对外支付相关的税务问题 - 副本

一、服务贸易外汇管理改革

（二）、本次改革的总体思路是什么？
本次改革作为外汇管理体制机制改革的重 要组成部分，体现了国家的总体要求和外汇管 理理念方式的转变。一是通过取消行政许可、 简化单证审核等措施大力推进便利化；二是由 重流出、轻流入的管理方式转变为流入、流出 并重的均衡管理；三是由审批、核准工作为主 的事前管理转变为监测、分析为主的事后管理； 四是加强主体监测，由对逐笔交易行为的监管 转变为对交易主体外汇收支的综合性监管，构 建更加便利、规范、透明、高效的服务贸易外 汇管理体系。
二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题
（二）、主要内容 《公告》整合了此前关于对外支付的相关文件，取 消了对外支付开具税务证明的要求，保留了部分无需进 行备案的情形，增加了督促履行法定义务、依法加强监 管等内容，主要如下： （1）明确了对外支付需要进行税务备案的情形。 总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国 投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投 资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为 方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解， 《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列 举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项 目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。
一、服务贸易外汇管理改革

（四）、单笔等值5万美元（含）以下的服务贸易外汇 收支业务无需审单的新政策给予了企业很大便利，这项改 革措施出台的依据是什么？ 此项改革措施是根据我国服务贸易金额小、笔数多的 实际特点制定的。5万美元这个分界点的确定，则是建立 在对近年来服务贸易外汇收支的详细统计、分析的基础上 的。根据2012年数据统计结果，取消对单笔等值5万美元 （含）以下的企业服务贸易外汇收支业务的单证审核，按 笔数计算，可覆盖约88%的企业服务贸易交易，从而便利 了我国绝大多数服务贸易企业；而其余12%需在金融机构 审核单证的服务贸易交易，其金额约占企业服务贸易交易 总金额的92%。这种抓大放小、突出重点的管理方式，有 利于进一步提高外汇管理效率，降低社会成本。
一、服务贸易外汇管理改革

（五）、此次改革对金融机构办理相关外汇业务有怎样 的影响？ 一方面，服务贸易外汇管理法规整合为金融机构办理 业务提供了更加清晰、简明的依据，便于金融机构操作； 单证审核的简化有利于降低金融机构的经营成本，提高工 作效率。另一方面，改革进一步明确了金融机构对业务审 核的权责，加强对金融机构审核的尽职要求，促使金融机 构完善相关内控制度与业务操作流程，防范异常资金利用 服务贸易渠道进行跨境流动。
一、服务贸易外汇管理改革

（六）、改革涉及的对外付汇税务政策有哪些变化？
国家税务总局与国家外汇管理局已于2013年7月9日 联合发布《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等 项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号），共同确定了对外 付汇税务政策改革方案：一是取消提交对外付汇税务证明 的要求；二是实施对外付汇税务备案制，即付汇人只要向 税务机关进行备案，即可办理付汇手续；三是付汇实行税 务备案的金额为单笔等值5万美元以上。

（一）、本次改革的主要背景是什么？ “十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时 期，也是推动服务业大发展的重要时期。加快发展服务 业是推进经济结构调整、产业结构优化升级的重大任务。 国务院发布的《服务业发展“十二五”规划》指出，要 扩大服务业开放，大力发展服务贸易，建立健全服务贸 易促进体系，完善服务贸易法律法规，推进服务贸易便 利化。《国务院办公厅关于金融支持经济结构调整和转 型升级的指导意见》也提出，以推进贸易投资便利化为 重点，推进外汇管理简政放权，完善货物贸易和服务贸 易外汇管理制度。 为此，国家外汇管理局抓住推动服务业发展的有利 时机，在前期深入开展调研、广泛听取意见的基础上， 实施服务贸易外汇管理改革，为促进我国服务贸易健康 发展创造更好的外汇管理政策环境。
三、对外支付税务备案相关问题解答






哪些对外支付不需要进行税务备案？ 答：根据40号公告的规定，境内机构和个人对外支付下 列外汇资金，无需办理和提交《服务贸易等项目对外支 付税务备案表》（以下简称“《备案表》”）： 1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各 项费用； 2、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机 构在境外承包工程的工程款； 3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、 赔偿款； 4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； 5、保险项下保费、保险金等相关费用； 6、从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、 油料、港杂等各项费用； 7、境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代 办的住宿、交通等相关费用；
三、对外支付税务备案相关问题解答





与以前 有关对外支付税务管理的规定相比， 2013年40号公告有哪些变化？ 答：为便利对外支付和加强跨境税源管理， 40号公告对以前的对外支付管理要求进行 了整合，主要变化有以下几个方面： 1、管理形式由开具税务证明调整为税务备 案。 2、支付金额监管起点由3万美元提高至5万 美元。 3、管理流程由纳税人分别向主管国、地税 机关申请简化为仅向主管国税机关备案。
一、服务贸易外汇管理改革

（三）、通过服务贸易外汇管理改革，境内机构和个人可以 获得哪些便利？ 此次改革以推进外汇管理便利化为宗旨，境内机构和个 人办理服务贸易外汇业务的便利度将显著提高，具体包括： 一是取消服务贸易购付汇核准，所有服务贸易购付汇业务均 可在金融机构直接办理。二是等值5万美元以下服务贸易收 付汇业务无需审单。服务贸易小额收付汇业务可在金融机构 直接办理，金融机构对单笔等值5万美元以下的服务贸易收 付汇业务原则上可不审核交易单证。通过此项措施，可以使 绝大多数服务贸易业务实现便利化。对于等值5万美元以上 的服务贸易收付汇业务，金融机构仍需审核单证。三是对于 仍需审核单证的业务，审单要求也进行了多项简化。对现行 的数十类单证审核规定进行简化与合并；取消对绝大部分主 管部门核准、备案文件的审核要求；取消对外付汇税务证明 等。四是放宽境内机构服务贸易外汇收入境外存放条件，允 许企业集团服务贸易外汇收入集中存放境外。
三、对外支付税务备案相关问题解答





哪些对外支付不需要进行税务备案？ 8、亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国 取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份 所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境 内机构取得的利息； 9、外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款 （含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利 息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行 集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行 等； 10、外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外 同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息； 11、我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金； 12、境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付 其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益； 13、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； 14、境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇； 15、国家规定的其他情形。
三、对外支付税务备案相关问题解答






哪些对外支付需要进行税务备案？ 答：根据40号公告的规定，境内机构和个人向境外单笔支付 等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金 的，应当向所在地主管国税机关进行税务备案： 1、境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、 建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息 服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商 业服务、政府服务等服务贸易收入； 2、境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获 得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本 转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收 入； 3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的 转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。 外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万 美元以上的，也要按照上述规定进行税务备案。
二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题
（二）、主要内容 （3）、对境内支付人和税务机关提出要求。 首先，付汇的境内机构和个人要自觉遵从税收法律法规， 依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务。这体现了优化 纳税服务的宗旨，信任纳税人能够自我遵从，自行申报。当然， 未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。 其次，税务机关要加强对备案事项的事前管理和事后审核。 税务机关应转变工作思路，在管理非居民税源时，不应仅仅依 赖对外支付信息，而应在日常管理中下大功夫，做到非居民税 收管理专业化、常规化。在此基础上，不断拓展信息渠道，研 究更加行之有效的非居民税收征管手段。同时，对于备案事项， 加大事后审核力度，如发现对外支付项目未按规定缴纳税款的， 除依法追缴税款外，还应按税收征管法的有关规定予以处理。 最后，各级税务机关要充分利用好备案信息，加强对《备 案表》的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况， 按年度层报税务总局。
一、服务贸易外汇管理改革

为贯彻落实国务院关于金融支持实体经济 有关要求，进一步推进贸易投资便利化， 促进服务贸易发展，日前，国家外汇管理 局发布《国家外汇管理局关于印发服务贸 易外汇管理法规的通知》（汇发[2013]30 号），决定自2013年9月1日起在全国范围 内实施服务贸易外汇管理改革。
一、服务贸易外汇管理改革
二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题
（三）、执行中应注意的问题 首先，税务机关应在备案人提交《备案表》时当场盖章， 不做有关纳税事项的审核，这既是方便付汇的要求，也是提醒 税务机关不能仅依赖于对外支付信息监控非居民税源，而应注 重加强备案事项的事前管理和事后审核。 其次，境内机构和个人对外支付国际运输收入亦应遵从本 《公告》。为统一和规范各类对外支付的税务管理，取消了原 对国际运输业务对外支付的相关规定，统一遵从本《公告》的 规定。 第三，对外支付的境内机构和个人不应存有侥幸心理，税 务机关不当场审核纳税事项不等于不履行管理职责，而是把审 核工作转移到备案之后。备案人在未履行法定的税务登记、申 报纳税、源泉扣缴或资料报告义务的情况下，进行对外支付税 务备案，将面临承担法律责任的风险。税务机关发现备案事项 未依法履行纳税义务的，将严格按照税收征管法的有关规定追 缴税款并实施处罚。