浅谈我国房产税的问题及改革方向
2024年我国房地产税制改革的思考
2024年我国房地产税制改革的思考随着我国经济的持续快速发展和城市化进程的不断推进，房地产业逐渐成为国民经济的支柱产业，与此同时，房地产税制改革也成为财税体制改革的重要组成部分。
当前，我国房地产市场面临着一系列问题，如房价高涨、房地产泡沫、市场调控不力等，这些问题均与房地产税制不完善密切相关。
因此，对我国房地产税制进行全面而深入的思考，并提出相应的改革措施，具有重要的现实意义和长远价值。
一、税制改革背景分析我国房地产税制改革是在经济全球化和国内市场化的大背景下进行的。
自上世纪90年代以来，我国房地产市场逐渐放开，并伴随着城市化进程的加速，房地产市场迅速膨胀。
然而，与此同时，房地产税制却显得相对滞后，难以适应市场的快速发展。
一方面，房地产税制的缺失导致地方政府过度依赖土地出让收入，加剧了土地财政的现象；另一方面，现有房地产税制存在诸多不合理之处，如税种繁多、税负不公、征收难度大等，严重制约了房地产市场的健康发展。
二、税制改革必要性探讨房地产税制改革的必要性主要体现在以下几个方面：首先，完善房地产税制有助于规范房地产市场秩序，防止市场失灵和过度投机；其次，通过合理的税制设计，可以调节房地产市场供求关系，稳定房价，保护消费者利益；再次，房地产税制改革可以为地方政府提供稳定的财政收入来源，降低对土地出让收入的依赖；最后，房地产税制改革还可以促进资源的优化配置和经济的可持续发展。
三、改革方向与措施建议针对当前我国房地产税制存在的问题，改革应从以下几个方面入手：一是简化税种，降低税负，避免重复征税；二是建立公平合理的计税依据，确保税负公平；三是加强税收征管力度，提高税收征收效率；四是完善税收优惠政策，鼓励住房消费和房地产投资；五是建立房地产市场监管机制，规范市场秩序。
四、改革可能面临的挑战房地产税制改革是一项复杂而艰巨的任务，面临着诸多挑战。
首先，改革可能会触及既得利益者的利益，导致改革阻力大；其次，房地产市场具有高度敏感性，改革措施的实施需要谨慎考虑，避免引发市场波动；再次，房地产税制改革需要与其他财税改革相协调，确保改革的整体性和系统性；最后，改革还需要加强法律法规建设，确保税收征管的合法性和规范性。
现行房产税计税依据规定中存在的问题及调整思路
现行房产税计税依据规定中存在的问题及调整思路1. 税收依据不合理现行房产税的税收依据主要是房产市场价值，但是由于房产市场价值不断波动，导致计税依据存在波动性，很难形成稳定的税收来源。
房产市场价值的测算受到多种因素的影响，往往是主观的、不确定的，这也给税收的核定带来了困难。
2. 盲目提高税收负担为了增加税收收入，一些地方政府盲目提高房产税的计税依据，导致居民的税收负担加大，令人不满。
这种做法既损害了纳税人的合法权益，也损害了地方政府的形象和民意。
需要对房产税的计税依据进行调整，以合理的方式确定税收标准。
3. 高端低端市场差距过大在现行房产税的计税依据中，高端低端市场的差距过大。
高端市场房产价值高，往往按照较高的标准计税，而低端市场的房产价值低，却要按照同样的标准计税。
这种差距导致了税负不公平，也损害了低端市场的发展。
二、调整思路针对以上问题，需要对现行房产税的计税依据进行调整。
下面提出几点调整思路：在确定税收依据时，应综合考虑房产市场价值、居住面积、地段等多个因素，以形成合理的税收依据。
可以采用按照每平米的房产市场价值来计算房产税，这样既可以考虑到房产市场价值的波动，又可以合理确定税收依据。
2. 分级计税根据房产的市场价值，可以将税收的计算分级，对高端市场和低端市场进行不同的计税标准。
这样既可以保证税收的公平性，又可以刺激低端市场的发展，使税负更加合理。
3. 优化征收手段可以借鉴国外的经验，采用更加先进的征收手段，比如可以通过税收代扣、自然人所得税的申报等方式，来完善房产税的征收制度。
这样不仅可以提高征收的效率，还可以减少纳税人的负担。
4. 完善税收政策在调整房产税的计税依据时，还需要结合完善税收政策，使税收政策更加有利于房产市场的健康发展。
比如可以对房产税的征收和使用进行更加明确的规定，可以加大对房产税的使用在保障居民合法权益、改善民生等方面的支持力度。
5. 加强宣传和培训需要加强宣传和培训工作，使纳税人更加了解房产税的征收政策，避免对房产税的征收产生误解和不满。
我国房产税改革可能性及改革方向分析
我国房产税改革可能性及改革方向分析第一部分：我国房产税现状目前我国的房产税主要由城镇土地使用税和房产税两种税种组成。
城镇土地使用税是指对城镇土地使用权的一种属地税，税率分为基础税率、加成税率和综合税率，税额根据土地市场价格进行测算。
房产税是指由单位和个人缴纳的房屋税。
房产税的主要税种包括房产税、契税、土地增值税、房屋买卖增值税等。
目前我国的房产税制度存在一些问题，主要表现在税率结构不合理、征收范围不完善和税收征管不规范等方面。
税率结构不合理主要表现在房产税的税率过低，无法发挥调控房地产市场的效果。
征收范围不完善主要表现在对房地产的征收标准不够明确，导致一些房地产交易逃税现象频发。
税收征管不规范主要表现在缺乏专门的税收征管机构，导致对房产税的管理难度较大。
针对我国房产税制度存在的问题，未来我国在房产税改革方面有望出现一些新的举措。
我国有望通过改革税率结构，提高房产税税率，以实现对房地产市场的有效调控。
我国有望通过完善征收范围，规范房地产交易，减少逃税现象。
我国有望通过建立专门的税收征管机构，提高对房产税的管理效率。
房产税改革的可能性取决于我国对房地产市场和经济发展的态度。
从目前的形势来看，我国房地产市场整体上呈现出趋稳的态势，政府也表现出了对房地产市场发展的关注和监管态度。
未来我国房产税改革的可能性较大，值得期待。
房产税改革将对我国的经济和社会产生一系列的影响。
房产税改革将对房地产市场产生直接的影响，通过调整税率结构和征收范围，提高房产税的纳税意愿，减少逃税现象，增加财政收入，实现对房地产市场的有效调控和监管。
房产税改革将对经济结构产生间接的影响，通过增加财政收入，增加政府的财政支出，促进经济的平稳发展。
房产税改革将对社会公平产生积极的影响，通过提高税收征管效率，减少逃税现象，增加财政收入，提高对低收入群体的补贴和帮助，实现社会公平和稳定。
房产税改革将对我国的经济和社会产生积极的影响，有助于实现对房地产市场的有效调控和监管，增加财政收入，促进经济的平稳发展，提高社会公平，为我国的经济社会发展奠定良好的基础。
浅谈房产税的意义及改革方向
浅谈房产税的意义及改革方向引言当前，随着我国城市化进程的加速推进，房地产业已经成为我国经济的主要支柱之一。
然而，随着房价的不断攀升，房地产税成了国内公共财政领域的一个热点话题。
目前，市场主体多呼吁出台相关房地产税制度，对于缓解房地产压力、促进房地产市场平稳发展和有效抑制房价上涨，都有着重要意义。
房产税的意义缓解房地产市场压力房地产税收制度可以缓解房地产市场的压力。
目前，国内房价持续走高。
房地产税可以有效地通过税收的方式，提高购房者的负担，进而推动房价的下行。
可见，房地产税对于缓解房地产市场压力具有十分重要的意义。
加大税收来源房产税还可以作为财政的重要收入来源。
目前，房地产业已成为我国经济的支柱产业之一，房产价值也越来越高，征收合理的房产税可以从源头上增加财政收入。
这样可以有助于提高财政自给自足能力，为社会的经济发展和公共事业投入提供稳定的财政支持。
促进经济平稳发展在保证房地产市场平稳发展的前提下，通过征收合理的房地产税，可以调节房地产市场的供需关系，使得市场资源可以合理配置。
这样有助于促进房地产市场的健康发展，推进社会经济的平稳发展。
促进城市更新和住房供给合理的房地产税也可以促进城市更新和住房供给。
一方面，对于一些长期闲置或老旧房产，税收可以促使房主出租或出售，从而填补住房供给的缺口；另一方面，征收差别化的税收，有助于推动城市更新和低价住房建设。
房产税的改革方向房产税的改革方向可以从以下几个方面入手：城乡差别化调整当前，城市和农村房地产市场情况不同，因此也可以采取不同的房产税调整，逐步建立城乡差别化调整机制，以使其更加贴合实际情况，为地方财政和公共服务提供基础建设支持。
差别化计税差别化计税是对不同价格和地区房地产做出差异化的征税，促进旧城区间和城乡间的差距逐步缩小。
对于在城市老旧区域（或工业区）拥有已经满足居住条件的房屋的个人、企业或单位，可适当减免税率或缴税周期，鼓励其重新利用并改造此房屋，促进城市更新。
我国房产税法存在的问题及对策建议
财政金融（作者单位：江苏大学）我国房产税法存在的问题及对策建议◎廖晨羽陈海芹叶婧房产税作为财税体系的重要组成部分，其征收管理切实关乎地方财政收入以及房产市场稳定。
本文将基于实际调研情况，针对我国房产税发展不完善、制度不健全的现状，深入研究我国现行房产税法存在的问题及影响，并通过借鉴国外经验教训及探讨试点城市成果的方式提出房产税改革的可行性建议。
一、房产税法概述房产税是以房产为征收对象、依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税，自1950年便得以提出，而后1986年10月1日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》开始施行。
房产税对城市、县城、建制镇、工矿区的房屋采用从价计征和从租计征的方法征税，但对个人非营业的住房免税，对于个人出租住房，不区分用途，以租金收入为计税依据，按4%的税率计征房产税。
从税收政策角度看，房产税法在调控我国房地产市场发挥着重要作用：随着人们房价必涨的观念的逐渐加深，虽然房产税的制定不能完全遏制炒房行为，但购买房产带来的税收成本在一定程度上打击了部分人的炒房行为和防止出现房地产泡沫。
正因为人们对房产税法的倍加关注，现行的房产税法存在的问题也得以暴露出来，只有不断地发现与改善问题，房产税法才会越来越健全，能够有效地遏制投机性购房，抑制房价不断上涨，越来越有利于国家的发展。
一直以来很多国内的很多学者都致力于现行房产税法的分析研究，提出了建设性意见。
二、现行房产税法存在的问题分析自2018年9月第十三届全国人大常委会将房产税纳入立法规划，房产税改革方向成为社会关注的焦点。
在此期间房产税也经历过两次重大的尝试，分别是2006年的物业税模拟征收尝试和2011年的沪渝试点，为未来房产税正式立法提供了素材与经验。
近年来个人出租房产现象急剧增多，随之暴露的是实际缴纳和理论纳税的较大出入，揭示了征收管理力度的不足，同时优惠政策的宽泛设计、配套制度的不完善也制约了房产税缴纳的效率，现有的房产税制度已经不能适应社会发展，亟待完善。
我国现行房地产税收制度存在的问题及对策
北方经济·２００８ 年第 ４ 期 ７１
学 术 ＮＯＲＴＨＥＲＮ ＥＣＯＮＯＭＹ 视点
（四）计 税 依 据 的 设 置 不 合 理 目前城镇土地使用税的计税依据 为土地的实际占用面积。回顾城镇土 地使用税的历史， 其开征的最初目的 主要是为了筹集财政收入， 由于当时 生产率低下， 土地的收益差别体现并 不明显， 因此， 当时的计税依据一般为 土地的面积， 但随着社会经济的发展， 土地收益的差别日益明显， 土地资源 的日益稀缺也导致其自然增值迅速。 为了公平税负及抑制对土地资源的过 度垄断， 大多数国家的土地税都逐渐 由按面积课征的地亩税变为按土地价 值课征的地价税。但我国现行城镇土 地使用税的计税依据仍然为土地面 积， 使土地使用税收缺乏弹性， 不能发 挥调节土地级差收入的作用， 也无法 对土地闲置现象和土地投机行为起到 应有的调节作用。 现行房产税的计税依据为房产的 账面原值扣除一定比例之后的房产余 值， 房产的账面原值实际即房产的建 造价值， 其为固定数额， 无法随房产市 场价值的变动而变动。因此， 以房产的 账面原值作为计税依据， 使得房产税 缺乏弹性， 不仅造成财政收入的损失， 也使不同时间建造的房产税负不公。 同时， 自用房产不论价值和用途如何， 税 率均 为 １．２％ ， 一 方 面 ， 税 负 过 轻 ； 另 一方面， 一刀切的税率也无法体现对 不同区 域 、不同 价 值 、不 同 用 途 房 产 的 抑扬倾向， 从而削弱了房产税的调节 能力。 二 、完 善 我 国 房 地 产 税 收 制 度 的 对 策 随着我国经济形势的变化和国际 经济一体化趋势的加快，我国房地产税 收制度显露了诸如与经济发展不协 调 、与 国 际 惯 例 不 接 轨 等 问 题，对 其 进 行 总 结 和 认 识，并 寻 求 改 革 、完 善 之 措 施， 无论 对 房 地 产 业、对 地 方 经 济 乃 至 对整个房地产税收制度的改革是整个 税制改革的重要组成部分，也是地方税 收制度改革的核心， 对个税制的健全 与完善都将有重要意义。 （一）开 征 统 一 规 范 的 物 业 税 取 消 房 产 税 、城 镇 土 地 使 用 税 和 城
我国房产税存在的问题与建议
我国房产税存在的问题与建议
问题：
1. 无法解决房地产市场泡沫：由于房产税仅针对已有产权的住房，无法控制房价涨幅，并且不利于稳定房价，无法有效地解决房地产市场的泡沫问题。
2. 难以界定房产税的征收标准：针对不同地区与不同房产类型的房产税，税率与征收标准难以界定，会对各地房产市场产生不同程度的影响。
3. 产权界定与税收分配不清晰：房产税的产权界定与税收分配方面需要进一步明确，以保证税收的合理分配。
4. 应征房产税的人群不公平：由于房产税目前仅针对已有产权的住房征收，对于以租房居住或者无房居住的人群，存在不公平的情况。
建议：
1. 考虑引入地价税：地价税不直接针对住房产权，而是针对土地使用权的价值，可以更有效地控制房价，解决房地产市场泡沫问题。
2. 确定统一的征收标准：应对不同地区与不同房产类型的房产税，进行统一的征收标准，既保证税收的公平性，也能缓解各地房产市场的影响。
3. 明确产权界定与税收分配：应当明确住房产权的边界，明确税收的来源与用途，实现房产税的合理分配。
4. 优先征收未占用住房的房产税：鼓励空置房屋投入市场，将未占用住房的房产税作为优先征收对象，既可以增加房屋的供给，同时也能增加税收。
我国房产税改革的思考
我国房产税改革的思考房地产税是指政府对房地产及其交易活动征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
在我国，房地产税的改革一直备受关注，因为房地产市场的繁荣对整个经济的稳定和可持续发展有着至关重要的影响。
本文将从我国房地产税的现状出发，分析当前存在的问题，并提出一些改革思路。
一、我国房地产税的现状当前我国的房地产税主要包括房产税和土地增值税。
房产税主要由地方财政部门征收，按照房屋的建筑、位置、租售合同的期限等因素确定税率，并按照建筑面积和估价确定纳税额。
土地增值税则是指在土地转让、租赁等交易活动中征收的税金，税率一般为1%至4%。
我国目前的房地产税制存在一些问题：房产税税率较低。
从国际经验来看，很多国家的房产税税率在1%至5%之间，而我国房产税税率则只有0.5%至1%。
低税率导致税收收入不足，无法有效地调节房地产市场秩序，也不能充分发挥房地产税对资源优化配置的作用。
土地增值税在征收环节存在一定的问题。
土地增值税是从卖方处征收的，这就存在一定的漏税问题。
有些卖方可能会通过虚假报价等手段来逃避税收，导致国家税收收入的损失。
当前土地增值税率很高，对一些地价较高的城市来说，土地增值税的税负过重，不利于土地资源的合理利用。
我国的房地产税制与经济社会发展不相适应。
随着经济的发展和居民收入的提高，房地产市场规模越来越大，税收收入的重要性也越来越突出。
我国的房地产税制并没有相应调整，政府无法有效地调控房地产市场，也无法满足居民对于住房的需求。
针对我国房地产税制存在的问题，我认为应该从以下几个方面进行改革：1.提高房产税税率。
适当提高房产税税率，可以增加房地产税收入，提高政府财政的可持续性。
在提高税率的应根据不同地区的房地产市场情况，采取差别化税率，以充分调节不同地区的房地产市场秩序。
2.完善土地增值税征收机制。
应该将土地增值税改为从买方征收，这样可以减少漏税现象，增加税收收入。
应对土地增值税率进行适当调整，降低一些地区土地增值税的税负，使其与经济社会发展相适应。
《我国房产税立法问题研究》范文
《我国房产税立法问题研究》篇一一、引言随着社会经济的发展和城市化进程的加快，我国房地产市场日益繁荣。
然而，房产税作为调节房地产市场、促进社会公平的重要手段，其立法问题一直备受关注。
本文旨在研究我国房产税立法的现状、问题及未来发展方向，以期为相关政策的制定和实施提供参考。
二、我国房产税立法的现状目前我国房产税立法体系主要由《中华人民共和国房产税暂行条例》及其他相关法规、政策构成。
房产税的征收对象主要是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，计税依据为房屋的计税价值或租金收入。
在税率方面，采取的是分级累进税率，根据房屋的用途、所在地、面积等因素确定。
此外，还有一些地区试点了空置税、奢侈税等创新税种。
三、我国房产税立法存在的问题尽管我国房产税立法取得了一定成果，但仍存在以下问题：1. 立法层次较低：目前我国的房产税主要依据的是行政法规和政策，缺乏高位阶的法律支撑，导致其权威性和稳定性不足。
2. 征收范围和标准不统一：不同地区、不同城市之间的房产税征收范围、标准存在较大差异，影响了税收的公平性和合理性。
3. 税收优惠政策过多：过多的税收优惠政策导致税收流失，同时也削弱了房产税的调节作用。
4. 缺乏有效的监管和执行机制：部分地区存在征收管理不规范、执法不严等问题，影响了房产税的征收效果。
四、解决我国房产税立法问题的建议1. 提高立法层次：将房产税立法提升到法律层面，制定《中华人民共和国房产税法》，提高其权威性和稳定性。
2. 统一征收范围和标准：根据房屋的用途、所在地、面积等因素，制定全国统一的征收范围和标准，确保税收的公平性和合理性。
3. 优化税收优惠政策：对现有的税收优惠政策进行优化和调整，减少税收流失，强化房产税的调节作用。
4. 加强监管和执行力度：建立健全的监管和执行机制，加强对房产税征收管理的规范性和执法力度，确保税收的及时、足额征收。
五、未来发展方向未来，我国房产税立法应朝着以下方向发展：1. 逐步扩大征收范围：随着社会经济的发展和城市化进程的加快，逐步扩大房产税的征收范围，将更多类型的房屋纳入征税范围。
房地产业税收管理面临的问题与思考
房地产业税收管理面临的问题与思考【摘要】房地产业税收管理是一个重要的话题，也是一个复杂的问题。
通过对现状分析发现，房地产业税收管理存在着诸多问题，主要包括逃税漏税问题、监管不力和税收征管不完善等。
这些问题的存在主要受到政策执行不到位、信息不透明、监管制度滞后等影响因素的影响。
为了解决这些问题，可以采取加强监管力度、完善税收政策、提高透明度和加强合作等解决思路。
我们建议应该加强税收管理部门的监管和执法力度，加大对税收逃漏行为的打击力度，提高税收征管水平，完善税收政策，加强与相关部门的协作，共同推动房地产业税收管理的规范化和健康发展。
通过这些努力，可以有效解决房地产业税收管理所面临的问题，促进经济可持续发展。
【关键词】关键词：房地产业、税收管理、现状分析、存在问题、影响因素、解决思路、建议措施、思考、结论1. 引言1.1 房地产业税收管理面临的问题与思考房地产业作为国民经济的支柱产业之一，在国家税收体系中扮演着重要的角色。
随着房地产业的迅速发展和税收管理体制的不完善，房地产业税收管理面临着诸多问题和挑战。
如何更好地管理和规范房地产业的税收，成为了当前税收管理领域急需解决的重要问题。
房地产业税收管理面临的问题主要表现在税收征管的不规范性、逃税漏税现象严重、税收管理体制不够完善等方面。
部分房地产企业存在偷税漏税问题，严重影响了税收的正常征收。
由于房地产业的特殊性，税收管理难度较大，容易出现管理漏洞和监管盲区。
税收管理体制的不完善也制约了税收管理效果的提升，需要进一步加强对税收政策的研究和完善税收管理机制。
影响房地产业税收管理的因素主要包括政策规定的不明确、监管手段不够灵活、征管人员素质不高等方面。
要解决房地产业税收管理面临的问题，需要从政策制定、监管手段、征管人员培训等方面入手，完善税收管理体系，提高税收征管水平，有效减少税收漏税现象，确保税收的稳定增长。
房地产业税收管理面临的问题是当前税收管理领域亟待解决的难题。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈我国房产税的问题及改革方向
作者：姬宇阳
来源：《理论与创新》2020年第16期
【摘; 要】近年来随着我国经济社会的不断发展，房地产市场供需矛盾逐渐突出，房产成为投资者的投资对象，房价过高，房产税的一些规定已不再适应发展需要，本文通过分析我国房产税存在的问题，尝试提出改革方向。
【关键词】房产税;发展历程;问题;改革方向
引言
房产税是对房地产征收的一种财产税，它是以房地产的购买、持有、出租等作为征税环节，以房产价值或出租收入作为计税基础向房产所有者征收的税种。
房产税由来已久而且作为国家财政收入的重要来源之一，在税制中的地位不容忽视。
我国于 1986 年 9 月 15 日颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》是我国现行的房产税基本制度。
近年来，随着我国国民经济的不断发展和国人投资思想的演变，房产税征收所面临的社会基础有了新的变化，原有的房产税征管办法在许多方面已不适应经济社会发展的新要求，存在诸多亟待改善的不足之处。
对于房产税进行有针对性的改革，不仅有利于我国税制体系的整体优化，也对我国经济社会的发展有积极作用。
1.我国房产税的发展历程
新中国成立以后，我国在1951 年颁布了《城市房地产税暂行条例》，开创了我国征收房产税的先河。
该条例规定以房产的评估价值为税基征收房产税，按年计征，税率为 1%。
1972 年工商税吸收了对国营、集体企业征收的城市房地产税，城市房地产税的征税对象就只保留了房产管理部门、中外合资、合作企业、外资企业和个人。
1984 年我国进行的税制改革将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种，并于1986 年 9 月颁布《房产税暂行条例》，其规定只对城镇范围内的经营性房产征税，农村地区房产或城镇地区的非经营性个人自住房产免税。
2009 年 1 月 1 日起，《城市房地产税暂行条例》废止，外资企业，外企和外籍人员依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
纵观我国房产税的变革历程，不难看出每次改革都使其努力适应房地产供需状况和经济发展的新形势。
2.存在的问题
2.1征收范围不合理
我国现行房产税的征收对象主要是营业用房和出租用房，为减轻个人负担对于个人自住的生活性用房免税。
但由于房地产开发，销售，保有环节的税负不均衡，税负主要集中于开发和销售环节，保有环节成本极低，导致投资者将资金转向房地产市场，一人拥有多套住宅。
这样对于拥有一套或多套住宅的人都不征税是不公平的，违背了横向公平的原则。
我国城市人口稠密，住宅面积要远高于生产经营用房的面积，对个人住房的免税，使得房产税的征收范围过于狭窄。
此外，改革开放以来我国的广大农村地区也得到了飞速发展，产生了许多发达程度不输城镇的农村，并且非农业用地面积不断扩大，因此房产税也应该考虑到农村这一地域范围。
2.2计税依据不规范
房产税以房产原值扣除 10% -30%后的余值计算应纳税额，其扣除幅度按照地方人民政府的具体规定，若无房产原值，由税务机关以同类房产为依据进行核定。
近年来随着我国经济发展和房地产供需情况的变化，房地产建设中的土地征用及拆迁补偿费，建筑安装工程费，配套设施费等成本不斷上升，从而对于不同年度的同类型房产的房产原值和房产余值就存在差异，而且不能反映房产的真实价值，那么按照房产余值征收的房产税对于不同时期购房的纳税人是不公平的，税收的调节作用也受到削弱。
2.3税率设计不完善
我国现有的房产税分为从价计征和从租计征两种，其中从价计征以房产余值按照1.2%的税率，从租计征按照12%的税率对租金收入征收。
两者虽然都是比例税率，但从绝对量上看相差十倍，显然是加重了出租房屋者的税收负担，有违减税降负的政策要求。
此外，现行的房产税率没有考虑到不同地区之间的经济差异和不同房产之间的性质差异，过于简单化。
地区之间的经济发展水平不同，相应的房地产市场的供需状况不同，房价和房屋出租收入也就有所差异。
这样所带来的不利影响就是房产税对房地产市场的宏观调控作用在不同地区的效果就千差万别，地方政府差别化的房产税税收政策效果有所限制。
2.4制度设计不科学
从房产税的顶层设计来看，我国目前房产税的基本制度是《中华人民共和国房产税暂行条例》，目前关于房产税的政策文件仅局限于条例、法规。
而且涉及面也不够广，对房产税的征收管理还缺乏更具约束性的法律规范。
从房产税的管理权限来看，地方权限不足，只能服从中央指示和进行税收的征管，这就限制了地方因地制宜出台差异化的房产税税收政策来调控本地的房地产市场。
另外，营改增以后，增值税成为中央地方共享税，不同于以往营业税由地方政府享有，这使得地方的税收自主
权和财政收入大幅度下降，作为财产税的房产税就有望用于缓解地方财政紧张状况，但前提是需要中央下放一部分财税体制的权利。
3.改革建议
3.1合理确定征税对象
在现阶段由于房价居高不下，普遍认为房产有巨大的升值空间，加之国家对生活性住房的免税政策，吸引了大量投资者，一人可能拥有多套房产，房产价实不符的情况严重。
在此背景下，对非经营性住房征税已势在必行。
并且随着农村经济建设的不断发展，非农业用地的不断增加，在未来某一时期将农村房产纳入征税范围也十分必要。
房产税税基的扩大，就需要完善不动产登记确权制度。
不管是出于逃税避税的主观故意，还是由于缺乏产权意识等客观原因，会出现房产的瞒报，漏报现象，因此需要构建全面的房产信息登记库，加强对房产税的动态征管，避免因信息无法核实而偷逃税款。
3.2改革传统计税依据
我国不同地区的经济发展水平差距较大，从而房产的供需状况不同。
对于一线城市，经济发达程度高，加之人口稠密，这样必然供不应求的矛盾突出，可以设置人均免税住房面积，超过这一面积就要承担相应的税负。
对于经济水平一般的城市，供求关系较为平衡，计税依据的设置主要以资源调控，防止房地产泡沫为目的。
对于具体的计税依据的设置，可以采用房产的评估价值，不再考虑房屋的原值，设置固定周期定期对房产价值进行评估，这样使得市场价值高的多交税，市场价值低的少交税，不同年限相同类型的房产税负趋于一致。
3.3完善制度设计
房产税制度设计要适应经济社会发展阶段，符合我国基本国情。
加强立法，逐步规范房地产产业链房地产市场产业链中的地方政府、开发商、消费者等相关主体的行为;完善征管机制，利用信息化技术，建立不动产信息登记库，防止瞒报和错报;加强对房产税征管关环节的监督，拓展对房地产估价人员的技术和职业道德培训。
4.结语
我国房产税相关制度还未发展到成熟完备阶段，在征税对象，计税依据等要素上还有诸多不足需要完善，所以我们要加强房产税的制度建设，在吸收外国先进经验的同时，结合本国国情，不断加以完善和改进，使其更好地为我国经济社会发展服务。
参考文献
[1]吴玉林，代蕾.企业纳税实务[M].南京：南京大学出版社，2009.
[2]张文洲.房地产经济学[M].武汉：武汉理工大学出版社，2011.
[3]熊颖.对渝房地产税改革试点的案例分析[J].环渤海经济瞭望，2019，（2）：32.
[4]王先杰.新政策下企业房产税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2011，（11）：62-67.
[5]刘隆亨.财产税法[M].北京：北京大学出版社，2006.
[6]郭鹏.现行房产税制度及其改革的几点建议[J].天津大学学报（社会科学版），2014，（1）：41-45.
作者简介：姬宇阳（2000.9-），男，山东济南人，本科，主要研究方向为财税相关。