原始凭证和记账凭证填制要求.doc

原始凭证的填制要求
原始凭证的基本内容：
1.原始凭证的名称。

2.填制凭证的日期和凭证的号码。

3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。

4.经办人员的签名或签章。

5.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。

6.接受凭证单位的名称。

举例：
填写完整的增值税专用发票。

原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：
1.真实可靠、手续完备。

o原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。

如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。

每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。

o从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。

自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。

举例：
未加盖填制单位发票专用章的发票
无相关人员签章的入库单
2.内容完整、书写清楚
o严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。

o凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。

o一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。

o凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。

不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

3.数字填写必须准确无误，并按规定书写
o原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。

金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HKD”表示，美元用“USD”表示等。

o阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”的应加写“整”或“正”字断尾。

o填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。

数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以中写一个“零”字，如￥3009.51，汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分。

o书写时，数字的大写金额和小写金额必须保持一致。

举例：
金额错误的现金存款凭条
4.连续编号、及时填制
o各种凭证都必须连续编号，以备查考。

一些事先印好编号的重要凭证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。

所有经办业务的有关部门和人员，在经济业务实际发生或完成时，必须及时将原始凭证送交会计部门。

举例：
作废的现金支票
原始凭证的审核
原始凭证审核的要点
对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：
1.真实性审核。

主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。

特别要注意的是：o内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。

o凭证抬头不是本单位。

o数量、单价与金额是否相符。

o认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。

o有无涂改，有无添加内容和金额。

o有无移花接木的凭证。

2.完整性审核。

主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。

对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。

特别应注意的是：
o外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额
o购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。

o对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。

o自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。

3.合法性审核。

审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：o审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。

o审核凭证本身是否具有“合法性”。

审核后原始凭证的处理
1.经审核无误的原始凭证，就是真实、完整、合法的凭证，会计人员应及时办理各种必要的会计手续。

2.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向有关单位主管报告。

3.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充。

这里要特别注意，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

4.对伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位或上级主管部门报告，请求查明原因，追究当事人责任。

记账凭证的填制要求
记账凭证的基本内容：
7.记账凭证的名称。

8.填制凭证的日期和凭证的号码。

9.会计科目、借贷方向和金额（即会计分录。

10.经济业务的内容摘要。

11.所附原始凭证的张数。

12.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。

举例：
填写完整的通用记账凭证
记账凭证的填写必须严格按如下要求进行：
5.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。

6.正确填写摘要。

一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。

举例：
摘要填写不规范的付款凭证
7.记账凭证的日期。

收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。

转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。

8.记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。

如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。

业务极少的单位可按年编顺序号。

如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法，如“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。

举例：
编号错误的转账凭证
凭证编号错误
9.记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。

如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。

如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。

10.必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。

11.在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。

举例：
凭证各类使用错误的收款凭证
应使用付款凭证
12.记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，有关人员均要签名盖章。

出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记，以免重收重付。

记账凭证的审核
记账凭证的审核要点：
4.按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复
核。

5.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否
相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。

6.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内
容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。

7.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，
有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方
可入账。

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