关键审计事项涉及主要领域及审计应对
金融资产减值常见审计应对
不同业务类型收入确认常见审计应对
企业合并及长期股权投资
企业合并及长期股权投资事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性，如交易结构的审批，合同条款以及评估结果的复核与审批；复核取得及丧失控制权的判断；利用专家工作，复核其工作成果并评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；重新计算投资收益及收购对价的分摊，并与管理层的计算进行核对等
负债类事项
负债类事项常见审计应对包括：了解及评价相关控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；对诉讼代理律师进行独立函证,评价分析回函可靠性,复核回函关于诉讼结果及可能赔偿金额的估计；获取管理层编制的亏损合同清单,将合同成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件；基于质保条款及售后服务条款和公司的历史支出经验，评价管理层在估计质量保证金和售后服务费时采用的关键假设；基于对被审计单位的了解和相关行业的预期，评价管理
层在计提负债时采用的相关会计估计的合理性；重新计算等。
商誉减值
商誉减值常见的审计应对包括：了解和评估商誉减值相关内部控制设计的合理性，测试关键控制执行的有效性；评估管理层在减值测试中使用的测试方法、关键假设和参数；评估管理层对相关资产组及资产组组合的识别、将商誉分摊至相关资产组及资产组组合的方法和依据等。
此外，部分注册会计师在常见审计应对之外，还采取了以下应对：将关键参数和假设与行业统计数据进行比较；对商誉减值测试涉及的方法、模型、假设和关键参数进行追溯性复核，识别本年度与前期是否存在重大偏差，了解并识别是否存在管理层偏向的迹象；对管理层采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析；独立聘请专家对减值测试进行复核等。
本文节选自中国证券监督管理委员会发布的《2018年度证券审计市场分析报告》。
关键审计事项、公司内部治理与审计质量
关键审计事项、公司内部治理与审计质量郭葆春;郭蓉【摘要】本文选取新审计报告准则改革实施前后2015-2017年的上市公司为研究样本,实证检验了关键审计事项、公司内部治理与审计质量之间的关系.实证结果表明:无论是在总体上还是在具体分类维度上,披露关键审计事项后显著提高了审计质量,而披露关键审计事项与审计质量的正向关系在公司内部治理水平较低的公司中更为显著.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2019(000)007【总页数】7页(P50-56)【关键词】关键审计事项;内部治理;审计质量;资产减值事项;收入确认事项【作者】郭葆春;郭蓉【作者单位】暨南大学管理学院;暨南大学管理学院【正文语种】中文一、引言2015年，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布了新修订的审计报告准则，是审计报告模式的一项重大改革。
2016年，中国注册会计师协会借鉴国际经验，制定了新的审计报告准则，其中一项重大变化便是要求审计师在审计报告中披露关键审计事项（Key Audit Matters，简称KAM)。
其中，A+H股上市公司自2017年1月1日起实施，A股上市公司自2018年1月1起全面实施。
关键审计事项是审计师运用职业判断在被审计单位重大错报风险领域所筛选出来，与被审计单位治理层反复沟通后确定在审计报告中以单独段落予以披露的内容。
关键审计事项的增加，打破了传统审计报告模式标准化语句段落格式，增加了更多个性化的内容。
自新审计报告准则改革实施后，诸多学者针对关键审计事项进行了讨论和研究，主要是集中于信息含量和披露现状的理论分析，在审计实务和实证研究方面，还少有证据支撑。
Be`dard(2016)利用英国上市公司数据，研究发现披露关键审计事项在某种程度上能够提髙会计信息披露的可靠性，但是在抑制公司盈余管理行为上没有明显证据。
而Reid(2015)同样利用英国上市公司样本数据，通过实证检验发现披露关键审计事项提高了审计质量。
新审计报告准则修订内容及关键审计事项确定
新审计报告准则修订内容及关键审计事项确定张一恒【期刊名称】《《价值工程》》【年(卷),期】2019(038)022【总页数】2页(P122-123)【关键词】注册会计师; 新审计报告准则; 关键审计事项【作者】张一恒【作者单位】安徽财经大学蚌埠233030【正文语种】中文【中图分类】F239.20 引言审计，其本质是一种独立的监督活动。
就民间审计层面而言，审计产生于现代企业的所有权，经营权两权分立，作为所有者的股东为了监督管理层，便聘请注册会计师通过对其所编制的财务报表进行客观，独立的专业审计程序后，出具客观公允的审计报告，并提供给审计报告使用者作为投资决策依据的行为。
Schott（1997）的研究表明多数投资者对公司的投资判断主要取决于外部审计师的独立审计报告，而不是公司自身公开的财务报表信息。
回顾审计报告的发展史，最早期的审计报告由于市场经济不发达加上受众较少，导致注册会计师编制报表的格式较为随意，缺乏规定的范式，审计报告的格式及内容完全取决于注册会计师的主观判断。
为规范审计行业发展，1950年后，统一的审计报告格式及内容开始被逐渐采纳。
这种模式虽然具有内容简洁，意见明确的优点，但同时也导致了长久以来，上市公司的审计报告一直存在着信息含量不足，规范化过于严重的弊端，整份审计报告很大程度上只有标准审计意见部分有阅读的必要，对不同投资者的个性需求，例如对持续经营能力的信息需求，就很难给予满足。
在金融危机后，出于对这种报告模式低信息含量的反思，在福布斯杂志举办的“审计未来角色”高峰论坛上，有代表直言：“当人们阅读审计报告的时候，他们唯一需要阅读的一页就是审计结果页”。
因此，为了满足投资者的个性需求，逐步减少投资者与管理层之间的信息差距，促进我国资本市场稳速前行健康发展，2016年12月，财政部印发了以《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》为核心的12项新审计准则，从而拉开了我国审计事业改革的帷幕。
新审计准则下关键审计事项披露分析与建议
新审计准则下关键审计事项披露分析与建议作者：***来源：《今日财富》2021年第30期2016年12月，财政部正式批复发布审计准则第1504号，明确了审计重点事项，要求注册会计师在审计报告中与注册会计师沟通。
鉴于我国关键审计事项信息披露时间较短，尚处于起步阶段，主要审计数据中的关键审计事项信息披露尚不成熟。
因此，本文选择采用DF电气根据新草拟的审计准则发布的2016年度情况对情况进行研究，并对未披露的内容对不同对象产生的影响进行分析，并且为披露关键审计事项提出了一系列合理的建议。
一、引言长期以来，面对信息使用用户对旧的审计报告的强烈的改革要求，2015年1月，国际审计与鉴证准则理事会向社会发布了一系列新的审计报告准则。
同时，为与国际审计准则接轨，财政部于2016年12月发布了一套新的审计报告准则。
自2017年1月1日起，首次对A+H、H交易所上市公司财务报表进行审计;随后，于2018年1月1日在中国所有上市公司正式启动。
关键审计事项数量的增加是审计报告制度改革的基础和实质，已成为决定审计报告信息内容和质量的主要因素。
提高审计透明度、改变审计报告的样式和有效性，这是其他传统的审计报告模式所薄弱的地方。
新准则规定了要求公司在其审计报告中公开披露与审计相关的关键事项的措施。
这不仅大大提高了审计透明度，而且还改变了审计报告的样式和有效性。
本文以DF电气股份有限公司采用新制定的审计标准为依据而出具2016年DF电气股份有限公司标准化审计报告为主要案例，分析了关键审计报告中未向公众披露的关键审计事项给不同对象造成的影响，并提供了一系列应对关键审计事项未公开披露的合理化建议，为今后的新审计报告标准的制定和实施起到很大的示范性作用。
二、文献回顾2011年IAASB和 PCAOB启动了审计报表模式的改革之后，新一轮审计报表模式的试点性实验研究和调查性的研究也就相应得到了增多。
如Reid等（2015）从其所有者提供的对所有英国大型关键上市公司公司的审计经历和相关证据中进行分析研究发现，披露关键公司审计的报告事项大大地帮助提高了其关键审计的服务质量。
2023年注会全国统一考试(CPA)《审计》备考模拟题(含答案)
2023年注会全国统一考试（CPA）《审计》备考模拟题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险2.确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是（）。
A.报表层次重大错报风险的评估结果B.被审计单位内部控制的有效性C.认定层次重大错报风险的评估结果D.对被审计单位及其环境的了解3.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取B.注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试D.由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序4.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。
A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明5.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B.在风险评估中运用分析程序是强制要求C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序6.关于货币单元抽样的说法中，错误的是（）。
审计重要事项的报告
审计重要事项的报告1.引言1.1 概述概述:在现代商业和金融领域，审计是一项至关重要的活动，用于评估和核实组织的财务状况和业务运营的合规性。
审计的目的是通过收集、分析和评估相关信息，向利益相关方提供可靠和可信的报告，以便他们可以对组织的财务状况作出明智的决策。
审计的重要性不仅体现在为公司提供真实和准确的财务信息，还在于通过审计过程中发现和解决一些重要的事项。
这些重要的事项可以包括财务造假、违反法规和道德准则、风险管理的不当以及内部控制的缺陷等。
首先，审计揭示了组织的财务状况和经营绩效。
通过对财务报表、交易记录和相关文件的详细审查，审计师可以确定财务报表的准确性和完整性。
这有助于保护投资者的利益，帮助他们做出明智的投资决策。
其次，审计有助于发现并防止财务造假。
财务造假是企业世界中一种令人十分关注的问题。
通过审计程序，审计师可以识别潜在的财务造假行为，并提供建议和措施来加强内部控制和防止财务不端行为的发生。
此外，审计还能发现和纠正风险管理不当和内部控制缺陷。
风险是企业经营过程中不可避免的，而有效的风险管理是确保企业可持续发展的重要因素。
通过审计活动，审计师能够评估组织的风险管理过程，并提供改进建议，以减轻风险对企业业务的潜在影响。
最后，审计有助于确保组织遵守法规和道德准则。
在商业活动中，公司必须遵守相关的法律和规章制度，以保持商业合规性和社会责任。
审计师的工作就是确保组织的财务报表和业务运营符合法律和道德要求，并及时发现和报告任何违规行为。
综上所述，审计是一个严肃和重要的活动，对于组织的财务健康和运营可持续性具有重要意义。
通过审计，我们不仅可以提高对组织的了解，还可以发现并纠正一些重要的事项，以确保公司的财务报告真实可靠，并促进企业的可持续发展。
下面将详细介绍本文的结构和目的。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括对整篇文章的组织和框架的介绍。
具体可以涵盖以下几个方面：首先，引言部分会简要介绍整篇文章的内容和结构，可以提及本文将会重点讨论哪些重要事项。
审计的逻辑——基于选择的视角
审计的逻辑——基于选择的视⾓导读美国会计学会（AAA）将审计定义为：“审计是⼀个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使⽤者。
”该定义所称的获取和评价证据的过程，从审计⾏为看，实质上是⼀个不断“选择”的过程，即选择审计样本、选择审计⽅法、选择审计证据、选择审计结论等。
选择，贯穿于整个审计流程。
审计的逻辑就在于如何基于不同的样本、风险、程序、⽅法等做出最优选择，以达到审计⽬标，实现审计对会计⾏为的再监督。
⼀、为什么需要进⾏审计选择？1. 现代审计⽅法论决定了需要审计选择进⼊⼆⼗世纪以来，企业规模的迅速扩⼤使得注册会计师对被审计单位全部交易进⾏逐笔审查不再现实，因此产⽣了在选择性测试的基础上进⾏审计的需要。
抽样审计是现代审计理论最重要的基础之⼀，即运⽤概率论和数理统计⽅法，通过对样本的判断，推断出总体特征。
从逻辑⽅法上讲，抽样理论属于归纳法，注册会计师从个别性的或特殊性的前提，推导出⼀般性的结论。
由于归纳法获得的结论总是或然性的，往往需要演绎法来补充。
实际上，“证伪”或“证真”的审计⽅法论，是演绎法的思维，但具体的审计过程则是归纳法的运⽤，⼆者是辩证统⼀的。
审计抽样，就涉及样本的选择。
样本的选择是审计⼯作最重要的内容之⼀，是开展具体审计测试的前提。
样本选择是否合理，直接影响审计结论的恰当性。
选择的样本特征不具有代表性、样本数量不具有⼴泛性、抽样⽅法不当等，就会产⽣抽样风险，获得的结论是或然性的概率就较⼤，注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项⽬实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性也就越⼤，因⽽审计风险就⾼。
因此，现代抽样审计的⽅法论，决定了注册会计师需要进⾏审计选择。
2. 企业经济活动差异化和复杂性需要审计选择不同企业的业务性质、经营风险、发展规模、诚信状况、治理结构、内部控制、管理⽔平等影响审计风险的因素存在差异，即使是同⼀企业，上述事项在不同时期也处于不断变化之中，客观上需要注册会计师根据审计对象的具体情况，有针对性地选择审计重点。
《影视行业关键审计事项披露研究》
《影视行业关键审计事项披露研究》一、引言随着中国影视行业的蓬勃发展，影视公司的财务报告和审计工作变得越来越重要。
影视行业涉及到的资产规模、业务复杂性和风险性均较高，因此，关键审计事项的披露对于投资者、监管机构和公众的决策和监督具有重要价值。
本文旨在研究影视行业关键审计事项的披露现状、问题及改进措施，以期为相关决策提供参考。
二、影视行业关键审计事项的概述关键审计事项是指对财务报表具有重大影响的事项，其披露对于提高财务报告的透明度和可靠性具有重要意义。
在影视行业中，关键审计事项主要包括收入确认、成本核算、版权资产评估、关联方交易等。
这些事项的准确披露有助于投资者了解公司的财务状况、经营成果和现金流量，从而做出合理的投资决策。
三、影视行业关键审计事项披露的现状目前，影视行业关键审计事项的披露存在一定的差异和不足。
部分公司在披露关键审计事项时，存在以下问题：一是信息不全面，未充分披露关键审计事项的背景、过程和结果；二是信息不准确，存在误导性或模糊性的表述；三是信息不及时，未能在关键审计事项发生后及时进行披露。
这些问题影响了财务报告的透明度和可靠性，给投资者带来了困扰。
四、影视行业关键审计事项披露的问题及原因分析（一）问题1. 披露内容不全面：部分公司未充分披露关键审计事项的背景、过程和结果，导致投资者难以全面了解公司的财务状况。
2. 披露信息不准确：存在误导性或模糊性的表述，导致投资者产生误解。
3. 披露不及时：未能在关键审计事项发生后及时进行披露，影响了财务报告的时效性。
（二）原因1. 法规制度不完善：相关法规制度对影视行业关键审计事项的披露要求不够明确，导致公司在执行时存在困难。
2. 公司治理结构问题：部分公司治理结构不完善，内部控制体系不健全，导致关键审计事项的披露工作无法得到有效执行。
3. 审计机构和人员问题：部分审计机构和人员专业能力不足，对关键审计事项的识别和披露能力有限。
五、改进措施与建议（一）完善法规制度1. 制定或修订相关法规制度，明确影视行业关键审计事项的披露要求和标准，提高法规制度的可操作性和指导性。
乡镇领导干部经济责任审计管理重大经济事项审计关注点和路径
Management engineering 管理工程59摘 要：为加强领导干部管理监督管理，促进领导干部履职尽责。
近年来，各级审计机关在党委、政府的领导下，积极开展领导干部经济责任审计。
乡镇作为最基层一级政府，承担着经济发展、社会治理、公共服务、乡村振兴、脱贫攻坚等职责，乡镇领导干部重大经济事项势必成为审计机关关注的重点。
关键词：乡镇；经济责任；审计；关注点；建议乡镇作为最基层一级政府，其工作性质、权责与一般行政机关有着较大的差别。
随着经济发展，乡镇每年财政资金投入量呈持续增加趋势。
对于审计人员来说，如何积极转变审计理念，适应新形势、新要求，显得尤为重要。
本文结合审计工作实际，阐述了乡镇领导干部经济责任审计中重大经济事项确认、主要关注点和建议。
1、重大经济事项的审计内容乡镇领导干部任期重大经济事项涉及的涵盖面广、种类多、情况复杂，笔者结合近年来实施的乡镇领导干部经济责任审计项目实践，我将其归纳为五大类型：工程项目类，经济发展类，资产处置类，物资采购类，大额财政资金管理。
1.1工程项目类是指政府投资的较大规模的基本建设投资重点审计建设项目资金来源是否明确，立项决策是否可行，招投标程序是否合规。
有无仅对主体工程进行招标，而对符合招标要求的装修或绿化、亮化、硬化等配套工程采取直接发包的方式，规避招投标。
建设单位有无未按照批复的概算，随意变更提高建设标准，扩大建设规模。
1.2经济发展类主要涉及招商引资项目建设和土地利用管理情况包括：（1）土地征收和利用情况，有无未批先征、未批先建非法占用土地情形。
（2）税收优惠政策。
有无为了吸引投资者违背上级规定自定财税优惠政策，引进项目给予税收减免政策，或者按照地方财力留成部分给予返还，甚至为了招商引资同周边地区在政策上竞相攀比；（3）低价出让土地资源。
有无为了引进项目，围绕招拍挂程序，低价出让土地，先征后返或者通过基础设施补助等名义返还土地出让金。
1.3资产处置类主要涉及对国有资产或集体资产的管理使用、处置、转让情况重点审计有无盲目立项、低价处置国有资产、资源，有无假借盘活国有资产之名，将一些企业破产、重组、改制或者出售，国有股权不进入产权市场进行竞价交易，造成国有资产流失。
在审计报告中沟通关键审计事项
第四节在审计报告中沟通关键审计事项《中国注册会计师审计准则第1504号―在审计报告中沟通关键审计事项》要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项。
关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
在审计报告中沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性。
沟通关键审计事项还能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位，已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
一、确定关键审计事项的决策框架根据关键审计事项的定义，注册会计师在确定关键审计事项时，需要遵循以下决策框架（如图19-1所示）:（一）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项《中国注册会计师审计准则第1巧1号―与治理层的沟通》要求注册会计师与被审计单位治理层沟通审计过程中的重大发现，包括注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，审计过程中遇到的重大困难，已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等，以便治理层履行其监督财务报告过程的职责。
对财务报表和审计报告使用者信息需求的调查结果表明，他们对这些事项感兴趣，并且呼吁增加这些沟通的透明度。
因此，应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。
（二）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”重点关注的概念基于这样的认识：审计是风险导向的，注重识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施应对这些风险的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以作为形成审计意见的基础。
对于特定账户余额、交易类别或披露，评估的认定层次重大错报风险越高，在计划和实施审计程序并评价审计程序的结果时通常涉及的判断就越多。
国有企业审计应关注的主要内容及重点材料
随着经济体制改革不断深入，国有企业格局出现了较大的变化，特别是基层县市为适应地方经济发展而相继组建了一批新型国有控股公司，涉及投资、融资、城市基础设施建设等方面，并作为城市公共事业出资者的身份对进行管理开展经营。
这也给审计工作带来了新的挑战，结合工作实际主要以国有企业作为审计对象，对审计重点内容及方法做一探讨。
一、审计主要内容及重点随着国有资本结构的战略调整，国有企业审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。
包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。
另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主。
（一）财务账务方面的审计。
财务账务方面的审计包括对企业资产、负债、损益方面的总体审计，主要目标是审计国有企业财务真实性、合法性、效益性审计及资产保值增值情况，也是审计的最基本目标。
1．对企业资产方面的审计。
资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。
对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途；加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。
2．对企业负债方面的审计。
首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否真正的负债。
其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。
最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。
3．对企业损益方面的审计。
主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。
在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。
特别是项目收入、销售、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。