月6日,该企业向当地税务机关申报纳税,结清3月份应纳税款;4月20日,税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时,发现以下情况：(1)该企业销售一批化妆品,销售额为90000元不含税,未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税;(2)该企业外购一批用于生产化妆品的原料,己验收入库,取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额5100元;经核查,原材料因管理不善被盗,其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣;(3)该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会,会后全部赠送与会人员,该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税;样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣;该化妆品的市场售价每箱315.9元含税(4)该企业销售一批化妆品,取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元化妆品的消费税税率为30%根据上述资料回答下列问题①下列各项中,关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有;A、第三笔业务中,将自产的货物用于无偿赠送,属于视同销售的行为,应计算补缴增值税B、第四笔业务中,支付运费可以抵扣的进项税额为350元,该公司多计算进项税额500元,需要补缴增值税C、第一笔业务中,销售化妆品收入应该计算缴纳增值税,因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值,应该补缴增值税D、第二笔业务中,外购的原料因为管理不善被盗,其进项税额应该作转出处理,应该补缴增值税②如果需要补交增值税,则该公司3月份应补交增值税元③该公司需要补交消费税吗如果需要,则该公司3月份应补交消费税14、2014年3月,假定某公司某纳税人含税工资6000元人民币,则该纳税人应纳个人所得税是多少元15、2014年3月,某公司是小型个体工商户,账证齐全;2012年取得营业额为80000元,准许其扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元,则该个体商户3月份应交个人所得税是多少16、某歌星到某市演出,一月内在该市演出3次,第一次表演收入3000元,第二次表演收入5000元,第二次表演收入30000元,共取得表演收入38000元,计算该歌星应纳个人所得税17、某公司2012年度实现利润总额700万元,经过税务机关检查发现,该企业当年有以下几项项目需要调整：1公益性捐赠支出90万元,已全部列支；2税收罚款支出9万元,已全部列支；3国库券利息收入10万元,已作为收入;计算该公司2012年度应纳所得税;该公司企业所得税率25%18、李某与张某共同编写一本20万字的着作现代企业管理,共取得稿酬10000元,其中李某分得6000元;张某分得4000元,求两人应纳个人所得税;答案：1、61800/1+3%3%=18002、309100/1+3%3%=9003、30.6+107%=31.34、586.17/1+17%×17%=85.175、2000013%=26006、40500013%=2600025650/1+13%×13%=13007、10030%=308、30/20%+30/1-10%×10%=2030/20%+30+2017%=349、111÷1＋11%×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元;10、因为提供应税服务的起征点为20000元,该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷1+3%=19418.45元;交通运输服务取得的收入未达到起征点,因此对该部分收入无需缴纳增值税11、2500-80010%12=204012、l进口辅助材料应纳增值税税额=8+1×17%=1.53万元；22月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%＋1.53=8.4万元；32月份销项税额=93.6/1+17%×17%=13.6万元；42月份应纳增值税税额=13.6－8.4=5.2万元;13.①ABCD②9000017%+5100+40315.9/1+17%17%+500=22736③9000030%+40315.9/1+17%30%=3024014、6000-350010%-105=14515、80000-6000010%-750=125016、3000-80020%+50001-20%20%+300001-20%30%-2000=644017、12%以内可以扣除,多出部分6万元调增,罚款支出调增,利息免税,调减;＝700+6+9-10＝705万元应纳＝70525%＝176.25万元18、李某应纳个人所得税额=6000×1-20%×20%×1-30%=672元张某应纳个人所得税额=4000-800×20%×1-30%=448元。
税务的种类有哪些在我国
税务的种类有哪些在我国税务是指和税收相关的事务。
一般税务的范畴包括:税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
税务的种类有哪些?中国税的种类有哪些?下面是店铺整理的税务的种类，欢迎阅读。
税务的种类有1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;2、所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;3、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;4、财产税:房产税、城市房地产税等;5、行为税:印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等6、其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等。
7、利润税:所得利润(非收入)乘以3%中国税的种类按税种分分为四大类有28个税种，：1.流转税类。
包括7个税种：(1)增值税;(2)消费税;(3)营业税;(4)关税;(5)资源税;(6)农业税(含农业特产税); (7)牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2.所得税类。
包括3个税种：(1)企业所得税;(2)外商投资企业和外国企业所得税;(3)个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3.财产税类。
包括10个税种：(1)房产税;(2)城市房地产税;(3)城镇土地使用税;(4)车船使用税;(5)车船使用牌照税;(6)车辆购置税;(7)契税;(8)耕地占用税;(9)船舶吨税;(10)遗产税(未开征)。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4.行为税类。
包括8个税种：(1)城市维护建设税;(2)印花税;(3)固定资产投资方向调节税;(4)土地增值税;(5)屠宰税;(6)筵席税;(7)证券交易税(未开征); (8)燃油税。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
按税收立法分目前，中国有权制定税法或税收规章制度的国家机关有：1.全国人民代表大会及其常务委员会。
2.国务院。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
增值税与消费税营业税
一般而言，企业生产销售货物得到的收入称为销售额，也称为“商品 流转额”，增值税就是对“商品流转额”的征税；
而有的企业它们并不直接生产销售货物，而是通过他们自身的经营活 动取得收入，这个收入称为营业额，也称为“非商品流转额”，营业 税就是对“非商品流转额”的征税。
在营业税中，一共列举了九个行业征收营业税。
而作为价内税的消费税，不仅应税销售收 入中包含了消费税税额，实际缴纳的消费 税也需要记入销售税金中，所缴纳的消费 税是作为收入的抵减项目计入“利润表” 中，直接影响纳税人最终的利润。
比如：某一般纳税人购入A商品100件，每件 10元（不含税），增值税税率17%，价税合计1 170元，经过生产加工后，每件销售20元（不含 税），消费税税率10%。
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流转税中增值税、消 费税与营业税的相互 关系
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演讲人姓名
增值税、消费税、营业税是我国流转税类中的三个税种， 它们分别在流转环节中发挥着不同的作用。
即对应着不同类型的企业在生产经营过程中所产生的收 入征收。
1
增值税对所有货物的生产、批发、零售取得的销售额普遍征收， 对国民经济起着基本的调节作用；其次，国家根据一定时期我 国的产业政策和居民的消费水平对消费方向有一个基本的引导 （什么是需要鼓励的，什么是需要限制的）。
02
元，消费税率为5%，企业当月的产品销售成本为
30 000元。其应纳的消费税额为：
应纳消费税额 = 50 000 × 5% = 2 500（元）
03
税前利润 = 50 000 – 2 500 – 30 如税率改为10%，则：
应纳消费税额 = 50 000 × 10% = 5 000（元）