审 核 方 法 与 技 巧
审计技术和方法 2014 最新习题与答案
审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（ X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（ √ ）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（ √ ）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。
（√）5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（ X ）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。
（ X ）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
( √ )8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。
(√ )9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（ X ）10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（ X ）11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（ √）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( X )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（ √ ）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
(X ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（X ）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（ √ ）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（ √ ）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（ X ）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
《审计技术与方法》期末复习题,DOC
《审计技术与⽅法》期末复习题,DOC 第⼀章审计技术⽅法概论⼀、选择题1．审计⽅法的主要作⽤不包括（ A ）A 保证审计独⽴性B 贯彻审计制度C 树⽴审计权威 D提⾼审计效益2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ）A 账⽬基础审计B 制度基础审计C 风险基础审计 D资产负债表审计3. 审计⽅法体系包括（ C ）A.审核稽查⽅法、审计记录⽅法、审计评价⽅法和审计报告⽅法B.审计规划⽅法、审计实施⽅法和审计报告⽅法C.审计规划⽅法、审计实施⽅法和审计管理⽅法D.审计系统检查法和审计技术4.（ D ）的说法不正确。
A.审计⽅法服务于审计⽬标B.审计⽅法应包括正确应⽤审计标准C.审计⽅法贯穿于审计全过程D.审计⽅法是⼀种取证的技术⼿段5.收集审计证据时所采⽤的各种⽅式和技术，在审计⽅法体系中，叫做（ C ）A.审计记录⽅法B.审计评价⽅法C.审计稽察⽅法D.审计管理⽅法6.（ A ）不是审计⽅法选⽤的基本原则。
A.依靠群众选择审计⽅法B.依据审计⽅式选择审计⽅法C.依据审计⼈员素质选择审计⽅法D.根据审计结论的保证程度选择审计⽅法7.审计⽅法体系中审计实施⽅法⼜可划分为（ A ）三部分。
A.审核稽查⽅法、记录⽅法和报告⽅法D.检查分析⽅法、记录⽅法和报告⽅法⼆、思考题1．简述审计⽅法的涵义和特征2．简述审计⽅法的选⽤原则3．简述审计技术⽅法模式的发展4．试论审计⽅法体系的结构及其主要内容第⼆章审计⽅法的⽬标⼀、选择题1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的⼯作内容。
A.准备阶段B.实施阶段C.报告阶段 D终结阶段2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。
A.提供证据⼈的独⽴程度B.证据提供者的知识⽔平C.证据本⾝的证据⼒D.证据获取的难易程度3、下列哪项属于内部证据（ B ）A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料C、审计⼈员在监督库存现⾦清点时所取得的现⾦余额表D、专门⼈员对⽀票真伪鉴定结论4、审计⼈员对存货监督盘点所获得的证据可以证实存货的（ C ）。
造价结算争议处理对量方法与技巧PPT
one two three four
第
06
回
合
技
巧
核量
分类错误
先核对什么 后核对什么
核对速度
怎样核对速度 快，怎样核对 减少工程量的
争议
计算错误 图纸问题 读图能力
措施方案
构件分类不同 减少分类
软件计算问题 输入错误 设计错误 设计不详细 理解错误
未完全看透图 措施工程量
其它量
屋面
地面
顶棚
内墙 面
零星构 件
外墙 面
屋面工程量比较好计算，只 要结构画图标准，争议很小。
顶棚工程量计算与结构画图 有关，梁面面积产生争议。 找到每个房间核实工程量。
外墙面构件复杂，凸凹面面 积计算难度大，软件无法操 作影响计算量。
装饰 工程
零星构 件
屋面
地面
顶棚
内墙 面
外墙 面
争议多处是做法分类问题，计算时要把做法分开，装饰做法较多容易产生歧义。 外墙面核对比较麻烦，造价比较高，计算规则、图纸不明确部位费时，不明确部位能计算先计算，不能计算的 部位先放置求证清楚再计算。可以到施工现场核实实际做法及尺寸。
安装 工程
暖通消防和水专业类似，管 线分类米数计算准确，争议 就不是太大。
电气专业比水暖通消防各专业都费 时核对，工程量多。先核对电缆、 电线，然后灯具开关，由单价高到 单价低逐步核对。
水专 业
暖通 消防
通风 专业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
电气 专业
防雷 接地
水专业构件比较少，房建工 程洁具预留。管线长度分直 径计算就可以，数数管线上 的小构件。
以一个计算稿为修改标 准
实事求是的态度，认识 并正确看待错误
工程竣工财务决算审计内容方法和技巧
数据不一致等问题。
03
工程竣工财务决算审计方法
对比分析法
对比分析法定义
通过将实际数据与预期数据、历史数据或行业标准进行比较，以识别异常或不符合预期的 情况。
对比分析法在工程竣工财务决算审计中的应用
将实际工程成本、收入、利润等数据与预算、计划或类似项目的数据进行比较，以评估项 目的经济效益和财务状况。
审计内容
主要包括建设项目竣工财务决算的编 制和审核，以及与建设项目财务相关 的其他事项的审计。
审计方法和程序
审计方法
采用多种方法相结合的方式，包括审 阅法、核对法、分析法、调查法等。
审计程序
一般包括审计准备、实施、报告三个 阶段，具体包括制定审计计划、收集 审计证据、整理审计工作底稿、出具 审计报告等步骤。
重点关注工程变更、材料价格波动、工程量增减等问题，确保决 算数据的真实性和准确性。
案例四：某市政工程决算审计案例
审计内容
对某市政工程的竣工财务决算进行审 计，包括工程概算、合同履行、工程
造价、工程结算等方面。
审计方法
采用现场勘查、查阅资料、核对账目 等方法，对工程决算进行全面审查。
审计技巧
重点关注工程变更、材料价格波动、 工程量增减等问题，确保决算数据的
审核价格
对材料价格、人工费用、设备租赁费用等进行审核，确保价格合理、公允，防止 高估冒算等问题。
加强内部控制和风险管理
评估内部控制
对建设单位的内部控制制度进行 评估，包括财务管理、会计核算 、资产管理等方面，确保内部控
制制度健全、有效。
识别和评估风险
对工程项目可能存在的风险进行识 别和评估，包括财务风险、法律风 险、技术风险等，提出相应的风险 应对措施和建议。
工程竣工决算审计内容方法与技巧讲义(70页)课件
费用计取审计
费用计取审计是对工程承建单位所计取的费用进行审查，确保费用计取的合理性和合规性。
在费用计取审计中，审计人员需要对工程承建单位所计取的人工费、材料费、机械使用费等费用进行逐一审查，核实费用计 取的依据和标准是否合理、合规。同时，还需对工程承建单位的成本核算情况进行审查，确保成本核算的真实性和完整性。
05
工程竣工决算审计案例分析
案例一：某高速公路竣工决算审计案例分析
审计内容
对高速公路建设项目的概算执行情况、合 同履行情况、资金使用情况等进行审计。
审计背景
某高速公路建设项目在竣工后，需 要进行决算审计，以确保项目投资
合理、财务合规。
A
B
C
D
审计结果
审计发现高速公路建设项目存在超概算、 合同履行不规范、资金使用不规范等问题， 提出了相应的整改意见和建议。
它是由独立的审计机构或审计人员对 工程建设项目竣工决算情况进行审查、 验证和核实的审计活动。
竣工决算审计的目的
01
核实工程项目的建设成果和财务状况，确保竣工决 算的真实性、完整性和准确性。
02
评估工程建设项目的管理水平、经济效益和社会效 益，为项目决策者提供依据。
03
发现和纠正工程建设项目存在的问题和不规范行为， 促进项目管理的规范化和制度化。
Hale Waihona Puke 3工程竣工决算审计方法对比分析法
• 总结词：通过对比分析工程实际完成情况与预期计划，找出差异并分析原因。
• 详细描述：对比分析法是工程竣工决算审计中常用的方法之一，主要是将工程实际完成情况与预期计划进行对比，找出差异并分析原因，以评估工程实施效果和财务状况。 • 总结词：通过抽查部分资料和凭证，验证其真实性和合规性。 • 详细描述：抽查审核法是指审计人员从工程竣工决算资料中随机抽取部分资料和凭证，进行详细审查，以验证其真实性和合规性。这种方法可以节约审计时间，提高效率，但需要保证
第四章审计的分类和方法(新)
审查书面 资料的方法 审 计 技 术 方 法
证实客观 事物的方法
分析问题的 方法
审查书面资料的方法
审阅法 方向
顺查法 逆查法
核对法 详略 复算法 抽查法 详查法
盘 点 调 节 证实客观 事物的方法 鉴 定 观 察 查 询
比较分析 比率分析 分析问题 的方法 因素分析 账户分析 账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资 料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读， 以判断这些资料所反映的经济活动是否符合 国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查 会计凭证、 会计账簿、 会计报表、 其他资料。 会计账簿的合规性、合法性和正确性 会计报表的真实性、完整性和衡等性 原始凭证的完整性、真实性、 合法性、正确性和一致性； 记账凭证的正确性、一致性和 完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭 证代替正规的原始凭证。例如用货币收 付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证 代替外来凭证；以非购销凭证代替购销 凭证等。
按审计地点分：
1、 报送审计
2、 就地审计
按动机分类：
1、 强制审计
2、 任意审计
按是否预告分：
1、 预告审计
2、 突击审计
按组织方式分：
1、 授权审计
2、 委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审 计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法， 在此我们只着重讲述技术方法，也就 是具体用以查明或证实审计项目真实 性、合法性及正确性的各种专门方法。
客户审核应对技巧
客户审核管理流程
(3)、纠正措施制定的注意事项：
纠正措施的描述要具体 纠正措施要切实可行
纠正措施要简单有效
可能的纠正措施包括： ---修改现有文件 ---对现有人员进行培训 ---改进现行工作方法以与文件相符
---尽可能的从系统、硬件方面进行改善
客户审核管理流程
4、客户验证或后续审核：
验证时间：客户根据责任部门提出的改善日期，到责任部门进 行跟踪审核 验证内容：
客户审核管理流程
失败的准备，就是准备失败
客户审核管理流程
1、客户审核前准备工作：
(1)、事先了解客户的审核计划，包括：
审核的人员
审核的目的
审核的范围 审核的产品
审核的依据（审核检查表)
审核的具体时间安排 审核的相应过程和活动
客户审核管理流程
(2)、召开客户审核准备会：
阐述客户的审核计划 应对客户审核小组的组成及分工 -----应对审核小组组长 -----应对审核小组成员 审核检查表 安排自我审核工作和时间
客户审核管理流程
(2)、审核要点：
一般性文件审核内容：
---质量方针、质量目标的规定及宣导方式。 ---管理者代表、顾客代表的任命签批及职责。
---组织架构图、部门职责
---质量目标统计和未达成的纠正预防措施。 ---公司目标的分解和各部门工作计划。
---内审、管理评审相关记录。
---持续改善的相关记录 ---各程序文件的完整性和可操作性及相关记录。
陪同审核
题点改善结果….
3.现场参观-确认开发所需的资源是否齐备或样件生产情况… 4.末次会议-总结审核发现点，明确措施和证据回复时间……
《汉书·艺文志》序及方技略
【原文】昔仲尼没而微言绝(1)，七十子丧而大义乖(2)。
故《春秋》分为五(3)，《诗》分为四(4)，《易》有数家之传(5)。
战国从衡(6)，真伪分争，诸子之言纷然肴乱(7)。
至秦患之，乃燔灭文章(8)，以愚黔首。
汉兴，改秦之败(9)，大收篇籍，广开献书之路。
迄孝武世(10)，书缺简脱(11)，礼坏乐崩，皇上喟然而称曰：“朕甚闵焉(12)！”于是建藏书之策(14)，置写书之官，下及诸子传说，皆充秘府。
至成帝时(14)，以书颇散亡(15)，使谒者陈农求遗书于天下(16)。
诏光禄大夫刘向校经传、诸子、诗赋(17)，步兵校尉任宏校兵书(18)，太史令尹咸校数术(19)，侍医李柱国校方技(20)。
每一书已，向辄条其篇目(21)，撮其指意(22)，录而奏之(23)。
会向卒，哀帝複使向子侍中奉车都尉歆卒父业(24)。
歆于是总君书而奏其《七略》，故有《辑略》(25)，有《六艺略》(26)，有《诸子略》，有《诗赋略》，有《兵书略》，有《术数略》，有《方技略》。
今删其要，以备篇籍(27)。
【译文】往昔仲尼逝世而精微的言谕消失，孔门七十二贤人丧亡而经谕要义乖违。
因此《春秋》有了五家傅授，《诗经》分别有四家傅注，《易经》也有好几家的注释。
到了战国时，各国或合纵或连横，形势错综複杂，真真假假纷纭争执，诸子百家的言谕错杂混乱。
到了秦代，始皇对此感到忧患，于是焚烧文章书籍，以使百姓愚昧无知。
汉朝兴立，改革秦代的弊政，广泛收集各种典籍，大开献书的途经。
到了孝武帝时，书册又有所散佚短缺礼乐衰颓败坏，皇上感慨地说：“对此我非常忧虑！”于是兴建藏书的策府，设置録写书籍的职官，下至诸子百家的学说以及傅闻等等，全都收入宫廷藏书的秘府。
到成帝时，又因书籍多有散佚，便指派谒者陈农向天下徵求遗留下的书籍。
又命令光禄大夫刘向校核经书傅注、诸子和诗赋，令步兵校尉任宏校核兵书，太史令尹咸校核数术类图书，侍医李柱国校核方技之书。
每一种书校毕，刘向就分别列出它的篇目，摘要说明其内容大意，记録呈报给皇上。
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审核基本知识
系统的
正式的
外部审核按合同进行 内部审核需经授权
有序的
有组织、有计划、 按规定程序进行
客观的
审核基本知识
独立的
公正的
以审核证据为依据 以审核准则为准绳 尊重事实和证据
不屈服于任何压力 不迁就任何需要
审核员不应审核自己的工作 第三方审核时不能既咨询又审核
审核基本知识
审核计划
不合格 验证报告
审核与检验、监督的区别
人员 对象
结果 权力
质量审核 质量检验
审核员
检查员
体系 过程 产品 评价是否 需要改进
建议
质量特性
作出是否 合格判定 合格接收
质量监督
监督机构
产品 （四类）
确保满足 规定要求 有处理权
审核基本知识
内审 外审
审核类型
第一方审核
第二方审核 第三方审核
（自己审自己）
（顾客审供方） （认证机构审组织）
手 段与技巧
追踪和联想
追踪来源不同的同一问题 追踪记录与文件的符合情况 追踪记录与现状的符合情况
联想全过程
手 段与技巧
记录与实物
实际测定
Байду номын сангаас
规范与实物
培训效果
抽测产品或人员 数量不宜过多
一些典型情况的应对技巧
力图使审核员 产生“优秀”的看法， 对差的方面搪塞了事。
坚持全面审核，听好的，也要查差的。
三类审核的区别
类型
第一方 审核
第二方 审核
目的
发现问题 不断改进
是否满足 合同要求
准则
标准、文件 合同、法规
标准、合同 法规
第三方 审核
获证/注册 提高信誉 减少重复
审核
标准 文件 法规
特点
既发现问题 又提改进建议
确定供需 关系
只发现问题
决定能否获证
不提改进 建议
审核基本知识
审核是抽样过程 任何抽样都存在局限性和风险性
衷
欢迎参加
审核技巧
培训班 !
Herzlich willkommen !
审核技巧
主要内容
— 审核基本知识 — 手段与技巧
* 获取证据的途径 * 如何编制检查表 * 提问的技巧 * 听、看、记的技巧 * 一些典型情况的应对技巧 — 不合格的评价与描述 — 审核人员应具备的素质和能力 — 审核中需注意的事项
一些典型情况的应对技巧
不欢迎任何批评， 轻视审核员的意见。
保持冷静，坚持审核， 对查到的问题作清楚耐心地说明。
一些典型情况的应对技巧
尽可能少说话，少回答问题， 使审核员尽量少的了解真实情况。
耐心、容忍、灵敏地变换调查方法， 直到达到目的。
一些典型情况的应对技巧
一问三不知
请求受审核方领导另派熟悉情况的人员。
如何编制检查表？
手段与技巧
提问技巧
封闭式提问
可用“是”或 “否”回答 确认时用 节约时间
开放式提问
答案需说 明和解释 信息多 控制时间
澄清式提问
带有主观 导向 专门信息确认 不要误导
手 段 与 技巧
开放式提问
主
扩
题
展
式
式
问
问
题
题
如何检测？ 有什么作用？
征
求
设
意
想
见
式
式
问
问
题
题
怎样会更好？
检具失准怎么办？
审核基本知识
审核的主要工作
审核策划与准备 实施审核与审核报告 纠正措施与跟踪验证
制定审核方案与计划 编制检查表 不合格报告与审核报告
验证报告
审核基本知识
ISO9001
VDA6.3
QRK
TPM 5S 班组管理 九大要素
内 部 过 程 审 核 的 特点
主要因素
关键特性
过程
产品
体系
手段与技巧
审核方式
一些典型情况的应对技巧
对审核员提的问题高谈阔论， 想给审核员讲技术课或管理理论。
及时插入最实际的问题， 不与其讨论理论问题或技术问题。
一些典型情况的应对技巧
对查到的不合格千方百计辩解 可重新核查，坚持以事实为根据。
一些典型情况的应对技巧
主要介绍存在的问题， 推卸责任。
先查清当事人所在部门的问题， 其他问题以后再说，
检查表
查什么？ 在哪查？ 怎么查？
• 保持审核目标的清晰和明确 • 保持审核内容的周密和完整 • 保持审核的节奏和连续性 • 减少审核员的偏见和随意性
灵活
手段与技巧
如何编制检查表？
• 依据审核准则（不漏项） • 辨别关键过程（有针对性） • 评定主要因素 • 样本策划合理 • 考虑方式方法 • 合理分配时间
听的技巧
注意力 集中
排除干扰
语言及非 语言沟通
客气并 及时引导
手 段与技巧
现场环境
看的技巧
过程和记录
设备状态 产品和标记
人员神态 工作状态
手 段与技巧
口问 耳听 眼看 手写
记录的技巧
• 时间 • 地点 • 访问和调查的对象 • 观察到的事实 • 凭证材料 • 涉及的文件 • 标识 • 等等
清楚 准确 具体 易于再查
提问常用语言有哪些？
手段与技巧
怎么样？ 何时？ 请告诉我… 请谈谈…
提问常用语
什么？ 什么地方？ 谁？
怎么办？ 为什么？
如何… 有什么作用？
手段与技巧
平等待人 不要居高临下 灵活使用提问
提问时应注意
尊重对方
选择正确的提问对象 正确的提出问题
不要口气生硬 切忌辩论
不可连续发问
手 段 与 技巧
各种意见 观察 边听边记
审核对象
产品
硬件 软件 流程性材料
服务
过程 体系
质量管理体系 环境管理体系 职业/安全/卫生管理体系
三种审核的区别
审核方式
审核对象
目的
产品审核 过程审核 体系审核
产品
对产品的质量特性 进行评定
产品产生、形成、 实现过程
质量管理体系 环境管理体系
对产品/产品组及其 过程的质量能力进 行评定
对基本要求的完整 性及有效性进行评 定
形成文件的
检查表
不合格 （不符合）
报告
审核记录
审核报告
审核基本知识
有效的审核证据
无效的审核证据
存在的客观事实
经验证的被访问的并对 受审核的过程负有责任 的人员的谈话
现行有效文件中的规定
质量记录
主观分析、推测、猜想 传闻、陪同人员或 无关人员的谈话
作废文件中的规定 擅自修改过的记录
推测
事实
审核基本知识
培训目标
时间：2天
使学员掌握审核的 基本知识和技巧
培训方式
讲解 小组活动 问题研讨
审 核基本知识
• 审核的定义：为获得审核证据并对其进行客观的评价，以确定
满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。
— 审核证据：与审核准则有关的并且能够被证实 的记录、事实陈述或其他信息。
— 审核准则：用作依据的一组方针、程序或要求。
顺向追踪
思路清晰 系统性强
切入 点
从中间延伸
逆向追踪
针对性强 灵活
手段与技巧
抽样
具有代表性
审核员 亲自选取样本
样本
适度均衡
随机抽样
保证一定数量 （3 – 12）
分层抽样
手段与技巧
审核所寻找的是 审核证据
而不是不合格项
观察
手段与技巧
获取证据的途径
查阅文件 和记录
实际测定
提问与交谈
手段与技巧
检查表的内容与作用